实施会计集中核算的实践和体会

吕银付　吕潇颖

【摘要】 会计集中核算体系的建立，是中国石化集团公司会计核算和财务管理的一项重大变革，是提升经营管理水平、强化财务风险管控、推进财务管理创新的需要。胜利油田作为首批最大的测试和试点单位，在会计集中核算项目的试点方面做了许多有益的尝试和探索。文章对特大型企业如何做好试点项目的组织、运行、管理进行了总结和提炼，并结合会计集中核算项目试点谈了认识和体会。

【关键词】 会计集中核算； 财务管理； 试点工作

建立中国石化集团公司“一体化”会计集中核算体系，是中国石化集团公司会计核算和财务管理的一项重大变革，是提升中国石化集团公司经营管理水平和强化财务风险管控的需要，是推进中国石化集团公司管理创新的需要，具有里程碑式的重要意义。2010年4月，总部项目组确定胜利油田为首批测试和试点单位。为确保测试成功，油田领导高度重视、认真组织、精心运筹，上下齐心、全力以赴开展工作，经过14个月的项目测试、试点、整体并行和各个层级新旧系统报表的差异分析，2011年5月单轨生成集团公司月度报表，完成了会计集中核算系统单轨运行的衔接转换工作。胜利油田在会计集中核算项目实施过程中的一些实践和体会如下。

一、健全组织机构，夯实工作基础，确保会计集中核算项目试点工作持续有效运行

（一）成立组织机构，保障工作运行

油田领导高度重视此项工作，成立了以王立新局长为组长，陈锡坤、宋振国副局长为副组长，油田机关各部门主要负责人为成员的领导小组，作为试点工作的领导机构。领导小组下设管理局和分公司两个运行办公室，作为试点工作的执行机构。运行办公室下设综合协调组、业务指导组、系统设置组、信息与网络业务组、后勤保障组五个专业小组，具体负责会计集中核算工作的组织和运行。同时，各二级单位及控股子公司也相应成立了以总会计师或分管领导为组长，财务负责人具体负责，相关业务部门参加的领导小组和办公室，落实工作责任，负责本单位会计集中核算试点的各项组织和运行。运行办公室和集团公司项目组一起工作，实行集中办公制度，一方面全力配合集团公司项目组的工作，另一方面组织实施胜利油田的试点工作。办公室每天上午8∶00召开工作运行例会，总结前一天的情况，安排当天的工作；每周二、周五与集团公司项目组定期召开工作例会，汇报工作进度，讨论下一步工作安排。办公室定期出工作简报，及时通报工作动态，推动工作深入运行。此外，运行办公室还建立了腾讯通、QQ群、集中核算论坛、FTP服务器等交流平台，搭建集团公司项目组与测试用户无障碍快速交流的通道，确保集中核算试点工作的正常运行。

（二）确定试点地点，创造优良的试点工作环境，确保试点工作顺利进行

我们把高培党校远程教育中心三楼的全部网络教室作为会计集中核算项目的集中办公地点，提供优良的办公和培训环境，确保培训、测试和上线试运行等工作顺利进行。安排高培党校大阶梯教室作为关键用户的培训地点，可以容纳300人同时培训；安排高培党校图书楼的两个机房、交通工程分院的两个机房作为普通用户的培训场所，可以分别对160人和216人同时培训和上机操作，与讲课老师实现课件同步。从教室配置、网络环境、食宿条件等多方面为试点和培训工作提供必要的软硬件环境，有力保障会计集中核算试点工作的运行。

（三）强化宣传报道，营造活动氛围，深入推进试点工作

为了让广大干部职工深入了解和支持会计集中核算试点工作，运行办公室指定专人，全力配合宣传部门做好宣传报道工作。一是在胜利油田财务资产部网站建设“胜利油田会计集中核算试点”专题网站，全面介绍会计集中核算试点工作的组织机构、工作动态、通知公告、领导讲话、工作简报、会议纪要、相关文件、经验交流等内容；二是在胜利电视台胜利新闻中宣传报道会计集中核算试点启动会以及试点工作；三是在胜利电视台图文频道对集团公司会计集中核算总体方案进行滚动播出；四是在腾讯通、QQ群、集中核算论坛等网络交流系统宣传、报道会计集中核算试点工作的进展情况。通过一系列的宣传报道，在油田范围内形成了会计集中核算工作推广的氛围，为深入推进试点工作奠定了群众基础。

二、制定《胜利石油管理局会计集中核算试点工作方案》，确保试点工作有序进行

根据总部项目组的要求，胜利油田制定了《胜利石油管理局会计集中核算试点工作方案》，对工作目标、总体安排、组织领导、工作环境、启动程序及测试和试运行等各阶段工作进行了详细安排。

