中小企业财政政策支持研究

王越 刘敏

摘要：中小企业在我国社会经济发展中占据着十分重要的地位。国际金融危机的发生，对我国中小企业发展造成了较大的不良影响，竞争更加激烈，许多企业关闭停产，许多企业经济效益大幅下滑，但与此同时，这也为中小企业的发展提供了一次难得的机遇和挑战，是非常难得的经验。随着社会经济不断发展，中小企业的地位和作用也愈加凸显，所以，扶持中小企业发展，制定适合中小企业发展创新的财政政策已势在必行。

关键词：中小企业；财政政策；税收政策；创新发展

中图分类号：C91

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）05-0037-02

1我国目前扶持中小企业的政策状态分析

改革开放以来，各级政府部门制定并出台了许多引导和扶持中小企业发展的财政政策，大力支持中小企业改革和发展。自1999年5月，国家对中小企业科技创新，技术改造，成果转化，开拓市场等提供了大量的政策支持和资金支持，鼓励中小企业参与到国际市场竞争中去，积极发展。特别是2009年，中央财政用于中小企业发展专项资金高达109亿元，并且在安排设计企业财政专项资金时，也明确要求必须在一定额度支持中小企业发展。地方各级机关政府也设立了专项发展资金，用于中小企业发展创新。除此之外，政府也为中小企业提供了更多优惠的税收政策，尤其对中小高新技术企业，更是提供了可以用企业投资额抵扣该投资企业的应纳税所得额。近年来，为了进一步优化中小企业的生产环境和经营环境，财政部、国家发改委取消了130多项涉及企业的收费项目，减轻了企业负担，支持中小企业更好更快的创新发展。

长久以来，财政政策虽然在一定程度上对中小企业发展起到了积极推进的作用，但是也不可避免的存在一些问题，其主要表现在：首先，财政政策统筹协调不够到位，集成度有些许偏差。许多对中小企业发展的财政政策支持比较分散，资金规模与中小企业发展协同不足，同时，各类涉及到中小企业的政策和资金，在多个政府部门同时管理，无法形成合力，导致财政政策的整体效果比较差。许多地方采取了招商引资的措施，但关注点均在找大商，引来大资本，许多财政政策和资源倾向于大型企业集团，对中小企业的发展机遇以及发展空间形成挤压，某些政策在对项目采购上比较片面的强调了产品最先进，服务最优质，无形中设立了较高的门槛，对中小企业参与存在很大的障碍。第二，财政资金的引导作用不很明显，资金的使用也存在效率低下的问题。财政资金支持中小企业的方式还主要在无偿资助的形式上。这种单一的方式，对资金的引导以及放大效应均不明显。另外，中小企业的财务困难虽然得到一些解决，但是内生发展动力不足。针对这种状况，政府又采取了重点解决中小企业贷款难的问题，但是效果也不明显。为了实现中小企业贷款顺利实施，各级政府出资，成立了许多担保公司，为中小企业进行贷款担保服务，但是，商业银行贷款利率浮动较高，再加入担保费用，中小企业的贷款成本变的更高。在国外，已经通过创业投资来引导资金支持中小企业发展，但是在国内推行比较缓慢。第三，再看来财政政策，对于中小企业支持，无论是行业支持，或者是环节支持，都没有突出特点，无法随着中小企业的发展需求来进行修订，这种不能与时俱进，造成了政府的导向不够突出，对于中小企业的优秀管理人才和科技人才，以及公共服务平台建设等支持，意向不够明显。第四，对中小企业的财政政策支持和管理不够到位，导致绩效不高。因为政府部门各级间的配合度，协调度，衔接度较差，对立项和资金的分配给予很高重视，对管理和绩效缺乏关注，尤其是当前在对中小企业的项目实行统一申报评审环节中，不仅脱离了各地实际发展情况，而且提高了成本，浪费了资源，也为腐败提供了条件。

