我国企业会计监督问题及其对策探析

秦新

摘要：随着我国社会主义经济的日益发展，面对发展过程中经济环境的多元性与复杂性，企业的会计监督工作显得愈加重要，同时也要求会计监督职能的作用能得到切实发挥。有效的会计监督能保证信息质量、提高经济效益，不仅有利于经济活动有序合法的进行，同时对整个市场经济秩序的维护以及社会主义经济良好环境氛围的建设也起到了重要作用。

关键词：会计监督；对策探析

一、我国企业会计监督存在的主要问题

目前，我国企业会计监督职能作用发挥不够，会计监督问题往往可能导致企业会计信息造假、质量不够，类似财务问题的产生使得企业投资者利益得不到有效的保护，甚至损害国家利益。所以，明确我国企业会计监督存在的问题是促进财务管理改革、维护社会主义经济秩序的前提条件，而其存在的问题主要表现在以下几个方面。

（一）企业会计内部监督机制不健全

我国企业管理体制与内部控制制度的不完善，阻碍了会计的有效监督，这是导致企业会计监督职能弱化的内部原因。

首先企业对内部控制不够重视。主要表现在：有些单位在工作过程中完全缺乏内部监督和控制制度；有些单位虽然建立了相应的制度，但这些制度没有得到有效执行；还有的单位及时更新不够，并没有按新的法规的要求建立健全企业内部的管理制度，或者在建立起新制度后仍然沿袭以前的老套做法。

其次，公司内部治理不完善，约束机制不健全。在我国企业中，有些单位负责人和管理者为了追求自身利益或公司短期利益，而忽略法律政策、放弃公司整体长远建设之计，利用职权指使会计人员做假帐，或欺上瞒下，不依法律规范和流程办事，在一定程度上影响了会计的日常工作。

（二）企业会计外部监督的氛围及环境缺失

1.政府监督的不到位

政府监督作用不够是形成企业会计监督问题的一个重要原因。随着经济体制改革的深入，我国并未足够完善相应的法律制度措施。有些监管部门具有权责未明确，处罚不清晰等问题，同时政府监督通常忽视了民事责任追究方面的事项，执法落实不到位，以至于遭受的损失有些无法得到补偿。

2.社会监督的力度不够

在我国，社会监督主要是注册会计师的监督。但当前，由于我国行业监督不力、政策体制、执业理念等问题，会计师事务所及会计师人员素质参差不齐，导致社会监督的作用得不到应有的发挥。同时受到利益等因素的影响，有时候注册会计师也无法完全保证其自身应有的独立性。

3.公众舆论的监督作用不突出

在会计监督问题上，媒体监督作用的发挥还远远不够。究其原因主要有：鼓励检举企业财务问题的渠道建设还不合理，没有形成科学有效的检举形式和方法，对于揭露问题的媒体和公众的奖励没有设立统一的规定和标准，更重要的是保护检举者的相关法律法规和具体措施相对还不完善，这些都妨碍了媒体及社会公众监督力量的发挥。

（三）企业会计监督法律约束机制不健全

首先，部分会计人员和领导人员的法律意识较为薄弱。对于《会计法》的权威性，从根本上不重视其法律内容与效力的规范，甚至藐视法律，知法犯法。

再者，法律体系本身尚不完善，有时候可能会出现无法可依或处罚不明的情况，这对于监管部门会计监督工作的行使有阻碍作用。

最后，管理不足导致执法不严或多是以罚代法，这样使得法律的约束作用未积极发挥其作用，不足以引起违法违规人员的重视，没有能达到预期的监督目标。

（四）部分会计人员综合素质不高、职业道德缺乏

企业会计监督实质上也是对人进行的监督活动，会计人员的综合素质以及职业道德水平直接影响会计监督质量的好坏。

一方面对会计监督的职责认识不够，认为会计仅仅是记账，同时又没有较深的文化层次，不懂如何利用职业素养去进行业务与经济活动的判断与监督。另一方面，在企业环境的影响下，部分会计人员受到经济利益的影响，受领导的直接支配，听命造假，使得会计核算造假财务信息失真，甚至牺牲企业利益乃至国家利益达到某些人员的自身利益。

二、会计监督问题对策探析

（一）建立健全企业会计内部监督机制

1.首先要意识到企业内部自身监督的重要性，它是充分认识会计法法律地位以及有效发挥会计监督作用的关键。这就要求企业内部会计监督要以防患于未然为目标，同时有科学合理的计划安排，努力改变会计监督大多是事后监督的现状。

2.落实企业会计内部控制制度

建立内部监督机制的要求有：（1）明确处理会计业务的经办人员、审批人员、财务保管人员的职责与权限，做好人与人、部门与部门之间相互牵制；（2）明确需要检查财产范围、时间及组织流程；（3）规定重要的经济业务事项的执行决策的程序；（4）要定期不定期地开展日常会计检查，防患于未然；（5）不能将会计监督的结果置之不理，要充分利用会计监督审计监督得出的结论进行改善，及时修订和完善财务会计制度。

