关于我国房地产企业内部控制问题的相关探讨

2013-04-29徐相美

商·财会 2013年6期

徐相美

摘要：房地产业是中国国民经济的一项非常重要的产业，对国民经济的发展有着深远的影响。随着房地产企业的发展，一些房地产企业在经营管理过程中出现了一些问题，因此建立一个有效的房地产企业内部控制系统是目前亟需解决的问题。

关键词：房地产业；房地产企业；内部控制

一、内部控制的概述

内部控制是对企业进行一定的内部管理，是现代企业最重要、最基本、最关键的管理方式，一个完整而严密的内部控制制度可以完善房地产企业的经营管理，同时建立一系列完整的管理责任制度、内部审计、报告和电子监控的制度，可以提高企业内部控制的能力和企业经营管理水平、增强企业的综合实力。

二、房地产企业内部控制的重要性

房地产企业发展到一定阶段，企业的资金、市场、人员发展到一定的规模，企业的机构设置、人力资源配备和财务管理水平等方面都需要进一步的完善，所以，要想适应企业发展的需要，就必须从严去管理企业，实现企业管理的创新，使传统的管理模式逐步向现代企业管理模式过渡，加强内部控制是建立现代企业制度及企业发展的内在需求。

三、房地产企业内部控制制度中存在的问题

（一）内部控制制度不够完善

我国房地产企业内部控制系统存在着内容不够完整、设计不合理的问题，主要表现在有些企业只具备基本的内部控制操作，没有一个完整的内部控制系统。比如财务控制、经济合同控制管理制度不健全，甚至有的企业还没有建立自我规范和约束机制，只有遇到违法违纪的行为才会采取一定的措施进行补救，这是一种偏重于事后控制而忽视事前的预防控制的机制，比如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及，仅较重视实物的控制，忽视对行为的控制，有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不明确，严重影响了企业内部控制制度的执行，给企业带来很大的风险。

（二）房地产企业对于企业内部控制认识不够

由于内部控制不能直接产生经济效益，间接的效益也需要很长的周期，还需要设置更多的人员岗位，制定大量的规章制度，增加办事的环节和程序，许多房地产企业把精力主要放在房地产商品销售和开发上。甚至有很多房地产企业只是把内部控制系统当作是成本控制、内部牵制制度、会计控制等。如果没有充分理解房地产企业内部控制系统的具体内涵，就很容易束缚企业的发展，甚至会影响企业的效率。企业内部控制并不是对自己人不信任或者制造矛盾。企业应该认识到内部控制系统是保证企业经营活动能够有效地进行，保证资产的安全，会计资料的真实、完整，提高企业的经济效益。

（三）、房地产企业自身的特点影响内部控制制度的实施

房地产企业开发周期长、筹资额大、资金周转慢，涉及的部门范围广，内部控制信息沟通不畅。房地产企业会计核算时，开发成本与收入不配比等也影响了内部控制制度的顺利实施。

四、完善房地产企业内部控制制度的具体措施

（一）完善房地产企业内部控制制度的相关原则

1.全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程。业务流程设计需要覆盖到企业经营管理的各个环节，并将业务流程中的关键控制点落实到决策和执行中，并进行监督。不存在内部控制的空白点，实行对整体经营活动的控制，比如设备、材料和采购的控制，房地产的施工成本和开发费用的控制。

2.重要性原则

内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。比如房地产企业对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度就是重要性原则的体现。

3、制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求房地产企业完成某项工作必须经过相互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

4、适应性原则

内部控制应当与企业规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，内部控制系统需要有战略性，并与企业外部环境和内部管理相适应，随着企业经营战略和方针及内部管理需求等变化适时地进行调整和完善。适应性原则要求房地产企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救。

5、成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求房地产企业内部控制建设必须考虑投入成本与产出效益之比。成本效益原则需要从企业的整体利益出发，尽管某些控制可能会影响工作效率，但会使企业免遭损失。

（二）、完善房地产企业的内部控制

1、完善房地产企业的内部控制环境

企业内部控制环境好坏直接影响企业内部控制的执行，企业的经营指标和整体战略的实现，是企业内部控制其他要素充分发挥作用的基础，并起着制约的作用，所以需要加大企业的内部宣传，提高企业管理者的内部控制意识，让企业管理者充分认识到现代企业要想在激烈的市场中获得成功，就需要注重内部控制设计与实施，保证每个岗位和人员，每项业务或环节都能按照企业的规章制度办事，其次还需要发挥董事会的作用，董事会是企业内部控制的核心，所以需要大力加强董事会的建设，只有董事会拥有技术、智慧和才能，并进行有效地控制，才能进行引导和监督。另外还要加强企业文化建设，提高员工的思想道德水平，树立公司统一的价值观和道德标准，制定员工行为准则。

2、建立严密的内控体系

房地产企业要在企业经营过程中制定相互牵制相互制约的制度，以防为主。工作中明确职责，另外要进行事后监督，设立审计委员会。由董事会管理并独立于被审计部门。

3、加强信息沟通

目前，我国企业信息化建设相对比较落后，不能为企业的营销和管理提供有效的数据，采用电子商务管理，客户的信息将成为现代企业的命脉，所以现代企业成本管理应该重视客户关系的维护成本。良好的信息管理能提高企业内部控制的效率，减少企业内外信息不对称和流通不畅。

结论

深化企业内部控制是一个长期的过程，它需要政府和国家的支持，当企业面临着激烈的市场竞争，企业要加强内部控制意识，不断强化企业内部控制。

现代企业只有不断吸取和借鉴中外内部控制的成功管理经验，才能抓住机遇，与时俱进，提高企业内部控制水平，保证企业成为市场竞争的强者。

企业的内部控制是树立企业品牌的重要组成部分，只有有效的企业内部控制方法才能适应国际经济发展的环境，我国企业内部控制的任务还任重而道远，只有坚持企业内部控制，中国的企业才会在世界的舞台上有所作为。（作者单位：江苏博爱投资有限公司）

参考文献

[1]陈东领，张新美. 成本会计学[M]. 北京交通大学出版社，2008

[2]陈胜群. 企业内部控制战略[M].立信会计出版社，2006

[3]杨修发，朱启明. 内部控制会计学[M]. 西南财经大学出版社，2005，