基于EXCEL的财务预算在ERP沙盘模拟课程中的应用

宇再贵　张慈　赵辉　郝晓彤

【摘要】本文基于EXCEL设计并实现ERP沙盘财务颓算工具，采用EXCEL中量化的数据和图表，完成模拟运营过程中的现金流预算、生产排程、销售统计，盈亏平衡分析、费用成本分摊、成本核算等功能模块，提高参与者财务分析决策的能力。

【关键词】ERP沙盘模拟 财务预算 财务管理

1 ERP沙盘模拟课程简介

ERP沙盘模拟课程基于生产制造型企业运营的关键环节（战略规划、资金筹集、市场营销、产品研发、生产组织、物资采购、设备投资与改造、财务核算与管理），把企业运营所处的内外环境抽象为一系列的规则，由学生组成六个相互竞争的模拟企业，模拟企业5—6年的经营，通过学生参与→沙盘载体→模拟经营→对抗演练→讲师评析→学生感悟等一系列的实验环节，使学生在分析市场、制定战略、营销策划、生产管理、财务管理等一系列活动中，参悟科学的管理规律并指导实践，全面提升学生的管理能力。

2 ERP沙盘模拟课程教学中企业运营出现的问题

在企业模拟经营过程中常出现的问题如下：采购不合理造成原材料短缺或者积压；融资不及时造成资金断流以致企业破产；产成品短缺造成违约罚款，或者积压带来机会成本的上升；市场定位不准导致销售数量减少；产品研发不对路，费用开支过大；生产线更换不及时，生产能力跟不上。这将会导致企业盈利能力和偿债能力能力下降，最终可能出现资不抵债或资金断裂，企业被迫宣布破产。通过分析我们发现出现上述问题主要在于缺少财务预算规划，不能合理地分配资金的使用。为此我们有必要开发财务预算分析系统。结合学生知识结构情况，我们基于EXCEL进行财务预算系统的开发。

3 基于EXCEL的财务预算在ERP沙盘模拟课程中的应用

ERP沙盘预算工具包括业务预算、专门决策预算和财务预算。其中业务预算是与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产和产品预算、材料采购和材料消耗预算、人工费用预算、综合费用预算等。专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。直接反映相关决策的结果，是模拟中选方案的进一步规划，包括生产线厂房投资预算、长期筹资预算。生产线厂房投资预算反映的是租赁还是购买厂房；是购买或租赁大厂房还是，房；是投资手工生产线，自动生产线，还是柔性生产线；是一次投资还是分次投资、何时投资。因为在沙盘游戏规则中，筹资方式只有借款，所以长期筹资预算主要反映借款的取得和偿还情况。

财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。它包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表。

相应地ERP沙盘预算图表包括销售预算表、生产预算表、产品预算表、采购预算表、综合费用预算表、生产线厂房投资预算、融资预算表、现金预算表、预计资产负债表、预计利润表等。

4 ERP沙盘预算工具的实施效果

4.1 利用预算工具。可以规划、控制、引导模拟企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现所有者权益最大化的目标

预算是一种规划，通过预算指标可以控制模拟活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免模拟经营活动的漫无目的、随心所欲。例如，在沙盘模拟运作中，有的同学开发了很多市场，却只能在有限的市场上销售产品，造成资金浪费；有的同学研发了很多产品，却没有生产能力，生产线投资不够等等。利用预算工具，提前做出预测，及时对经营活动作出调整。

4.2 利用预算工具，可以实现模拟企业内部各个部门之间的协调

销售、生产、采购、财务等部门的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。利用预算工具，编制全面预算，能促使各角色清楚地了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门之间的协调工作。例如，销售部门根据市场的预测提出了一个庞大的销售计划，生产部门可能没有那么大的生产能力。生产部门可能编制一个充分利用现有生产能力的计划，但销售部门可能无力将这些产品销售出去。销售部门和生产部门都认为应该扩大生产能力，财务部门却认为无法筹到必要的资金。全面预算经过综合平衡后可以体现解决各级各部门需求的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调进行。

4.3 沙盘预算工具使教学效率大为提高

教师在教学时，必须自己作出一套方案给学生讲解，这一套方案反映在沙盘预算工具上，能使学生一目了然，厂房的购买租用、生产线的投资、市场的开拓、产品的研发、ISO认证、销售、生产、采购的预算等等都充分体现在预算工具中，对于教师的教学而言，能起到事半功倍的效果。从学生的角度，团队成员对围绕着反映在预算工具中的方案进行磋商，设计最佳的方案，学习效率大大提高。目前电子沙盘取代了手工沙盘，学生从投入资本开始完全靠自己设计方案，相比原来的手工沙盘，更抽象，模拟运作难度更大，这套预算工具起到了盘面的作用，使学生感性认识增强。相比原来的教学，利用ERP沙盘预算工具，学生能够快速地进入各个角色，学习与实践营销、财务、战略、生产等各个方面的专业知识，团队合作精神和管理能力都得到增强。

5 结束语

在实际应用过程中，EXCEL的财务预算工具帮助企业管理者做出合理的财务预算，避免现金流断裂。此外借助EXCEL的财务预算工具，企业可以在进行订单销售时有多套预案进行准备，生产方面保证产能充分发挥，适时扩大生产规模，采购方面实现与生产环节无缝连接，避免原料的积压，这将会提高企业资金利用率，促进企业可持续发展。