我国通信行业中小企业财务内部控制问题研究

肖雨

摘要：我国的社会主义市场经济体制的改革在不断地深入，通信企业越来越多地融入到了经济全球化当中，很多的通信合资企业便出现了，这让大范围内的债权人和投资者对通信企业财务内部控制的要求越来越高。而内部控制是企业经营管理的一个重要的组成部分，可以强化企业内部的各个方面、各个环节能够相互制衡，不断增强企业抗风险的能力，从而保证企业能够按照既定的方向顺利地实现企业目标。

关键词：通信行业；内部控制；风险防范

1 引言

1.1 内部控制

企业的财务内部控制是其内部控制的组成部分，是由企业的全体员工来实施的，目的在防范企业的运营风险、不断加强企业的财务各方面的监控，建立起过程式的机制。这项工作的开展有利于企业经营效率的提高，也可以帮助企业从容应对运营中面临的各种风险，是企业经济管理的重要构成部分。随着国内经济发展水平的提高，企业内部控制机制的完善与否正在引起各方的关注，只有内部控制工作效率高的企业才能最大程度达成战略发展的目标、提升财务透明度以及企业的社会信誉度。

1.2 通信行业五力模型分析

第一，潜在进入者的威胁。指的是新竞争对手在进入到市场之后，导致了价格被压低、产品的成本上升、产品的市场占有率及利润率不断下降。从总体上来说，通信行业关系到信息的安全和人民的基本生活，经营通信服务是需要取得国家的政策许可，且要投入大量的资本，聚集各类专业人才。所以，进入的壁垒相对比较高，威胁比较小，随着合资通信公司的出现，市场上的竞争格局将会发生一个根本性变化。

第二，替代品的威胁。通信服务业的产品包括了信息产品及服务，由于信息服务业的数量在不断增多，市场中就会出现越来越多的企业替代品，随着IP高速数据通信技术不断涌现，传统的话音业务会被IP承载方式取代。

第三，购买方的购买能力。市场经济中存在信息不对称的现象，信息消费者在购买信息产品之时，对企业成本、产品质量的了解较浅，一定程度上是有利于企业取得竞争优势。

第四，供应商的供应能力。比如设备的供应厂商、不同业务的维护厂商供应能力会直接地影响通信市场运营商竞争能力。

第五，同行业的竞争。随着电信业的重组以及全业务的运营方式发生了较大的变革，通信行业主营界线在日趋模糊，这样，未来同行业的竞争者之间的竞争会日趋激烈。

2 合资通信企业内部控制存在的问题分析

2.1 发展瓶颈

第一，技术发展能否满足现代社会的需求。据相关统计，从2008年到2013年，社会的需求量增长了70倍，然而，技术每年仅仅以60%的速度增长。因此，社会需求与技术的发展是剪刀叉，未来的需要有一个较大的突破，只有更大的发展才能够满足移动通信和信息产业不断增长的发展需要。

第二，成本的影响。目前的网络运营商都要有高性能低成本的特性，这样才能实现产业链的赢利。比如：如何准确及时利用IT技术、云计算和P2P等新技术降低成本，是很重要的制约因素，也是需要克服的因素。

第三，资源的制约。我们要用较少的资源解决较多的问题，这样可以带来效益，一般来说，资源是制约通信业发展的瓶颈，通信产业是一个资源受限产业，因此需要有更好的突破和发展。

第四，安全因素。随着宽带化逐渐成为新的趋势，需要更安全可靠的通信系统，可以实现较为有效的运营。

2.2 通信业的财务内控管理存在的问题

2.2.1 资产负债清查工作未正确贯彻执行

公司没有按照法律法规的要求贯彻落实资产负债清查的工作，在年末，财务部未进行相应的期末实物资产盘查，这样，在进行审计时，很容易被出具保留意见，对公司的后续发展是不利的。

2.2.2资产减值准备没有按照规定提取

一般来说，出现资产减值准备未提取或者少提取的原因主要有以下几个方面：第一，计提的资产减值准备大多尚未进行税前扣除，公司对于提取资产减值准备积极性不高。第二，对于计提的资产减值准备的技术要求比较高，工作的难度比较大，过程中的环节比较多。第三，企业的管理层及财务人员对财务内控管理缺乏思想上的准备，较难尽快付诸实施。

