浅谈企业内部控制制度

李国胜

摘要：随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益激烈，企业内部控制的重要性日益突显出来。特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，我国大部分企业内部控制薄弱、管理松弛、监督体制不健全逐渐显露出来，从而阻碍着企业健康、有序的发展。本文就企业内部控制的相关内容进行探讨，并就现实应用中我国企业在内部控制制度的建立与实施上，普遍存在的问题提出了加强企业内部控制的基本方法和策略。

关键词：内部控制；组织规划；内部审计；监督

随着市场经济的发展，企业之间竞争力的日益激烈，企业内部控制的重要性日益突显出来。在当前竞争日益激烈的市场环境中，作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量。值得关注的是，目前经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，我国大部分企业内部控制薄弱、管理松弛、监督体制不健全逐渐显露出来，从而阻碍着企业健康、有序的发展。建立良好的内部控制制度，保证资金流通顺畅和企业发展的动力和血液，从而降低成本，提高经济效益，加速企业的发展。简而言之健全完善的内部控制是一个企业成功与否的关键。

一、企业内部控制的概述

（一）内部控制制度

内部控制制度就是指企业在企业内部因分工而产生的相互制约，相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以规范化、系统化、制度化，使之成为一整套严密的，较为完整的控制机制。

（二）企业内部控制的基本要素

1.内部环境。内部环境是企业内部控制的基础，是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称。 控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。它包括治理结构、权责分配、内部审计机构、反舞弊机构等。

2.风险评估。风险评估是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，属于组织信息安全管理体系策划的过程。风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应付等。

3.控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略来确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务制定，包括职责分工控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制等。

4.信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，由发送人传递到接收人的过程。是人与人之间思想、观念、态度、以及情报的交流过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5.监督检查。监督检查是实施内部控制的重要保证，是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程。监督检查包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。

（三）内部控制建设的重要作用

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。加强完善内部控制，可以使企业发挥以下几方面作用：1.保证会计信息的及时性，准确性和可靠性。2.有效地防范企业经营风险。3.保护企业财产安全完整。4.保障生产经营顺利进行。

二、我国企业目前在内部控制上普遍存在的一些问题

（一）企业管理层缺乏对内部控制必要性的认识

企业管理层理论上忽视对内部控制制度的了解及其相应的研究，实际工作中忽略对制度的制定与执行。表现在1.管理层重生产，轻经营，重开发轻内部管理。由于我国企业管理者受文化水平、个人条件的限制，对内部控制还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是单纯的内部监督。他们通常只重视生产和营销，片面追逐产品的市场占有额，把精力放在扩大企业营销领域上，对内部控制没有深入认识及研究，没有认识到内部控制的重要性。没有意识把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑，缺乏思想认识。2.有的企业建立了内部控制制度，但组织结构形同虚设，流于形式，纸上谈兵，缺乏科学决策，良性的运行机制和执行力。归根到底，还是由于企业管理层的淡薄意识，没有贯彻执行。

（二）我国企业内部控制制度不完善，存在过多纰漏

内部控制直接关系到企业制度的执行和贯彻。但由于企业整体缺乏内部控制机制和标准，管理人员及工作人员对内部控制制度的认识也有限，他们没有意识到内部控制给公司带来的利益。虽然有的企业制定了内部控制制度，但缺乏科学性，合理性，在制度的执行中缺乏有效性，可行性，因此直接影响了企业内部管理制度的执行和贯彻。

（三）财务内控管理出现漏洞

财务内控管理经常出现漏洞，规章制度及操作规程的贯彻不够严密，实施不到位。目前我国财务人员缺乏专业培训，加之本身素质水平较低，对国家的规章制度，条例和企业内部的相关制度及流程不予重视，从而给企业带来不可挽回的损失。如：对货币资金的内部控制。相关财务人员忽视国家法律法规对日库存现金的最低限额的要求，很多企业不当回事，日库存现金最高限额要求是500元，而有的企业则高于500元并将其存入保险柜而导致被盗，造成巨额损失。

三、解决我国企业内部控制存在问题的对策

（一）管理层应引起重视

加强管理力度，管理层应解放思想，从重生产，轻经营的老观念中解放出来，把内部控制制度作为整个企业经营管理工作的重中之重来对待，使内部控制制度切实的得到制定、贯彻和执行，从形式上升到执行高度。

（二）加强企业的内部控制制度的建立

1.建立组织规划控制。企业内部控制制度的建设应该结合企业的自身特点，对现有治理结构和内部机构设置进行全面整理，确保治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。还应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，各负其责。

2.授权批准控制。授权批准是指企业各级工作人员必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，是企业对内部各部门或员工处理经济业务的权限控制。这使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。可以有效防止个别部门及职员滥用职权，从而保证各部门各岗位工作的顺利进行。

3.预算控制。即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，保证及时有效的适应企业的环境变化。第三，应当及时或定期反馈预算执行情况，以便管理层能及时发现问题，做出相应决策，避免给公司带来不必要的损失。

（三）加强企业财务内部控制

财产安全控制，是为了确保企业财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。良好的企业财务内部控制对企业经营目标的实现和企业财产安全有重要影响。要想使企业经营管理状况获得好转和处于良性状态，必须从建立和完善内部控制制度着手，尤其是财务内部控制。建立科学，严密的企业财务内部控制制度。要严格推行职务不相容制度，杜绝公司高层管理人员交叉任职。加强对内部人员的监督，提高会计人员的业务水平和职业道德修养。

（四）加强企业的内部审计控制

内部审计控制主要是对制度执行的控制和再监督。企业内部审计部门，主要是监督本企业的生产经营活动是否按照所指定的方针政策与计划执行；会计记录会计报表是否及时准确的反映企业的财务状况和经营状况。良好的内部审计制度有利于完善企业内部控制，提高企业的竞争力，增强企业抗风险的能力，从而为企业的长久发展提供保障。

内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，有助于确保企业各部门提供可靠、及时的经营报告和财务报告，有助于确保企业很好地达到企业的战略目标，真正起到内部审计应有的监督与服务作用。