2提高对中小企业财政政策设计

（1）中小企业是自主创新的主体，是各级政策部门特殊支持的对象，受多种条件和环境的影响，单一的政策，对其起到的作用是微乎其微的。同样，财政支持对中小企业的发展作用也是有限的，因此，要对财政政策进行统筹规划，提高效果。中小企业的发展，因为所属区域、时期、阶段等不同条件，对资源的需求也大有差异，不可能被政策全面覆盖。在设计政策时，一是要明确整体思路、导向、重点任务和目标，统筹资源。二是要重视系统性与协调性及阶段性结合。加大中小企业政策之间的协调性以及各个优惠政策的作用，不可互抵，既要保证一定时期内政策的一致性和连贯性，又要有阶段作用，才能更好的发挥财政政策的引导作用。三是要抓重点，解决主要问题。要抓住中小企业的需求，为其解决最制约其发展的问题。四是要统筹对中小企业的扶持政策的制定和管理。当前相关部门都非常重视中小企业，对其产生的作用也有目共睹，所以，在政策方面，务必要通力合作，统一协调，不能各自管理，无法形成政策合力。降低政策支持力度和效果。

（2）建立完善的财政政策体系，支持中小企业发展。

第一，完善财政政策，支持中小企业发展。中小企业要发展，必须要统筹支持中小企业发展的财政政策，产生规模效应。首先，必须统筹财政专项资金，不可分级管理，专项资金对中小企业的困难起着雪中送炭的作用，并且也是最有效的方式之一，但是这种方式的持续性以及引导性比较弱。当前，要把分散的，不适应企业发展的专项资金进行整合，形成规模效应。中小企业的发展，不仅需要有力的财政政策支撑，更重要的是落实，要把对中小企业发展有力的政策落实到位，要在办理流程方面尽量简化，减少企业使用优惠政策的成本，要建立起完善的信息提供机制，对优惠政策积极宣传，使得中小企业能够顺利的、及时的享受优惠政策，为其更好的进行技术创新，管理创新，参与市场竞争创造良好的条件。另一方面，要管理好现有资金，明确使用方向，解决不合理使用问题。本级政府要明确对中小企业各个发展时期的支持要点，在中小企业发展的初期，成长期，成熟期等不同时期的发展需求进行不同政策上的支持。各级政府在整体框架下，各自把好自己负责的关口，实施财政政策，将财政资金进行更有针对性的使用，产生良好效果。第二，要建立起完善的支持中小企业发展的税收政策。税收是经济调节的重要杠杆，也是对建设资金积累的重要渠道，税收优惠政策对中小企业的发展具有相当大的作用，且税收具有长期性，其导向作用明显。税收政策具备更加持续和普惠的特征。所以，要建立起更加完善的税收政策，来支持中小企业的壮大发展。中小企业作为纳税的主体，要避免在发展期间承担重税，政府要对中小企业提供更加优惠的税收政策，以提高中小企业产业发展，解决社会就业问题，满足人民日益增长的物质文化需要，扩大消费。对于小型企业和利润微薄的企业，要提供更加长期的税收优惠政策，鼓励创业。根据不同产业实行不同的税收优惠政策，鼓励发展新兴产业；各级政府也要逐步扩大对中小企业的政策支持，鼓励中小企业引进先进设备，提高生产水平，同时要加强清理不利于中小企业发展的收费项目，减轻中小企业压力，尽快出台对中小企业的管理规范，使得中小企业真正的享受到优惠政策。

3加大对服务中小企业公共平台的支持

中小企业平台的健康发展，对发展其生产环境，推动社会资源，配置生产要素等方面具有非常重要的意义。因此，要对中小企业的公共平台进行重点有效的支持和发展，为中小企业提供政策咨询，产品技术，市场信息，人才培训等各类信息服务。因为中小企业的公共平台具有开放性，所以，要提供有效的信息咨询可以帮助中小企业对研发新产品，新技术，增强中小企业的创新能力，促进技术成果转化以及设备共享等服务。中小企业公共平台还具有公益性，对中小企业公共平台的支持发展，对推动中小企业的企业培训，融资服务等有非常重要的作用。按照政府的引导，对中小企业的财政支持方式进行创新，通过资金补贴，贷款贴息等，支持对中小企业公共平台的建设和运营。对于一些政府鼓励的项目，要重点支持，通过财政政策的引导作用，进行多元化投资，多方向运营，形成服务全面的公共服务体系。各级政府和机关单位在安排中小企业的专项资金时，要明确说明对中小企业公共服务平台的重视与支持。