3.强化企业领导责任

一方面，需要加强企业负责人在会计监督工作中的作用，这就要求其具备一定的财务与相关法律知识，能充分尊重会计监督的法律与权威性，支持会计人员的工作。另一方面，健全单位负责人约束机制也是实现会计监督作用的一个重要的因素。在我国，单位负责人缺乏监督意识，独揽大权，阻碍会计工作正常进行。因此，建立现代公司法人治理结构，明确划分股东、董事会、经理人员各自权力、责任和利益，从而形成三者之间的制约关系，合法合理有效的结构体系能有效抑制企业内部权力不受约束的情况。

（二）重视企业会计外部监督的作用

加强企业外部监督力度，做到切实发挥外部监督职能的作用，使之与企业内部监督形成合力，双管齐下。

1.协调政府监督机制

政府监督有利于维护社会经济秩序的正常运行，财政、审计、税务、证券监督等部门应当依法来行使自己的职责，明确各自的目标与责任，每个监管部门都要合理利用手中的权利履行相应的义务，尽量减少繁琐与无实质作用的程序，使监督行之有效。

国家监督还有另外一种较有效的形式，那就是实行“会计委派制”。委派制的目的是使会计监督的会计人员与被监督企业分离，不存在人事及经济利益关系。它使会计监督由内部监督成为一种外部监督，使会计人员脱离被监督企业本身，有利于其独立性的保持，对于会计信息的准确客观有较大的保证。

2.做好企业会计的社会监督

加强社会审计监督要培养高素质有道德的注册会计师人才，确保在人员的管理上形成有效的培养与管理机制，以有利于健康可靠的社会监督环境的建立。社会监督的中介机构会计师事务所往往出具令人信服的客观公正的评价，是一种重要的监督形式，这让人不得不重视注册会计师数量与质量。通过培训、后续学习等及时更新注册会计师人员的工作信息与专业能力，加强职业道德观念的培养与提高，切实保证注册会计师人员有较高的道德水平与职业素养。

3.重视社会媒体公众舆论的监督力量

利用媒体将部分会计问题的典型案例进行曝光，营造良好的会计工作的社会氛围；可以逐步建立健全包括企业、负责人、会计人员、注册会计师、会计师事务所在内的整体会计信用评价系统，建立会计信用档案与信用记录并进行定期公布，以形成舆论压力；同时还可以构建社会检举通道。这些社会监督的做法与有效实施必将能推动会计监督工作的良好发展。

（三）完善法律法规体系建设，提供法律保障

首先，应当在现有的会计法、会计准则等基础上，出台或更新相关的《会计法》实施细则，并制定与其相适应的配套法律及法规，完善法律建设。在制定过程中要注意它们之间衔接性，使各项法律法规与会计法等相互配合、相互补充。在此基础上，还需经常进行有必要性、针对性与合乎事实的调研与探索，及时更新各项规范或细则，做到实践与理论的结合，从实践中来到实践中去。

其次，法律法规必须要通过切实的实施才能发挥其作用。这就要求我们应积极开展普法教育，加大会计相关法律的推广。

最后，在明确执法依据的情况下加大执法力度，依法进行的相应的处罚、赔偿、制裁等，保证其真正落到实处。

（四）加强企业会计人员职业素养与道德建设

在我国，会计人员的专业能力、道德素养的高低直接影响会计信息的质量，所以会计监督问题的解决离不开加强对企业会计人员职业道德观念的建设，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。

1.提高会计人员的专业能力

通过对整个社会会计人员队伍的整体培养与继续教育的学习，使会计人员熟练掌握基础会计知识，尤其对会计专业术语理解要准确，不能出现由概念模糊引起的不应有的工作失误，加强会计人员的专业技能。

2.增强监督管理的意识与技能

利用各种与时代环境同步的训练与宣传管理，增加会计人员的职业判断、风险管理等能力，在基础能力具备的前提下，加深知识的体系与丰富结构面，尤其是培养人员关于财务监督问题方面的应对。

3.以科技带动会计工作的革新与进步

在科技创新不断进步的今天，随着会计电算化的程度逐渐普及，将现代科技运用到会计内部监督中有其现实的意义与作用。所以加大企业技术创新力度，推广现代化办公与管理普及，使会计监督人员掌握现代技术与科技手段并在现实工作中使用，这也是一个现实的要求。

4.加强会计人员职业道德素养

在当前情况下，只有有着较高道德水平、正确思想的会计人员才能将专业知识用专业的方法发挥在正确的事务上。所以，法制观念与会计职业道德的培养是关键。要不断利用各种渠道与途径，增强会计人员的纪律性、荣誉感、责任感与道德素质，使之坚定在职业岗位上，拥有较强的职业操守，真正做到爱岗敬业、客观公正，不因权力威逼而做假账，不因经济利益而放弃原则，坚决遵守法律自觉抵制不正之风。

三、总结

针对我国企业出现的内部监督不善、外部监管无力、法律体系不健全以及会计人员管理有待提升等情况，切实建立与完善企业会计内部的作用机制，有效发挥会计的政府与社会监督职能，优化会计监督的法制环境，重视对会计人才的培养。希望利用多管齐下的建设与解决方法使会计监督问题能得到较为有效治理与综合改善，促进企业经济业务按规定的要求进行，强化企业竞争能力与经济能力，提高企业综合能力。

综上所述，解决我国企业会计监督出现的问题是整个社会必须做好的工作，只有会计监督职能的作用发挥的越来越好，才能使得企业不断强壮与发展，维护经济发展秩序，促进整个社会的经济发展的繁荣与生机。

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