企业应收账款风险化解对策

2013-07-12孙巍巍黑龙江省北大荒米业集团有限公司

商场现代化 2013年21期

■孙巍巍黑龙江省北大荒米业集团有限公司

一、企业的应收账款产生原因

企业的应收账款产生原因有很多，包括产品赊销，以及由于各种原因的资金外借等。近年来，由于市场经济和商业信用发展迅速，企业的应收账款数目也逐年递增。这些应收账款的长期存在，不但会对公司内部资金周转造成影响，一些款项的迟交和失效还会使其经济效益蒙受一定的损失。

二、应收账款对企业带来的影响

1.影响综合效率。企业的应收账款中有很大一部分因占用了大量流动资金并沉淀于非生产环节，影响了公司的正常经营和效益目标的实现。其他部分也因为未直接掌握在企业手中，无法及时成为可支配的现金，使企业失去一部分的投资机会而降低了其对整体资金的使用效率，影响企业的各种生产活动，最终会使整体运作的综合效率受到很大影响。

2.为企业带来经营成果统计失真及坏账的风险。在我国，企业由于产品赊销等原因造成的应收账款一般会记入当期收入，使其账面利润增加。再加上一些外借资金后利息收缴不及时，应收账款会在一定程度上夸大公司的经营成果，使统计失真。同时，激烈的市场竞争使市场情况有时很难预料，一些应收账款若得不到及时催收和清理，就会发生账龄老化，形成坏账，给企业带来巨大的损失。

3.提高了企业成本。应收账款增加会使管理费用和催收成本同时增长。第一，应收账款所占用资金，原本要在经营上加速周转得到回报，但由于应收账款，尤其是逾期的应收账款的存在和增长，使被占用的资金失去了时间价值。第二，应收账款在催收过程中需要企业大量的人力物力投入，这就加大了催收成本。

三、应收账款风险的产生原因

1.管理层缺乏相关管理防范和法律意识。一些企业管理层缺乏风险的防范意识，为了扩大业务和增加客户，在没有对客户资信情况和应收账款的风险正确评估时，就采用过宽的信用政策，盲目通过资金外借和产品赊销等方式拉拢客户，只注重眼前问题而忽视了大量客户所拖欠占用的资金的收回问题。使企业流动资金周转困难，产生财务风险，给今后的经营造成隐患。

2.缺乏完善的信用管理机制。企业对客户资信状况进行科学的分析评估是在根本上减少应收账款和坏账的重要方法。客户的信用风险是其不良信用引起应收账款的风险。企业对客户的信用授予一般依赖主观决策，为占领市场缺乏足够的保护意识。很多公司部门没有有效的信用决策系统和客户资信统一管理和授信制度，致使信用档案混乱。对客户的财务实力状况不够重视，就不能针对不同客户制定相应信用政策。

3.内部控制激励机制不健全。部分企业对应收账款的管理没有内部控制激励制度，或即使有也形同虚设。对应收账款的及时回笼需要业务部门和财务部门的紧密有效配合和相互的监督合作。业务部门把收到账款移交财务部门及时入账，令其可以即使掌握应收账款的偿还情况和客户还款记录；财务部门要把还款情况反馈给销售部门，使其能准确选择赊销对象。目前的实际情况一般是，两部门缺乏沟通核对，出现问题时互相推诿，不能及时发现解决问题，进而使企业的应收账款继续增加。

四、怎样规避并化解应收账款风险

1.管理者要加强风险法律认识。应收账款的管理关系到企业根本利益，涉及到销售，财务以及信息等多个部门，因此，企业负责人和相关部门工作人员必须予以足够重视，充分认识其危害性。必须谨慎合理地制定赊销政策时，预测其给公司带来的收益和负担，找到合理平衡地最优值。应收账款的管理本身是自上而下的过程，企业的对其足够重视是加强其管理的必需条件。

2.完善信用评价体系和政策。信用政策作为企业财务政策重要成分，是企业应收账款规划管理的基本原则和行为规范。在制定信用政策后，就必须全面贯彻执行。同时要对客户信用状况科学分析评估，给其适当的信用额度。设定信用等级的评价标准，利用客户的报表数据计算其指标值，然后和标准值进行比对，最后对客户拒付的风险做出详细准确的判断，确定其信用额度，提高企业应收账款投资决策水平。

3.强化应收账款的追踪管理。企业客户拖欠或赊借后能否按期偿还，一般决定于其信用品质和财务状况等因素。而这两个因素可能随时发生变化，所以需要实施严密的跟踪以掌握其回收情况。一般来说，客户逾期拖欠的时间越长，催收账款的难度也会越大，成为坏账的可能性也越高。把挂账金额大，时间长以及财务状况差的客户欠款作为考察重点对象，可以起到防患于未然的效果。

4.建立应收账款的内部控制制度。公司建设内部控制制度是为了增强其自我控制和调节的能力，纠正经营过程中的偏离整体目标和损害自身利益的行为，实现公司价值的最大化。具体包括以下几个方面。A.完善管理监控的职能部门。遵照内部牵制原则，定期或不定期对业务点巡察和内部审计。防范由管理不严产生的挪用贪污等问题，降低发生风险。B.改进内部核算办法。针对不同的业务采用不同的核算方法程序加以区别，采用相应的对策管理。C.完善公司内部监控制度。对应收账款业务中的每个环节，健全相应内部控制制度，形成一套规范化的对应收账款的控制程序。

5.充分利用会计核算的监督作用加强管理。财务部门应及时进行应收账款的处理。财务部门应定期向有应收账款的客户寄送对账单和催交欠款通知。对未超期限的客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为对账的原始依据；对超过期限的客户，在发出对账单的同时需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。销售部门有关人员应积极配合财务部门做好此项工作。

6.建立企业销售责任机制和激励机制。为了进一步调动业务人员的工作积极性，增加企业经济效益。企业应建立应收账款责任制，制定严格的回款考核制度，按照谁销售、谁负责的原则，以实际收到的账款作为业务部门的考核指标，与奖惩挂钩，实行过错追究制度。