中小企业财务管理存在的主要问题及对策

孙曦雯

(绥化学院经济管理学院，黑龙江绥化152061)

一、我国中小企业发展现状

有关资料表明，目前我国中小企业已达4 200万户，约占全国企业总数的99.8%。“十五”期间，国民经济年均增长9.5%，而规模以上中小工业企业增加值年均增长28%左右。截至2006年底，我国中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内增加值的58%，社会零售额占59%，上缴税收占50.2%，提供就业机会占75%，出口额占全国出口的68%。在从事跨国投资和经营的3万户国内企业中，中小企业占到80%以上，同时很多大企业都是由中小企业发展而成的，如联想、海尔、海信、华为等。

中小企业成为扩大就业的主渠道。中小企业提供了大约75%的城镇就业岗位，不仅安置了大量的城市下岗职工，还吸收了大批农村剩余劳动力，有效解决了农村剩余劳动力的转移和就业问题。中小企业正成为我国创新的主力军。不少中小企业已经从早期的加工、贸易等领域，向基础设施、高新技术等领域拓展。但是，中小企业发展局面不容乐观:一是创业条件难，二是准入时间长，三是生存周期短。

二、中小企业财务管理的现实情况

我国中小企业虽然得到了较快的发展，但有很多中小企业单纯追求市场份额，忽视了企业的财务管理，限制了企业的进一步发展，在加上国家政策和经济制度的因素，中小企业的发展受到严重限制。

同时，我国中小企业的财务制度不健全，会计岗位设置混乱，会计人员无证上岗，财产不实，账目混乱等现象频频出现。企业一旦进入资本化、规模化经营后，财务管理的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退［1］。

(一)缺乏国家政策支持，抗风险能力较弱，信用等级较低

我国政府的政策体系倾向于大型企业，尤其是国有企业不重视支持中小企业。政府管理的企业主要集中在大中型企业，而小企业处于弱势地位，很少得到国家政策的支持和保护。中小企业的总数和工业产值已经占全国很大的比例，但贷款规模所占的比例却很小，严重限制了中小企业的发展。中小企业的资本规模有限，决定了它们抗风险能力先天不足，从而影响其信用等级。

(二)中小企业资金严重不足

由于国家的政策，中小企业融资渠道狭窄，缺乏资金的中小企业在发展中已经受到了严重的阻力。生产能力弱，规模小，诚信低，难以形成有效的还款能力，经营风险大，银行贷款风险的财务管理落后，直接影响企业融资。

(三)中小企业规范财务管理意识不强

由于大部分私营性质的中小型企业投资者集所有权和经营权于一身，因此在进行金融活动和处理各种经济关系时，老板的个人意愿，任意倾向是显而易见的，一些运营商往往注重技术开发，轻财务管理，重销售，轻理财观念，依赖于商业利益的业务发展，忽视财务管理的指导作用和企业的生产经营活动。企业经营及财务管理者意识浅薄，严重制约了中小企业的健康发展。

(四)中小企业财务制度不健全

多数中小企业缺乏完善的内部会计制度，原始凭证记录不全，中小企业财务管理缺乏定额管理、计量和验收管理，没有系统的职责和权力约束制度，对会计机构负责人、会计师的个人责任，账务处理程序的系统，内部牵制制度，审计系统等的管理也是一片混乱。

(五)中小企业财务管理混乱

1.现金管理混乱。大多数中小企业不具备现金发展计划，往往存在不足或闲置现金的现象，缺乏有效的收集措施，导致更多的坏账，影响销售收入和利润的增加，阻碍了资金的流动速率。信贷管理水平低，缺乏严格的信贷政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和制裁办法。

2.应收账款的控制不力。因为中小企业为了避免被淘汰，他们为了应对产品供过于求的激烈竞争，采取垫资交付销售，导致应收账款维持高位，从而增加了坏账。

3.固定资产管理混乱。购买固定资产没有及时登记或未能获得发票不能入账;因为原始的记录不清，不能采取购建固定资产的办法，在现有的会计制度下，这就需要分类贬值;报废、损坏、修复没有必要的清理资产，导致账实不符的一系列问题［2］。

4.存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。大多数公司进行材料采购和产品销售时使用现金交易;企业财务人员随意支取现金长期不结算;企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。