试点工作目标：一是通过参与会计集中核算信息系统的业务测试，对胜利油田适用的24个业务流程提出修改意见；二是通过试点对胜利油田设计的会计核算组织架构和细化核算方案进行修改和完善，并在集团公司集中核算体系的整体框架下，确定一套适合胜利油田的会计细化核算方案；三是通过试点培养和锻炼队伍，培养骨干人才；四是通过试点对胜利油田独有的信息系统提出接口方案，或者作为辅助配套系统提出修改意见。

试点单位上线工作安排：胜利油田所有二级单位分三批完成上线工作。

第一批：黄河钻井、胜建集团、胜南社区3家单位作为项目测试单位，对会计集中核算项目进行测试、完善，同时完成上线工作。

第二批：物探公司、井下作业等22家单位作为试点单位上线，对胜利油田适用的24个业务流程以及会计集中核算系统进行试点。第二批上线单位的试点任务是：在第一批3家企业成功在生产环境中测试的基础上，扩大测试单位范围，进一步对系统功能设置、系统运行能力进行测试和试点。第二批试点上线单位以6月1日为时点完成系统初始化，实现新旧系统并行。

第三批：余下的28家单位，作为推广单位上线。第三批上线单位的任务：全面测试系统功能，检验系统是否具备推广条件，完善集团公司会计手册和系统操作手册。第三批上线单位以8月1日为时点完成系统初始化，实现新旧系统并行。

试点工作总体安排：胜利油田整个试点工作分为四个阶段进行。

第一阶段为系统的业务测试阶段，时间为5月8日～5月31日。本阶段实现的主要目标是与测试单位进行业务对接，完成关键用户培训，对系统功能进行完善性测试并进行相应修改。在这一阶段，选择胜利油田有代表性的黄河钻井、胜建集团、胜南社区3家单位使用真实数据进行业务流程测试。这一阶段的测试非常重要，是对系统功能的初步检验。

第二阶段为3家试点单位模拟上线阶段，时间为6月1日～6月30日。本阶段的主要工作是3家企业在生产环境中，以2010年1月1日作为系统初始化日期，用2010年一个完整会计年度的财务数据对系统进行完整测试和试点。本阶段实现的主要目标是走通业务流程，比对两套账务数据的准确性以及生成报表数据的情况，对会计业务流程、系统和操作提出修改意见。

第三阶段为系统试运行阶段，时间为7月1日～8月15日。本阶段的主要工作是第二批22家单位上线测试，以2010年5月31日财务数据为初始化数据，选择建账日期，进行数据初始化，使用真实数据进行试点，两套账并行3个月以上，系统运行良好后转为正式的生产账套，与原财务系统并轨运行。本阶段实现了对24个会计业务流程进行试运行，比对两套账务数据的准确性以及两套报表数据的情况，确保两套账务、报表数据的准确性和一致性，同时对会计业务流程、系统和操作提出修改意见和推广建议。

第四阶段为交易平台试运行和第三批28家单位上线试运行阶段，时间为8月16日～9月30日。本阶段的主要工作是安排已经上线运行的单位，与胜利油田分公司对交易平台进行测试和试运行，安排其余单位上线运行。本阶段实现的主要目标是完成对交易平台的测试和试运行，提出修改意见；安排其他单位完成静态数据导入，动态数据运行与原系统无原则上的差异，完成胜利油田的整体上线运行。

三、精心组织、周密安排，认真做好试点各项工作

（一）分批做好培训工作，重点抓好关键用户培训，发挥业务骨干的带头作用

5月17日上午，集团公司在胜利油田召开集团公司会计集中核算项目试点启动会议，标志着集团公司会计集中核算项目试点工作正式启动，胜利油田正式开始了系统的测试和试点工作。

做好项目试点，培训是关键。我们把培训工作分为关键用户培训和普通用户培训，通过不同的培训方式实现不同的培训目标。

关键用户培训：5月17日安排关键用户约300人进行为期一周的培训。通过培训，使关键用户熟悉适用的主要会计业务流程，掌握会计政策的变化、业务处理的差异及处理方法，能够熟练使用会计集中核算信息系统，真正起到业务骨干和指导老师的作用。

终端用户培训：根据《会计集中核算试点工作方案》关于培训工作的要求和局会计集中核算运行办公室的工作安排，从7月16日开始分四批对胜利油田22家试点单位的终端用户进行了操作培训，共培训普通用户490多人。从8月16日开始，分三期对第三批上线单位的终端用户进行培训，共300人参加了培训。通过培训，使普通用户了解本单位适用的主要会计业务流程，了解会计政策的变化，熟悉业务处理的差异及处理方法，学会使用会计集中核算信息系统处理业务。

