分析内部控制制度对企业经济的影响

江苏兆胜空调有限公司 陈玉英

作为现代化企业管理重要制度的内部控制制度能够规范和加强企业的管理，内部控制制度能够提高企业管理者防范风险的能力以及企业管理的能力，能够促进企业稳定健康的发展、提高企业的经济效益。

1 内部控制制度建立的意义

内部控制是企业管理的一种非常重要的手段，它是社会发展的产物。内部控制是指在企业中为了实现经营目标，确保财务的收支合法，确保经济活动的效果，因为分工而产生的既相互联系又相互制约的基础上具有控制作用的措施与方法，将这些措施与方法系统化，就形成了内部控制制度。

内部控制制度是将企业内部每个部门的职能与权力划分，使企业内部的每个部门相互制约的同时又紧密联系，通过内部控制，可以规范企业在管理中的不当行为，确保企业完成高速运转的目标。企业内部控制制度的建立和完善，是企业实现现代化管理的体现。

内部控制制度的范围涉及企业管理的每一个方面，包括企业的生产活动与经营活动，它影响企业内部所有组织与机构的运行。不仅能对企业的经济活动进行控制、计划和制定，还能将信息、记录等报告给企业的管理者。企业建立健全内部控制制度能够保障以下几方面：

（1）保障经营目标的实现。企业追求的经济目标是利益的最大化，建立健全内部控制制度，能够增强企业的管理，企业的经营方针能够及时有效的贯彻执行，及时地采取措施纠正偏离经营目标和经营方针的行为，保证经营目标与经营方针的实现，切实地提高企业的经济效益。

（2）提高经营效率。内部控制制度明确了企业各个部门的职责与权限，能够降低不必要的汇报请示的次数，促使各个部门高速有效地进行工作，提高企业的经营效率，提高企业的经营利益。

（3）保障财产安全。企业的生产活动与经营活动的基础是企业的财产以及物资，必须保障财产及物资的安全。通过建立内部控制制度，落实责任，明确各部门的分工，使企业的财产与物资在生产活动以及经营活动的每个环节都能受到严格的控制，防止财产损失与物资浪费，同时防止盗窃、贪污等不法行为的发生，提高物资的使用率，有效地提高企业的经济。

（4）保障会计资料的真实性。企业进行生产活动与经营活动时，需要正确的信息，方便管理者做出正确的决策，保障企业生产活动以及经营活动正常有序地进行。通过内部控制制度，能够提高企业会计财务以及其他部门提供的数据资料的真实性，使企业的管理者能够做出正确的决策，提高企业的经营效益。

2 内部控制的方式

内部控制的控制方式可以分为两类：一类是不良的后果发生之后，及时的纠错与补救的内部控制；另外一类是防止这种不良的后果发生的内部控制。

防止不良后果发生的内部控制能防止发生错误，避免资源的浪费。例如，实行职责分工，任用有能力的人员和值得信任的人员（开支票的人员与掌握企业公章的人员需要分工，企业的会计与出纳需要分工）；为防止企业的资产被不正当的占为己有实行的资产实物的保管制度以及防止不正当业务建立的记录等。防止不良后果发生的内部控制的成本效益远远地高于不良后果发生后的控制制度。

企业纠错与补救的代价是较高的，但是这种内部控制也是企业不能缺少的，它能够衡量内部控制的有效性。预防性的内部控制不能将某些错误有效的控制，只有在错误发生之后才能检查出来。察觉性的内部控制主要是对企业的经营状况进行检查，例如清查现金、存货的清查与分析以及明细账与总账的核对等等。企业的管理者应定期地审查经营状况，与预测比较之后能够做出正确的决策。

