烟草行业资金监管系统的实际应用

谭冬竹

(重庆市渝中区烟草专卖局(分公司)，重庆 400010)

姜成康局长曾强调，要根据烟草企业管理体制和业务流程的变化，重点抓好和完善对“两烟”生产经营资金、固定资产项目、投资工程、大额物资采购和广告宣传费开支的内部控制制度，加强投资项目、重大工程、大宗物资采购等资本性支出的管理。中纪委派驻国家局纪检组长潘家华从纪检监察工作的角度，在总结正反两方面经验教训的基础上，提出了“管住钱，就管住了事;管住了事，就能管住人;把人管住，也就能把权管住”的创新思路。在烟草行业国有资产中，资金是最重要组成部分，也是最积极、最活跃的元素。近年来，烟草行业生产经营资金流量高达数千亿元，防范资金风险俨然成为一个极其重要的课题。因此，加强烟草行业国有资产监管最关键、最具实质性的工作，就是加强资金监管，提高资金使用效率，保证资金安全。

一、资金监管的作用

烟草行业资金监管系统以“管住钱”为理念，按照“以信息为载体，以银行为枢纽，变规范为程序，变监管为控制，实现透明操作，痕迹化运行”的指导思想和“四个进一步完善提高”的要求［1］，充分发挥监管优势，利用信息化手段，对资金支付行为进行多视角监管、全过程控制，将监督关口透明化，实现事前预算、事中控制、事后监督的管理，进一步推进预算、核算、结算“三算合一”的管理模式。资金监管系统的实施为实现这3个环节上的同步和统一起到了至关重要的作用。

(一)全程跟踪，实时监控

资金监管系统通过对账户和大额资金进行全程跟踪，实时监控，更加真实的反映资金支付情况，通过查询系统内各账户的余额及明细，掌握资金的收支两条线运行情况，加强阻止账外账和“小金库”现象的发生。

(二)预算机制，刚性控制

资金监管系统把预算作为一种有效的控制机制，在对每类预算进行总量控制的前提下，严格预算执行的过程管理，只要预算审核确定，即成为了企业内部组织生产经营活动的法定依据，便不得随意更改，有效的解决预算编制和执行“两张皮”的现象，强化预算的“硬约束”［2］。

(三)安全稳定，对账方便

资金监管系统作为一项安全的监管体系，能够对每笔账进行确认并监督，消除不明资金来源。支持手工和自动对账方式，记录更详细的对账日志，并保存对账文件。资金监管系统通过对资金及其运用效果的管理和控制，完整、准确地取得资金各类信息，对行业资金实施有效监控，为掌控预算执行情况和整体资金动向，提供经营决策。

资金管理系统的实施，是烟草行业财务审计工作创新的一大亮点，也能有效避免各类经济行为的失误和错误，加强了经济业务的可行性、科学性方面的监管，资金监管系统为烟草行业健康持续发展提供了强有力的基础支撑，或许这也是未来烟草行业内部监管的一个重要转折。

二、资金监管的原则

1.总量控制、重点监管。资金监管系统一方面在总量上对预算加以控制，确保资金支付不突破全年预算，保证预算刚性和执行力度。

2.注重效果、兼顾效率。在系统功能设置和监管规则的构建过程中，充分考虑监管的效果，注重在总量控制、重大资金支出方面的把握和控制，以确保实现国家局提出的监管目标，着力处理好自律和效率关系，对于一般性、日常性或面向烟草行业内部企业的资金支付，规定上传附件及审批节点，以保证生产经营活动的顺利开展。

3.统一管理、分级审批。为了实现有效监管，对于风险较高的资金支付类别，在完成纸质流程审批的基础上，再通过预算等监管规则校验，确定审批权限，分级审批。

4.双轨运行、确保安全。资金监管系统在不替代原有企业内控制度规定的纸质流程审批等其他内控措施的原则下，加强资金风险的控制，对于原有审批规定起到了巩固的效果。可见，烟草资金监管规则是通过确定关键环节来确定审批流程，从而检查内控制度的执行过程是否规范，进而确保资金的安全。