2.2.3 固定资产的管理缺乏系统性

公司尚未设置职能部门进行固定资产的管理，未做到责任到人，公司的各项资产由计算机系统进行核算处理，对于生产型的企业，固定资产管理被列为重要的内控管理之一，但是很多的通信企业却忽视了固定资产的重要性。XX公司对于各项固定资产的管理尚未引起重视，没有建立固定资产管理系统。

2.2.4应收账款的管理有漏洞

通信企业的应收账款比较多，公司基本上是与信誉较好的大单位进行合作，但是尚未建立健全资信评级考核制度，当遇到信誉度较差的企业时，没有对其进行充分的考核，最后导致欠款不能及时收回，影响了企业资产的流动性，减缓了资金的回收和周转速度以及应收账款变现能力。

3 合资通信企业提高财务内部控制的可行性措施

3.1 落实资产负债的清查工作

公司要按照法律法规的要求，正确贯彻落实资产负债的清查工作，在每年的年末，公司的内审部和财务部要进行相应的期末实物资产盘查，这样，在进行外部审计时就不会出现问题，有利于公司的可持续发展。

3.2加强对固定资产的管理

公司要分别由专设的职能部门进行固定资产的管理，做到责任到人和责任到事，对各项固定资产都要由计算机系统进行统一的核算和处理。

固定资产当中的房屋建筑物的布局要合理规划、办公环境要宽敞通风，对于公司全部的机器设备要定期进行维修和保养，避免办公过程中由于机器的故障而影响工作效率。

3.3 熟悉业务流程，制定内控制度规范

相关人员要熟悉业务的流程，并将各项业务进行分析和研究，制定内控制度规范条例，做好财务监控管理、法律法规的监督等工作，凡是涉及到资本性的支出、成本费用、收入、资金及资产等面的业务流程，都要用文字、风险控制文档等的多种形式把各项业务的风险类型、关键控制点、控制频率进行说明，以形成和经营管理制度相结合的内部控制。

3.4提高会计核算准确性

为了能够满足公司内部和外部对财务信息的要求，以实现财务报表的自动生成，确保会计核算准确性，公司要根据《企业会计准则》等法律法规制定公司内部的基本会计制度，并设定统一会计科目的编码、名称、明细级次等。

3.5 防范与控制财务报告风险

第一，录入凭证方面的控制。公司的主管会计要对录入系统的相关凭证进行复核，要对具体的会计凭证各个要素及附件进行负责。

第二，加强对内部往来和关联公司的往来对账控制。在每个月的月末，省一级及地市级的公司内部往来财务会计要根据上级所下发的电子对账单进行认真的核对，以确保金额和科目的一致，企业的内部往来财务要将审核正确的对账文件进行签字后再提交到计财部经理进行复核签字或者盖章。

第三，加强专业间费用分摊控制。主管会计审核所有共同费用是否已按照专业核算办法在各专业间分摊，分摊依据及分摊金额是否计算正确如正确，在共同费用分摊计算表及共同费用分摊凭证上签字。

3.6 营业税计算的控制

企业的财务经理要依据收入类的会计科目信息以及适用的税率来复核营业税计算表金额，对于错误的记账凭证必须进行修正。财务主管要依照营业税计算表、适用税率表来对营业税的纳税申报表审核，且在审核无误的纳税申报表上盖章。

3.7 财务报表的控制

对于会计报表要进行全面审核，其中包括报表数据准确性、合理性以及波动性。比如一旦审核通过，就在汇总财务报表上进行签字，也可以通知省公司财务会计查明原因更正。

4 结束语

在新的形势下，且随着合资通信企业在不断地增加以及合资企业的规模在不断地壮大，财务内部控制管理是通信合资企业不断健康发展的重要环节，越来越多地受到人们重视。然而，因为合资企业特殊性，要分析合资企业的内部财务控制制度建设的长期性与不可预见性，才能有效避免合资企业的内部控制管理中出现的问题。（作者单位：鼎桥通信技术有限公司）

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