通过多期培训，特别是对业务骨干的多次培训和项目组的现场辅导，为会计集中核算项目测试和试点工作培养了人才，奠定了基础。这些业务骨干在胜利油田后期第二、三批单位上线中充当培训讲师、业务专家，为系统的试点和推广起到了关键的作用。

（二）梳理核算级次，合理搭建胜利油田集中核算组织架构

组织架构和核算级次的合理搭建，是会计集中核算的关键和基础。从年初开始，我们从会计集中核算组织架构的设置入手，先后利用一个多月的时间，梳理核算级次，摸清了各单位组织架构和核算级次的设置情况。在测试期间，安排每家单位到现场和总部项目组、管理局项目组对接，就核算主体、成本中心和成本中心组的设置进行充分的交流与沟通，合理搭建集中核算组织构架。

胜利油田全部上线企业共53家，其中：管理局本部1家，母公司二级单位42家，控股子公司10家。根据各二级单位的特点，并结合二级单位自身情况，共设置了237个会计核算主体，其中：实主体216个，合并抵销主体5个，汇总抵销主体16个。核算主体设置的主要原则是：①二级单位和独立法人；②单位内部存在内部结算业务并且需要独立考核的经济责任主体；③需要独立纳税的内部单位须设为会计核算主体。基于这一原则，社区等40个二级单位设置一级核算主体；钻井等12个单位设置二级核算主体；多种经营单位因业务范围广，涉及的业务流程多，其三级单位和个别四级单位为独立纳税主体，胜大集团设置三级核算主体。

成本中心在设置上贯彻了胜利油田精细管理的理念，所有单位的成本中心都设置到成本费用的最小单元，如：机关科室、基层队（钻井队、作业队）、项目组、管理站、单井和重要的单项资产等，全局共设置成本中心4 600多个。完成往来单位标准化设置36 300多个，物料、工程项目和劳务项目标准化设置10 300多个。

（三）做好主数据收集和系统初始化工作

一是做好会计集中核算相关标准的收集、汇总、整理和申报工作；二是按照主数据收集模板，认真做好主数据的填报和审核工作；三是新旧系统使用的科目进行比对，做好系统初始化建账工作；四是认真核对初始化数据，生成资产负债表、利润表等主要报表，与2009年末的报表进行比对，对报表的个别项目差异进行分析，写出分析报告，经总部各项目组进行审核确认后作为系统初始化建账依据，与主数据、科目对照表一起作为会计资料存档、备查；五是按照《会计手册》和系统新的格式和要求，录入各月份数据并做好对比工作。

（四）组织业务调研，为完善《会计手册》和优化系统运行提出建议

为做好会计集中核算项目试点的测试和优化工作，我们对每个核算业务流程中遇到的问题进行认真分析研究，属于个性化的问题，在总部规定的范围内寻求解决的方法；属于共性的问题，则组织该业务范围内所有单位的财务科长、业务骨干与总部项目组反复讨论，充分论证，反复进行修正和完善。在整个测试期间我们共组织钻井工程劳务板块、社区板块、物探作业、井下作业、测录井作业、油田地面建设、工程建设、医疗卫生、其他劳务服务等业务流程专题讨论20多次，补充和完善会计科目100多个，提出物料和产品及劳务核算、单井核算、建造合同核算等合理化建议300多条，完善会计手册多处。特别是胜南社区，作为社区核算的代表，在社区核算科目、社区核算模式、成本中心和成本中心组的设置方面，给项目组提供了很多有价值的建议，最后胜南社区的上线模式被总部项目组作为集团公司社区系统的上线模板。黄河钻井的单井项目核算测试，考验了系统的稳定性，因钻井成本要核算到单井，每个单井就是一个项目，有时一笔成本费用要分摊到几百口单井上，这样导致做一个凭证有时要用1个小时以上，常常造成凭证还未做完或做完保存时出现死机的现象。针对这一情况，我们给系统优化提出了建议，总部项目组积极想办法，采取措施进行优化和解决。通过与企业的充分对接和实际测试，对优化系统起到了重要作用。

（五）分批上线、梯式推进，全局所有单位成功上线

2010年5月9日，项目组确定胜利油田黄河钻井、胜建集团、胜南社区三家单位为首批测试用户，以2009年年末决算数据为初始化数据，以2010年1月1日作为初始化时点，用2010年全年会计业务对系统进行完整测试。2010年5月10日，胜利油田三家单位选派关键用户30人进驻高培党校，开始测试。

5月18日，项目组在高培党校举办了包括燕山石化、南京工程、国际工程、胜利油田所有二级单位在内的约300人，为期一周的关键用户培训，6月25日完成了系统初始化和上线工作。