3 内部控制制度的框架

（1）组织结构的控制。组织结构的控制是企业内部控制的基础，组织机构设置的是否合理适当，直接影响到企业是否能够合理地组织经营活动以及生产活动，及时地发现经营活动和生产活动中的问题并解决这些问题，使经营活动与生产活动能够顺利的进行。组织结构的控制核心是设置合理的组织体系，使各部门、各岗位以及上下级之间相互联系的同时又相互制约。各部门、各岗位以及上下级之间既要有明确的分工，又要明确责任与职权。各企业应当根据企业自身的生产以及经营的计划、目标、政策以及市场等特点，选取适合企业的组织结构形式，达到分级管理和高效合理的目的，提高企业经营活动以及生产活动的效率，提高企业的经济效益。

（2）授权批准的控制。授权批注的控制是指企业人员在获得批准和授权之后，才可以办理相关的经济业务。授权分为专门授权与一般授权。专门授权是业务人员在办理特殊业务时的批准，也就是业务人员办理的业务范围超出规定的范围时，必须经过特别的许可。一般授权则是对企业的业务人员办理常规业务范围的批准。

（3）内部审核的控制。在经济活动中，环境的因素或者是经办人员的行为都会干扰到经济活动的正常进行，会使经济活动偏离预定的轨道，这就需要经济活动中有专门的人员进行日常的审核督查。如现金的支付需要财务主管的审核；防止财产损失的不定期盘点的制度以及贷款的结算要会计部门和销售部门双重的检查等。

（4）记录的控制。就是有充分的业务记录，同时保证这些记录能够真实、全面以及及时地反映企业的经济活动。例如，会计部门的记账记录、总账以及明细账等，这些记录能够保证会计提供的信息的真实性，能够有效地保障企业的财产安全。

（5）人员素质的控制。企业采取一定的措施和方法培养工作人员，使工作人员能够与从事的工作相适应。提高工作人员的素质，提升工作人员的工作效率，保证工作高效率、高速度的完成，使企业的经济活动以及生产活动的运作周期变短，提高企业经济活动及生产活动的效率，使企业的经济效益得到提升。

4 建立内部控制制度的措施

（1）设置合理的组织机构。合理科学的组织机构对企业内部建立有效的内部控制具有重要作用，企业要根据自身的生产活动以及经济活动设置科学合理的组织机构，加强组织机构间的互相牵制与互相联系，形成规范的决策、执行与监督的组织体系，保障决策的执行力，确保资产安全与完整。

（2）细化控制制度。内部控制制度作为系统的管理工程，应通过一套具体详细的操作规范约束企业经济活动以及生产活动中各个环节的人员行为，细化控制制度应遵循“总体的原则—实施的要求—操作的引导”的思想，构建“制度—方法—细则”的框架，由上至下的内部控制体系。

（3）提高员工素质。建立严格的招聘制度，实行公开的招聘，制定员工的工作规范，提高员工的素质，加大奖罚的力度，做到奖罚分明，促进员工发挥主观能动性，努力的完成工作，提高工作的效率。这样的做法对提高企业的经济效益有着重要的作用。

（4）充分发挥内部审计的作用。内部审计能够保证财务信息的可信度，企业应充分发挥内部审计的作用，成立专门的内部审计部门，对审计人员进行定期的培训，提高审计人员的待遇。同时，内部审计人员实行定期的轮换制度，确保财务会计提供的信息的准确性以及可信性，切实地保障企业的资金财产安全，同样也能够为企业管理者做出正确的决策提供准确的数据，保障企业经济活动以及生产活动顺利有序的进行，提高企业的经济效益。

5 结语

企业的内部控制制度是企业现代化管理重要的组成部分，规范和明确企业内各个部门、各个岗位的职责与行为，能够保证企业经营的目标实现，能够提升企业的管理水平，能够有效地保护企业的资产的完整以及安全，同时也能够规范企业的会计，防止会计提供虚假的信息。建立健全符合企业发展要求与企业自身特点的内部控制制度，能够有效地提升企业的经济效益，提升企业的经济实力，保证企业健康全面可持续的发展。

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