三、资金监管系统在实际工作中的应用

烟草行业资金监管系统通过账户管理、预算控制、支付监管、统计分析、系统管理、事务查询、接口管理等环节进行上下匹配、前后关联，实现资金支付行为的多方位监管、透明化支付、全过程控制。通过信息系统的客观性避免个人主观行为的不利影响，提升外部监管的手段，实现他律对自律的良性促进。

(一)账户管理

在传统的管理模式下，企业账户数量比较多，且分散在不同的银行，没有形成统一的银行账户信息库。烟草行业资金监管系统上线后，为实现源头治理，对银行账户进行规划、清理，企业内部只保留一个支出户和一个收入户，确定了两个账户的资金来源，实行收支两条线管理。并将银行账户信息录入资金监管系统，对今后账户的开立、销户、停用、启用、冻结等，都制定了严格的监管流程，把烟草行业所有银行账户全部纳入系统管理，进行有效监控［3］。

(二)预算控制

在传统的管理模式下，企业的预算总量上虽然能够得到一定控制，但是在具体项目上却不能精确度量。在预算进度的管理上也不能直观有效地体现管理的想法，甚至还在一定程度上存在没有预算就违规操作使用资金的事情。

资金监管系统上线以来，对预算实行总量控制和重点监管，让“有预算才能开支”的模式得以实现，企业的年度预算和项目预算经过预算委员会审定之后，方能导入资金监管系统，从而进行总量和时间的进度控制。通过资金监管系统对超额度、超进度的资金支付行为进行监管，进而体现预算执行的严肃性和刚性，促进预算管理上水平。

企业只能在全年预算总额的基础上按预算进度使用资金，如物资采购、专项资金使用、固定资产购置、广告宣传费用、在建工程支付、对外捐赠等行业普遍关注的资金尤其需要重点监管。

(三)支付监管

在传统的管理模式下，企业的内控制度总是写在纸上、贴在墙上，在执行过程中容易受各方面因素的干扰，违规使用资金的情况时有发生，自资金监管系统与财务核算系统接口以来，所有的资金支付，都是由资金使用部门经办人员通过财务核算系统录入报销单，经过层层审核，最终提交到资金监管软件进行效验审核。

完整的资金支付流程包括:

第一步，在财务核算系统中录入报销单:个人或部门需要使用资金时，经办人员必须登录财务核算系统，录入并提交费用或借款报销单申请，录入的信息包括:登记部门、收款方名称、收款方开户银行、收款方银行账号、报销内容、报销说明、付款金额等内容，并保存提交。同时填好相应的纸制报销单上的内容，并完成所有签字手续。

第二步，财务核算系统审核:财务稽核人员根据经办人员提交的财务核算系统中报销单和纸制报销单进行审核，形成资金支付申请，自动传入资金监管系统。

第三步，资金监管系统审批:在资金监管系统中对提交的资金支付申请进行“不同意支付”或“同意支付”操作，完成所有节点的审核或审批后，才允许支付。

第四步，支付办理:对于通过监管的支付申请，由系统生成支付密码(柜面方式)或向银行发送支付指令并经网银支付审核员审核后(网银方式)办理实际资金支付。

第五步，银企对账:资金监管系统将已通过支付的资金信息和银行交易流水信息匹配，自动进行对账。对于匹配异常或超时未匹配的信息，将及时予以警示。

此外，在实际的生产经营过程中，用于支付零星费用从银行提取的备用金，这部分资金需要在规定时限内，通过资金监管系统的支付核销功能，进行现金的核销操作，否则将予以警示。