按管理局分批试点计划安排，从2010年7月16日开始，对第二批22家试点单位的终端用户分四期进行了操作培训。培训结束后，22家试点单位按照梯式推进的方式，分三批到高培中心集中办公，进行系统初始化和业务补录工作。集中办公时间为1.5个月，系统初始化时点为2010年5月31日，集中办公期间完成了账务信息配置检查，新旧科目余额衔接确认，系统余额初始凭证录入，5月末主表差异分析和6—7月份业务补录等工作，8月份进入并行状态。

从8月16日到8月24日，第三批28家上线单位的终端用户共242人，在胜利职业学院交通工程分院分三期进行了操作培训。8月19日至8月27日，各期完成终端用户培训的单位在胜利职业学院交通工程分院集中办公，进行系统初始化工作。系统初始化时点为2010年8月1日，集中办公期间完成了账务信息配置检查、新旧科目余额衔接确认、系统余额初始凭证录入和7月末主表差异分析等工作，9月20日进入新旧系统并行状态，从而实现了胜利油田所有单位全部上线，整体进入新旧系统并行阶段。

（六）完成TMS账户延伸的上线工作

按照集团公司资金集中管理和会计集中核算的要求，结合胜利油田会计集中核算所属单位核算主体设置情况，对TMS系统中企业内部资金管理主体的层级向下延伸设置，与会计集中核算系统中的会计核算主体一一对应。在TMS系统中增设资金核算账户共计157个。经过初始化培训、初始化数据审核、本地系统改造及测试、集中初始化等工作，所有明细核算主体均在TMS里成功上线，实现了TMS与会计集中核算系统的成功对接。

（七）认真做好交易平台测试及试运行的组织工作

交易平台作为会计集中核算系统的核心部分之一，集成了企业内部交易、集团内关联交易两个平台，实现了交易方式平台化、交易处理流程化、业务流程的标准化，在集团层面第一次实现了内部交易的集中与标准化。在统一业务类型和交易类型标准的基础上，实现了内部结算、对账及各层级的业务汇总抵销和合并抵销的标准化，实现了集团内部交易与TMS和集中账务系统的无缝链接。胜利油田从9月份开始，组织有关单位和部门，对管理局内部交易业务及与胜利油田分公司的关联交易业务在交易平台上进行测试和试运行。通过对交易平台的测试和相关交易业务的试运行，对系统功能、业务运行流程和系统运行的稳定性提出了改进和完善的意见和建议。胜利油田在交易平台试运行的基础上，安排剩余单位完成了初始化静态数据的导入，在完成动态业务数据与原系统差异分析的基础上，实现了会计集中核算系统全部业务在胜利油田的整体上线运行。

（八）召开项目试点工作研讨会，总结交流试点工作，推动集中核算系统深化运行

随着集团公司会计集中核算系统在胜利油田成功上线，各单位对会计集中核算的业务处理、系统操作的认识也在逐步加深。为了解答项目试点中理解上存在的偏差和操作应用上的问题，进一步反映项目试点过程中的问题，收集大家对会计集中核算项目试点的建议，10月22日，胜利油田组织所有二级单位召开了会计集中核算项目试点工作研讨会。会上，各单位针对会计集中核算系统应用、业务处理、单位标准化、主数据收集、账表设置和网络建设等各方面积极发言，介绍经验，提出问题和建议，进行了深入探讨、充分交流和相互学习，加深了对集中核算系统的理解和认识，为推动集中核算系统在胜利油田的深化运行起到了良好的作用。

四、会计集中核算试点工作中的一些认识和体会

胜利油田的会计集中核算试点工作，在前期充分准备的基础上，经过六个月的精心组织、周密安排和攻坚啃硬的艰苦努力，高质量完成了全局会计集中核算系统的整体上线工作，达到了集团公司会计集中核算项目试点预定的各项目标。通过这些工作，我们有了以下认识和体会：

1.充分做好准备工作是会计集中核算项目试点成功的基础和前提。我们前期组织的业务流程调研、组织架构和核算架构的梳理、利润中心和成本中心的划分以及划小核算单元、关键用户与终端用户培训等准备工作，是试点成功的前提和基础。

2.做好宣传和动员，营造试点工作的良好氛围，是试点成功的动力。

3.精心组织、周密安排，定期发布工作简报和进度通报，是做好试点工作的组织保障和重要手段。

4.建立多种形式的交流方式，是试点工作多层次沟通和交流的平台，是试点工作顺利进行的重要手段。

5.培养和建立自己的专家和师资队伍，实行集中办公、分批上线、梯式推进的工作方式，是试点成功的关键。

6.培养一支作风过硬、敢打硬仗、能吃苦、无怨言的财会队伍，是会计集中核算项目试点成功的重要保障。同时，集团公司在胜利油田进行的会计集中核算项目是试点，也为石油管理局培养人才、锻炼队伍，提高大型工作组织和控制能力，提高财务管理水平，提供了一次非常好的机遇。