4加大对中小企业市场拓展的政策支持

只有具备强大的市场竞争力，才能实现企业的长期发展，中小企业也只有通过竞争，才能实现优胜劣汰，进而实现优化配置，提高自身的发展水平。首先，要通过财政资金补贴和税收支持中小企业和大企业的合作协作关系，进而拉长产业链，形成产业群体，进行专业生产。中小企业与大企业的合作，是中小企业打入市场的重要途径。要加大对税收政策系统的有效运行，有效跟踪，严格监控，并且要做绩效考核，加大各政策部门对政策执行和落实的强度和广度，实现预期目标。第二，要加大对中小企业研发的投入与支持，创新技术，需要研发费用，政策要对中小企业研发的前期阶段实施鼓励措施，对企业提取研发准备金，新产品试制准备金等提供政策支持，避免许多企业在研发高新技术产品的过程中，虽然投入许多生产资料，投入许多时间成本，但因为没有对扣除自主研发准备金的自主权，使得企业重视引进创新，却忽视更重要的研发过程，这也会降低中小企业创新的积极性。开发新产品，打通渠道扩大销售，创建自有品牌，提高中小企业产品的市场竞争力。中小企业要发展，要创新，就要提高对人才的重视。政府对此提供的政策优惠也是非常关键的，要针对企业的职工教育经费支出给予足够的关注支持，才能够减少企业对科技人才培养和员工培训的负担。

第三，要大力支持中小企业进军国际市场，尤其是国际新兴市场。要完善中小企业出口信用保险政策以及进军国际市场的前期资金，降低中小企业拓展国际市场的风险，鼓励中小企业境外投资，建立贸易往来，调整产品结构，提高产品质量，增强自身竞争力。第四，要加快落实服务外包产业发展。服务外包在IT服务业，人力资源管理，会计，客户服务，产品设计等领域广泛应用，其优势是以较少的环境污染，较低的资源消耗，来加大就业能力，产生附加价值，非常适合中小企业。因此，各级政府和大型企业要积极转变观念，主动寻找服务外包契机，增加中小企业在市场中的发展机遇，扩大中小企业的产品，服务市场范畴。

5加大对中小企业财政政策统一管理

中小企业的财政政策，最重要的是要一流的执行力，要坚持好的管理，好的执行，才能达到政策的预期目标。我国有许多支持中小企业发展的政策，且这些政策也都发挥了各自的作用，但是即便是这样，许多中小企业也颇有微词，究其根源，还是在执行以及管理方面，不尽人意。首先，要加强管理，强化落实。对中小企业来说，统一的组织领导，统一的规划，统计的政策协调，不仅可以解决中小企业发展中的问题，还可以加大中小企业的关联，形成合力。对于中小企业的专项资金要统一归口，统一管理，专款专用，执行到位。第二，科学的管理体制和监督措施，也对中小企业规模发展扩大起着非常重要的作用。随着中小企业的不断发展，生产技术不断提高，生产规模不断扩大，要更加重视财政资金的运用到位，建立起科学的，有效的管理体系，根据中小企业自身的特点以及需求，不断创新，为中小企业提供更加有效的服务与支持。要根据中小企业的情况，根据不同因素，由省份按照统一要求，结合实际情况，支持地方特色中小企业的发展。这样，可以发挥各级部门的作用，提高工作效率，合理分工，引导中小企业发展自己所长，壮大特色产业链。财政政策绩效的评价制度也是不可或缺的。要重视对资金的使用，对项目管理的重要性，建立绩效评价体制，提高政府投入产出比率。一方面，可以使各级政府官员各司其职，避免分工不明，责任不清导致的项目失败，资金浪费，另一方面，也可以充分利用绩效评价结果，作为下一据算年度对资金分配的重要依据，形成有奖有罚，激励和约束并行的财政政策。

参考文献

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