5.对管理者的约束较多。中小企业有可能由于资金短缺而雇佣不起足够的管理人员，也可能由于缺乏在市场开发、财务分析、人力资源管理等方面经验丰富的专业人员，从而使管理者必须事必躬亲。

(六)投资能力差

中小企业受自身条件限制以及现行体制、政策的影响，融资环境非常恶劣。银行和其他金融机构是为中小企业融资的主要来源，但他们是非常困难的借款人。银行即使同意向中小企业提供贷款，但是也要提高贷款利率，从而增加了中小企业的成本。由于其体积小，所占比例高于大型企业贷款投资，所以他们将专注于投资及偿还条款的恢复，而忽略了自己的扩张。

三、解决中小企业财务管理问题的办法

(一)政府出台相关政策，构建完善的政策和法律保障体系

我国政府部门应加强对中小企业的立法和相关政策的出台，保护和促进广大中小企业健康发展，发挥其作用。近年来政府对中小企业关注度不断提高，鼓励自主创业，为中小企业提供低息贷款，有力地促进了中小企业的发展，但是还没有出台完整的中小企业财务管理法规。随着改革的不断深入，相信会给小企业的创新与发展提供更健康、更优良的环境，中小企业面临着更好的机遇。

(二)中小企业应该增强自身的融资能力，建立和完善中小企业融资的信用担保体系

中小企业融资渠道狭窄，直接影响财务管理的效率。中小企业抵御市场风险的能力差，应该尽量把钱放到恢复期短、低风险的项目上，以提高资金使用效率，为企业努力拓宽融资渠道。

1.分散投资，降低风险，优化资本结构，提高其融资能力。必须合理安排资本结构，在增加内部资本积累的前提下，适度贷款及融资，以满足企业发展的需求。

2.制定科学的财务管理政策，降低投资风险，减少决策的盲目性，提高企业的财务管理水平。

3.银行应该采取灵活的方式，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，允许中小企业把技术专利等作为抵押，支持企业发展。

(三)企业自身应该规范财务管理

1.企业应认识到资金的重要性，尽量提高资金的使用效率。企业要能够有效配合资金的来源和使用，准确预测资金收回和支付的时间。

2.健全内部财务制度。中小企业的财务记录、检查、稽核等环节要职责分明，增强财产管理的透明度。

3.要加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存，以避免停滞的资金，以确保最佳的资本结构库存。对死账、呆账获得确凿的证据后，进行正确的会计处理。

4.规范聘请财务人员，提高财务人员的素质。企业应根据《会计法》，会计制度及其他监管规定，聘请具有资格的会计人员，避免企业内部管理人员的聘请，以保证会计工作的正常运行［3］。

(四)对中小企业加大监管力度

仅仅依靠自己的财务约束，来进行规范工作是不现实的，应该更多地利用外部监督，帮助中小企业实现财务管理规范化。要建立国家监督、社会监督和内部监督三位一体的监督体系，其中前两个是外部监督的会计监督［4］。国家监督是在财政、税务、银行、工商、证券监管部门的监督下实施有关法律、法规。社会监督是指接受他人委托的会计机构、会计审计单位的验资等工作。在执行过程中，如果发现中小企业会计处理不符合相关法律和法规的要求，应及时报告财务、税务和其他有关部门，并进行严肃处理。

(五)引进职业经理人，通过提高自身素质，提升企业竞争能力

中小企业应放弃“家庭”的管理理念，学习大型企业的先进管理经验，大胆、积极引进专业经理和其他高素质的管理人员，以完善的质量管理团队，提升管理水平，开展多元化的金融服务和国际金融管理。《中小企业促进法》也强调:“国家鼓励有关机构，大专院校培训中小企业管理和生产技术等方面的人才，提高中小企业营销、管理和技术水平。”因此，中小企业注重知识和人才的积累是非常必要的［5］。

［1］刘存强.中小企业的财务管理现状［J］.中国乡镇企业会计，2010，(1):85.

［2］周兵.中小企业财务管理教程［M］.北京:北京大学出版社，2012，(1):26.

［3］张爱丽.我国中小企业财务管理现状及对策［J］.财经界，2010，(4):27.

［4］郭松林.浅谈中小企业财务管理现状及对策［J］.中小企业管理与科技，2010，(10):29.

［5］倪素青.中小企业财务管理现状的分析［J］.辽宁广播电视大学学报，2010，(1):99.