(四)警示管理

在传统的管理模式下，企业设置了一些监督岗位，也制定一些相关内控制度，但却总是出现了问题或者上级检查时才能发现资金使用上的不规范行为，甚至是监管中的漏洞。

资金监管系统实施以来，企业经营业务中涉及的所有资金收支必须全部通过资金监管系统，进行有重点、分阶段的实现资金监督，一旦出现相关操作没有按内控制度的要求执行，资金监管系统将自动触发警示，督促相关部门在过程中进行核查。

(五)统计分析

在传统的管理模式下，采用人工的方式，无法对资金的运行情况进行快速分析、反馈和掌握，对重要的资金动态信息也缺少有效的检验手段，而资金监管系统通过对账户管理、资金流向流量、警示信息等进行综合统计分析，能够多角度多视线的为决策部门提供数据分析［4］，为领导加强监管、推动生产经营和制定企业发展规划提供有力的决策依据。

四、加强与完善资金监管系统的几点思考

资金的使用涉及企业生产经营管理的各个方面，这意味着加强资金监管是一项系统而复杂的工程，简单的完成资金监管软件的安装并不能从源头上解决问题。想要让资金监管系统切实发挥应有效能，必须整合企业管理流程，完善资金监管系统运行保障机制，统筹做好资金监管系统与内控制度建设、预算管理、审计监督等多项工作［5］。

(一)找准弱点促进机制完善

1.资金监管系统与全面预算管理紧密结合。一是按照上级企业批复的年度预算导入资金监管系统，对每笔资金支付都进行预算总量控制和匹配，超出预算的资金监管系统一概不予支付。二是将资金监管系统与预算考核相结合，经过资金监管系统的统计分析模块，对行业重点费用资金使用执行情况、执行进度进行监控、统计和汇总，最终实现财务核算系统、预算管理系统、资金监管系统的信息资源共享。

2.给于监察和审计部门更多的监管和查询权限。将资金监管与审计监督、纪检工作结合起来，让他们掌握和了解整个资金支出的全过程，构建以资金监管为中心的多维内部管理体系，并抓好财务收支审计、经济责任审计以及资金专项审计等重要内容，进一步完善资金监管系统的运行保障机制。

(二)依托预算执行加强资金内控

将财务内控制度的流程和控制节点固化在资金监管系统中，也可以与ISO9000质量管理体系贯标工作相结合，重新逐条梳理并完善财务内部控制制度，将其转变为具有可操作性和逻辑性的系统模式，为资金监管系统的完善打牢地基。通过优化资金监管系统，把内部控制制度和对工作事项的规范要求予以程序化，把资金支付审批流程变为透明化操作业务，让每一笔资金在支付前都要通过资金监管系统事先设置的预算规则校验，避免人为处理的随意性，从而实现监管对预算的及时反馈与实时控制，让预算执行力度得到进一步强化，资金内控也得到显著增强。

资金监管系统实施两年多以来，逐步形成了行业统一的资金监管规则，促进了企业内部控制制度的健全和完善，强化了对预算刚性和严肃性的控制，实现了预算、核算和结算的“三算合一”，实现了资金支付过程公开、阳光操作，不让监管成虚设，起到了防止国有资产流失的作用。资金监管系统在提高企业基础管理水平、防范资金风险方面取得了良好成效，为烟草行业完善资产经营管理制度，实现健康持续发展打下了坚实的基础。

［1］冯爱华.浅谈资金监管平台在烟草行业的运用［J］.中国经贸，2011(12):107.

［2］张玉霞.烟草行业资金监管系统基础管理上水平的重要基石［EB/OL］.［2013－09－08］.烟草在线.

［3］佚名.烟草行业资金监管系统功能介绍［EB/OL］.［2013－09－08］.烟草在线.

［4］唐剑放.加强烟草行业资金监管推进国有资产保值增值——烟草行业资金监管系统运行情况初探［J］.国有资产管理，2009(11):46.

［5］王勇.强化监管意识落实监管措施 加强监管力度 务求监管实效［J］.广西烟草，2006(1).