企业资金管理的风险与防范

张萍

摘要：随着市场经济的不断发展，企业所面临的竞争会更加激烈，资金作为企业经济活动的重要因素之一，是企业生存发展的基础，一旦资金管理发生问题，就会影响企业生存发展，有必要加强企业的资金风险防范。文章通过归纳资金管理的必要性，提出资金管理方面的多种风险，找出资金管理风险形成原因，并提出了一些可行的防范对策。

关键词：资金风险 资金管理 风险防范

一、资金管理的必要性

资金是企业生产、经营一系列经济活动中最基本的要素，是企业生产经营活动的血液。资金贯穿于企业整个生产经营活动的始末，具有非常重要的作用，所以为保障资金的安全及有效利用，保证资金的收入支出的合理合法，有效防范资金舞弊现象的发生，必须加强资金管理和控制。

二、资金管理面临的风险及其存在的原因

（一）资金日常支付风险

资金日常支付风险主要是指资金在日常结算过程中因诸多原因而产生的风险。其原因在于：

1、不按规定的现金开支项目开支现金，随意扩大现金开支范围，不属于现金开支范围的款项通过现金结算。存在空手套取现金的风险。

2、不按规定的限额开支，超过限额的不通过银行转账，支付给员工报销的超过限额的不附银行刷卡单据或网银交易记录。

3、报销过程时发票存在假发票或出差报销时不按标准报销或超标报销；更有甚者出差报销时的住宿费多人出差分次报销，逃避因出差超标准的费用，造成本应由个人承担的超支部分由企业来承担，致使企业国有资金流失；购物或支付大额交易广告费不按规定提供增值税专用发票，企业抵税的部分无法得到抵扣，造成企业多交税款，从而使企业税后利润减少，资金流失巨额。

4、有的单位员工长期借款不还，占用企业资金，使企业资金利用率低。

5、库存现金不符合管理规定，超限额不及时送存银行，存在资金安全隐患，企业资金冗沉，利用率低。

（二）超预算支出，造成资金链断裂风险

有的单位不按年度内的预算来开支，事后临时打报告写申请追加预算，造成临时调剂资金或资金链断裂，影响企业持续性发展。

（三）监控流于形式，缺乏有效监督

企业财务部门的管理层对企业的各项资金运动环节普遍存在着监控不力的现象，部分企业对资金监控未引起足够重视，使得监控手段流于形式，难以及时有效地发挥作用。给不法分子擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产造成有机可乘，一些企业的财务人员个人道德素质不高，见利忘义，将本该入账的收入不入账，将收到的现金据为已有，结果是贪念会越来越大，覆水难收，等到单位发现时已无法弥补缺口。还有些企业未形成有效的决策约束机制，而仅靠主要领导的投资意图与个人决断，将企业的资金置于风险浪头，埋下了安全隐患。大大增加了企业的资金管理的风险；

三、资金管理风险的防范措施

（一）严格执行现金开支范围

为加大资金支付风险的防范与控制，财务部门在办理所有对外资金支付时， 应严格执行《现金管理暂行条例》规定的现金开支项目开支现金，不得随意扩大现金开支范围，不属于现金开支范围的款项必须通过银行转账结算。

（二）严格执行企业制定的资金管理规定及审批权限制度

要严格控制现金开支额度，单笔结算金额在规定的限额以上的款项应通过银行转账结算，其中：支付给单位的，收款方必须与发票专用章所含单位名称一致；支付报销费用给员工个人的，必须提供银行刷卡单据作为附件；支付稿酬、劳务报酬（如培训费、讲课费）等其他个人所得给个人的，应通过银行汇款至个人账户。特殊情况必须经公司分管领导批准。

（三）要切实加强库存现金管理

各单位财务部门应按规定核定库存现金限额，超过限额的部分必须及时存入银行。要定期或不定期地对库存现金、重要票证及有价证券进行盘点，发现问题，及时报告。

（四）要切实加强费用发票审核

出差外地报销机票的，必须严格按报销规定来审核，出差报销差旅费的须提供来回程登机牌；一次业务不得拆分，不得分次报销；报销国际发票的，必须提供公司出国批文、护照等复印件；报销采购发票必须提供采购清单，且所有报销业务凡在增值税专用发票开列的范围内的必须全部要取得增值税专门用发票。

