浅谈高职学院中层干部离任审计存在的问题及对策

李成文

（四川职业技术学院，四川 遂宁 629000）

浅谈高职学院中层干部离任审计存在的问题及对策

李成文

（四川职业技术学院，四川 遂宁 629000）

随着高职学院办学规模的扩大和中层部门主要负责人权力的增大，加强高职学院中层干部离任审计势在必行,这对加强中层干部管理,维护经济秩序,强化权力监督,推进党风廉政建设起到了一定的积极作用，并为高职学院组织部门选拔任用干部提供了参考依据。笔者针对高职学院现行中层干部离任审计存在“评价指标体系不完善、时效性滞后”等实际问题，提出了加强高职学院现行中层干部离任审计的对策。

高校；中层干部；离任审计；对策

近年来，中央连续出台了一系列选人用人的法规和党内条例，严查组织部门在选人、用人上存在的腐败，用制度、规定、条例规范选人用人。在中央下发的《党政领导干部选拔任用工作条例》中规定：在考察党政领导职务拟任人选时，“对需要进行经济责任审计的考察对象，应当委托审计部门按照有关规定进行审计”。这一规定为加强高职学院中层领导干部审计监督提供了有力的政策依据、真实了解高职学院拟提拔或内部平调任用中层领导干部的经济管理行为和工作能力水平提供了工作思路。

1 高职学院中层干部离任审计的涵义

中层干部离任审计是对拟提拔或内部平调任用的领导干部在就任新岗位前对其履行原岗位的经济责任情况进行审计。如当某高职学院的教务处处长拟提拔为学院的副院长或某高职学院的教务处处长平调为学院成教处长时，中层干部离任审计对象则为教务处处长,本文探讨的中层干部审计对象是指高职学院某部门中层正职拟内部平调为学院某部门中层正职。中层干部离任审计的结果将直接为学院组织部选拔任用干部提供最新最实的参考信息和依据。

高职学院中层干部离任审计的主要内容为：单位（部门）财经法规、制度的贯彻与执行情况；单位内部各项管理制度和内控制度的建立与执行情况；本单位（部门）财务收支的预算、计划、分配与决算的执行情况；各项资金的收入（包括学院拨款和单位创收）与支出使用管理的真实性、合法性情况；资产的购置、管理使用、保值增值与安全完整情况；经费使用的审批程序、联合办学合同签订与执行效果情况；各项收费的标准及分配发放的合规性与真实性情况；各类专项资金的管理使用情况；本人勤政理财与廉洁自律情况。

高职学院对拟内部平调领导干部需要进行离任审计的，依据干部管理权限，由学院组织部根据拟内部平调领导干部的具体情况，制订离任审计对象，报学院党委批准后，书面委托当地审计局或学院审计部门进行审计。离任审计结果由受托审计机关按规定时间及时报送学院组织部门，作为中层干部选拔任用的重要参考依据。

2 高职学院开展中层干部离任审计的重要性和必要性

高职学院中层干部离任审计具有特殊目的性，其对象是拟内部平调任用的领导干部，同时中层干部离任审计对于防止拟提拔或拟内部平调任用领导干部“带病上岗”具有很强的“防疫功能”，因此，开展中层干部离任审计十分必要。

一是反映了高职学院拟内部平调任用中层领导干部在原工作岗位的履职绩效。中层干部离任审计具有较强的目的性和针对性，以被审计中层领导干部履行经济责任为主线，以审计事实为支撑，全面客观地反映被审计中层领导干部的履职绩效，为学院党委及组织部等部门综合考核、任用中层干部提供重要的参考依据。

二是有利于实施关口监督前移，更好的发挥审计监督功效。中层干部离任审计的审计结果不仅关系到被审计中层领导干部的执政绩效，更关系到其政治前途，因此，被审计中层领导干部会在履职期间会更加注重自身的勤政廉洁，更加自觉接受审计监督，从而有利于从源头上推进惩防体系建设，为加强党风廉政建设责任制筑起一道坚固屏障。

3 当前高职学院开展中层干部离任审计存在的主要问题

3.1 未能建立适合高职学院的可供操作的相关规章制度和评价体系

当前高职学院开展中层干部离任审计主要依据国务院办公厅颁发的《经济责任审计暂行规定》。这一规定在审计的程序、内容上有了法规依据，但在实际操作中审计标准、审计评价、审计建议的具体执行等内容比较笼统、抽象，从而使审计人员对被审计对象审计评价随意性增大。高职学院审计人员对中层领导干部审计评价是否客观、公正、公平，直接关系到中层领导干部的平职任用或降职任用或不用，在一定程度上决定了中层领导干部的命运。但目前为止高职学院对中层干部离任审计尚未形成一套健全而又科学的评价指标体系。

