浅析如何有效执行企业财务内控制度

商志杰

摘要：企业财务内控制度的建立是为了保证企业效益的有效实现和经营管理的正常进行。财务内控制度应当通过指定和实施企业的业务职能，依据流程对企业的运营情况进行监管，对工作职责进行科学的分工，在相互前置的情况下进行财务信息资料的创制，这样才能对有可能出现的错误进行有效防止，确保会计资料的准确和可靠。

关键词：财务制度；监控制度；会计信息质量；科学化制定

一、企业财务内控制度建立的必要性

1.财务内控制度的内容

（1）原则性的会计、财务制度。原则性的会计、财务制度包括会计核算制度和财务管理制度。会计核算制度包括：会计核算体制、会计科目名称和编号、会计科目使用说明等；财务管理制度包括：企业内部财务管理体制、货币资金管理、往来结算管理和存货管理等。

（2）综合性管理制度。综合性管理制度包括财务吃力程序制度、财务预算管理制度、内部牵制制度、财务分析制度、会计稽核制度等。

（3）财务收支审批报告制度。财务收支审批报告制度包括财务收支审批管理办法、重大费用支出审批与授权审批制度、财务重大事项报告制度和重大资本性支出审批与授权审批制度。

（4）财务机构和人员管理制度。财务机构和人员管理指制度包括财务管理分级负责制、会计人员岗位责任制、内部会计人员管理办法等。

（5）成本费用管理制度。成本费用管理制度包括费用报销管理办法、成本核算办法、成本控制管理办法等。

2.财务内控制度建立的必要性

建立现代的财务内控制度是完善现代经济组织结构的要求；通过合理有效的控制手段，防止财物的灭失和减少，并形成科学的决策、执行和监督机制，消除贪污、浪费等现象的发生；合理的财务内控体系的建立和执行规范的确定，将会对企业内部财务职责进行完整、清晰的划分，使岗位之间进行合理的分工和搭配，这样就形成了岗位牵制，以此避免失误的产生，保证财务信息的准确性和完整性。

二、企业财务内控制度存在的问题

1.制度自身局限

财务内控制度的难以执行，究其根本就在与制度本身的建立就存在问题。当前，很多企业的财务内控制度尚不健全，可操作性较差，企业关于原则性的规章制度要比可操作性制度多；宏观调控的规章制度要比围观调控的制度多。随着社会经济的逐渐发展，经济业务和会计事务的增多，企业原本就不健全的财务内控制度对财务内部运作的控制就会产生失误，为企业的利益创造了巨大的隐患。

2.财会人员自身的局限性

虽然大多数企业都制定了相关的财务内控制度，但是却得不到管理层和员工的重视。他们更多的以为内控制度的指定仅仅是为了符合国家的硬性规定，视其为“花瓶”。正是因为这种不重视的态度，才导致了今天企业财务内控制度的失控，也正式因为对其的忽视，就更加不用谈执行力的问题了。所以，业务已经结束，倒补手续的现象却屡屡出现。

3.审计监管工作的不足

企业在进行内控工作时，不仅要依靠内部控制制度的执行进行监督，还要联合内部、外部的审计部门共同监督。但是，在当前的企业中，很多企业的内审部门是融在企业当中的，并没有独立存在，因为与被监督者同为一级，其独立性和权威性日渐受到质疑。其次，外部审计的范围是针对企业已经发生的事项进行审核，这种审计工作频率低、时间段、效用差。

三、有效执行企业财务内控制度的对策

1.制度建设

首先要改善内部控制，降低成本；其次，要把处理财务工作和经济业务的岗位作为内控制度管理的重点，要将决策、监督落实到各点，将岗位和部门组成相互牵制、彼此联系的整体，从而实现财务内控制度的整体目标；最后，通过对业务管理要求的提高和职能的调整，采取合理化的见意，确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。

2.财务人员的素质建设

好的制度需要好的人员来执行。所以，企业若想让财务内控制度的优越性发挥到极致，就必须提高财务人员的专业素质。现代企业的财务管理涉及范围较广，包括：财务核算、资金管理、投资管理、融资管理、财务评估、成本控制等多方面工作。财务人员必须不断提高自身素质，这不仅是对工作的负责，也是作为一名财务专员的义务所在。

3.审计工作的完善

务必将审计部门独立出企业内部，树立其独立性以及权威性。内审人员要充分利用财务管理知识、法律法规等内容，树立起内审部门对财务工作审计的健全性、有效性的新理念。

企业财务内部制度的科学化建立，是建立现代企业内控制度体系的必然要求，但制度的存在不仅仅是为了对企业内部进行规划，其存在的目的更多的是为了确保企业的合理、高效的运营，所以，其执行力就是确保制度能否顺利施行的标准。因此，要正确的分析在执行过程中存在的问题，并树立科学的、严谨的态度，认真面对问题，并解决问题。

四、结束语

企业的良性运行在于制度的建立，制度的良好施展在于执行的力度，执行的完整在于过程的操作，过程的完整在于监督的严谨。这每一个环节的顺利与否都与其他环节层层相扣，所以，要进行企业财务内控制度的执行力，就需要通过制度、操作人员以及审计部门三方面进行完善。只有通力合作才能为企业创造更好的明天。

参考文献：

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