各单位财务人员要严格按照内控手册相关规定审核发票，对所报发票一律上网抽查真伪。对不符合要求的发票，财务部门要坚决退回。

（五）要严格执行现金“六不准”规定

各单位财务部门负责人是资金管理的第一责任人，各费用报销部门领导是费用审核的第一责任人。在办理资金收支业务中，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用企业银行账户代其他企业和个人存入或支取现金；不准用企业收取的现金以个人名义储蓄；不准保留账外公款，不得设置“小金库”；不准坐支现金，现金收入必须及时送存银行。

（六）强化资金集中管理，减少资金结算层次和环节， 降低资金支付风险， 提高资金利用率

实行将企业资金集中管理，由企业总部集中调度、管理和使用的“现金池”资金管理模式， “现金池”资金管理模式，也称一二级账户联动管理模式。具体运作方式是：公司总部和各下属单位在银行开立结算账户，总部账户为一级账户，下属单位账户为二级账户。二级账户为虚拟余额账户，资金实际存放在其控制账户即一级账户中，二级账户可在本身可用额度以及一级账户余额的双重制约下正常对外支付

企业总部可通过网银查询，随时监控各下属单位的资金余额和收支明细；通过下属单位账务检查核实各下属单位资金使用状况。

（七）加大对大额资金和对外重大投资的监管， 确保大额资金及对外投资的风险降低

对大额资金支付及重大的投资须严格按企业制定的三重一大的报告制度来执行，实行联签制度，在企业内部信息平台按相应的流程及审批制度进行会签。业务单位报销时必须提供相关的合同或协议、项目审批依据、相关的明细清单和验收合格证明、年度资金预算等，所有大额支付还应建立一个完整明细台账，以备审查。

（八）推动公司全面预算管理

推动企业全面预算管理，各单位先要进行全面预算控制申报工作，全面预算控制申报，是指责任单位在所有成本费用及资本性投入开支前，必须按预算编号进行开支申报，经预算管理员审核，并报本单位主要领导批准后方可实施。目的是前移预算控制关口，从开支源头做好预算事前控制，在业务开展时做好过程管理，实现“有预算申报才能开支，无预算申报不得开支”的规范管理，促使各单位清晰掌握本单位的预算执行情况，每个岗位、每个环节关注预算，最终实现降本增效。达到资金的有效使用和监管。具体要求是各责任单位须在开支前按规定完成全面预算控制申报；各责任单位须按要求将所有纳入全面预算控制申报的项目进行预算编号，无预算编号的项目不得开支；完成预算控制申报流程后，各责任单位预算管理员必须即时锁定预算额度；所有预算控制申报必须经申报流程审批。

（九）加强财会队伍建设

要培养高素质的企业财务管理人员。财会人员应具有良好的职业道德，广泛的知识范围，精湛的专业技能，较高的创新能力。企业要有的放矢地组织学习和培训，不断提高财会人员的专业技能，应用能力和职业操守；鼓励财会人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件，对企业管理有重大贡献的可以委以重任；对财务人员德、勤、能、绩进行阶段性考核，实行竞争上岗，优胜劣汰；根据财会岗位分工，还应不定期或定期适时适当调整工作岗位，提高会计人员综合业务素质和独立处理问题的工作能力。

四、结束语

加强资金管理，防范资金风险是一项长期的工作，各单位要不断完善资金管理各项制度，制定细化措施并认真加以执行。各级纪检监察、审计部门要切实加强监督检查，对重点项目、重点单位实施动态监控，确保资金管理的风险最低，资金使用效率最高。

参考文献：

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[2]陈伟.浅谈货币资金管理中存在的主要风险及防范资金支付安全措施[J].内蒙古科技与经济，2012；7

[3]耿英杰.企业资金管理与风险控制探讨[J].当代经济，2011；18