3.2 审计内容的局限性

中层干部离任审计除了真实性、合理、合法、合规性的监督之外，还应注重效益性的评价，否则便成了大多数中层干部一惯性思维——无过便是功。目前高职学院中层干部离任审计的内容主要围绕“财务收支”进行审计，主要侧重于对原始凭证、记帐凭证和会计决算等资料的审计监督。这种审计模式强化了监督功能，但忽视了效益功能。

3.3 审计的时效性滞后

按照国家的有关规定和要求，高职学院中层干部离任审计应坚持“先审后离”。但是一些组织部门并没有本着“有计划,有步骤,有重点”的原则，对学院的重要部门、重要岗位的中层正职进行预先安排,而是在中层干部集中调整后，采取“批发”、“一揽子”委托的办法,作为高职学院内部审计机构只能被动接受审计任务，“先审计、后离任”的原则没有得到有效贯彻落实，高职学院审计机构对中层干部离任审计与高职学院党委对中层领导干部任用严重脱节，审计归审计，任用归任用，审计工作仅仅停留在形式和程序上，审计成果没有得到真正运用。

3.4 高职学院内部审计力量薄弱

目前通过对四川省内12所高职学院调查了解的情况来看，有近8所高职学院几乎都是把年龄偏大而又无专业技能的职工充实到监审部门。有的高职学院监审部门几乎没有审计人员，有的仅有1人，学院内部监审机构的审计力量严重有限，同时还承担着其他的审计项目，如目标管理审计等。因此要在相对较短时间内完成中层领导干部离任审计并作出客观全面的绩效评价，审计风险较大。

4 高职学院开展中层干部离任审计的对策

4.1 建立适合高职学院的科学规范的审计评价体系

高职学院中层干部离任审计的评价对象是部门中层正职领导干部，评价内容是经济责任，评价结果是学院组织部门对中层干部考核任用的重要依据。为了使审计人员对审计事项评价有据可依，高职学院应根据国家的有关规定并结合学院自身的实际，制定一套科学、规范、实用性较强的评价体系，在指标体系构建上，要紧紧围绕经济责任和内部控制及其执行情况来建立定性分析评价指标，突出合理、合法、合规性；要依据以前年度经济数据执行情况，结合高职学院自身实际，从经济数据角度制订定量分析评价指标、突出其效益性。然后将定性分析评价指标与定量分析评价指标有机结合，从而全面科学评价离任审计的部门中层正职领导干部。

4.2 服务高职学院发展，强化效益审计

随着高职学院规模的扩大和质量的提升，高职学院中层干部离任审计应从查错防弊向防护性和建设性转变，要按照现代审计的发展方向和中层干部离任审计从“财务型”向“绩效型”转型的重要标志，利用一定的方法和标准，重点审计部门经济合同或经营目标管理协议书，在效益上做文章，审出其审计成果，把“效益”作为中层干部离任审计的重要指标，从而达到真正转变审计理念，真正拓展审计视野，真正抓住审计重点，真正提升审计水平，真正体现中层干部离任审计效益性的目的，为高职学院的健康发展奠定坚实的基础。

4.3 加强审计工作计划前瞻性，着力降低审计风险

高职学院党委应充分考虑到中层干部特别是中层正职轮岗的重要性和必要性，并结合中层干部轮岗调整的周期性予以安排中层正职离任审计计划。从四川省内12所高职学院调查了解的情况来看，在通常情况下高职学院中层干部每2年或3年作小调整，每4年或6年作大调整。基于高职学院中层干部轮岗调整的规律性，学院党委应在年初安排组织部门提出中层干部离任审计工作预案，防止在年终出现中层正职离任审计拥堵现象，从而达到降低审计风险的目的。

4.4 加强审计人员的教育、培养和管理，着力提高审计人员综合素质

高职学院审计人员应加强学习国家的方针政策、熟练掌握《中华人民共和国审计法》和《内部审计工作条例》，着力提高审计分析和判断审计问题的实际工作能力和水平；要熟悉审计流程，严格执行审计前下发审计通知书、准备、实施、终结等程序，研究审计方法、明确审计重点，以获取充分适当的证据，达到降低审计风险之目的；在对中层干部离任审计评价过程中，审计人员应本着独立、客观、公正的原则开展工作，恰当地评价领导干部的经济责任履行情况；高职学院要高度重视审计人员的素质提高工作，为审计人员持续地进行专业、道德方面的培训、研讨会、经验交流会的参与积极创造条件，以促进审计人员综合素质的提高。

[1]吴玲玲.经济责任审计存在的问题及对策[J].当代经济2008，（04）.

[2]陈博.剖析“任前审计”[J].中国审计，2010，（05）.

责任编辑：张隆辉

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1672-2094(2013)06-0147-03

2013-11-05

李成文（1969-），男，四川遂宁人，四川职业技术学院党委办公室副教授。研究方向：会计学、审计学。