浅析商业银行财审会工作制度

中国农业银行总行 黄智勇

中国人民银行清算总中心 侯艳妮

目前，我国商业银行普遍建立了财务审查委员会工作制度(以下简称财审会制度)，即通过集体审议重大财务事项，对其必要性、合理性进行审查，合理配置财务资源。建立财审会制度是提升商业银行财务决策水平的一项重要管理制度，在商业银行经营管理过程中发挥着重要作用。

1 财审会制度对于提高财务决策水平发挥的重要作用

1.1 树立了集体审议、合规审查、科学决策的工作理念

财审会制度要求对重大财务事项进行集体审议，从思想上强化了各级领导、各部门加强财务决策规范化、科学化管理的认识，形成了一个讲规范、讲科学、公开透明决策的工作氛围。

1.2 统一了财务决策流程，规范了财务审查行为

财审会制度要求对财务决策流程等进行统一和规范，改变了过去仅是通过口头沟通、走签报等方式进行决策，财务权限分散，界限不清晰，决策形式多样，缺乏有效整合。财审会制度要求财务事项的决策都要按规定的流程进行运作，达到财审会审议标准的必须上财审会审议，审查行为更加规范。

1.3 审查审议更加充分，提高了财务决策的科学性

如果财务决策仅是建立在少数业务经办人员和领导的个人分析和判断的基础上，易受个人利益、知识面等因素的影响，财务决策存在一定的随意性、主观性和偶然性。财审会制度要求重大财务事项必须进行集体审议，来自不同专业部门的财审会委员对上会项目进行“多堂会审”，保证了审议的广度及深度，提高了财务审查工作的质量；其次，财审会制度通常要求对上会项目做可行性研究，进行定量及定性的分析，为财审会委员提供审议依据，避免了“拍脑袋”、“凭感觉”进行财务决策；第三，财审会制度还要求对项目执行情况进行跟踪和检查，这种反向约束机制也在一定程度上倒逼需求部门或报审部门在进行财务决策时更加谨慎小心，间接提高了财务决策的科学性。

1.4 财审会制度要求集体审议，确保财务决策公开透明

财审会制度要求重大财务事项必须上会集体审议，这有助于财务决策的公开透明，防范暗箱操作和道德风险。此外，财审会制度一般要求形成正式的会议纪要并印发，这在一定程度上也起到了公示和公开透明的作用。

1.5 实现了全过程的跟踪和监督，提高了财务决策的执行力

经过财审会审议通过的财务事项通常执行程度较好，这一方面是由于经过集体审议的财务事项一般考虑比较成熟，项目需求和预算的编制更加符合实际，可操作性比较强，因此实施起来比较顺利；另一方面，财审会制度要求报审部门定期反馈项目执行情况，这也促使项目执行部门按要求加快实施，提高了财务决策的执行力。

2 财审会制度存在的问题和难点

2.1 各行对财审会制度重视程度不一样，财审会作用的发挥存在差异

由于各行管理模式不尽相同，对财审会制度的重视程度也不完全一样。部分商业银行重视程度不够，致使财审会制度流于形式，没有充分发挥其应有作用。

2.2 审查事项涉及面广，审查的科学性有待进一步提高

由于财务审查事项涉及预算、固定资产投资、财务支出等诸多方面，在如何准确把握审查重点，提高财务审查的科学性上还存在一定困难。原因如下：一是对于大多数项目而言，没有统一的审查标准，难以对项目的投入产出进行量化，很大程度上还是依赖于财审会委员的工作经验和主观判断，这在一定程度上影响了财务审查的科学性；二是部分财审会委员专业水平有限，对项目认识的深度还有待进一步深入；三是部分财审会委员对财审会工作不够重视，对审查工作不够尽责，从而影响了审议结果的科学性。

2.3 审议标准与财务授权不衔接，影响财审会运作

各级行财审会审议标准通常要与财务授权标准相匹配。由于各行财务授权的下达与财审会审议标准的修订有时会出现时间差，从而导致审议标准与财务授权不衔接，二者存在一定的矛盾。

2.4 项目检查和评价存在困难，作用有限

财审会的检查和评价职责与业务主管部门、内控合规部门和监察部门等的检查评价职责存在一定的重合，职责划分往往不清晰。此外，部分财务事项后评价的标准难以准确量化，使后评价作用有限。

3 进一步改善财审会制度的措施和建议

(1)高度重视财审会工作，充分发挥其作用。各行应高度重视财审会工作，严格按规定流程运作财审会，充分调动财审会委员的积极性，让他们畅所欲言，并认真听取他们的合理化建议。(2)通过听取汇报、研究分析、实地考察等多种形式对财务事项进行审查，提高财务审查的科学性。比如，对一些固定资产投资项目的审查，可让财审会委员去实地现场考察，然后给出审查意见，这样可能比仅在办公室听汇报效果更好。(3)及时修订完善财审会相关制度和审议标准。要及时根据各行实际情况，修订完善相关制度和审议标准，使其与各行管理现状相匹配，审议标准要与各行财务授权相配套，避免出现相矛盾的地方。(4)总行相关部门要加强对下级行财审会工作的管理。我国商业银行基本都是总分行制，通常在总行层面财审会制度施行得较好，但在分支行层面，由于各行管理水平不同，工作人员禀赋有别，财审会制度的落实情况不尽相同。因此，总行相关部门应加强对下级行财审会工作的指导和监督，使其规范运作，充分发挥作用。

[1]中国农业银行股份有限公司财务审查委员会工作规则.

[2]中国工商银行股份有限公司财务审查委员会工作规则.