生产企业内部控制存在的问题及其对策

○秦德华

（常州盛天传动件有限公司 江苏 常州 213017）

在当代的企业管理中，企业的内部控制已经成为了企业管理的重要内容，一个企业建立完善的内部控制制度，能够对企业的内部生产环境、经营活动和员工奖惩、激励等方面有重要的作用。企业的内部控制制度是否健全合理对一个企业的生存发展有重要的作用。在我国，随着市场经济体制的不断改革，生产经营环境不断的变化，企业的管理也越来越现代化，这也要求我国的企业要不断地完善自身的内部控制制度。但是，我国的很多企业对内部控制制度的认识还不够，重视程度不高，即使有个别企业实施了内部控制制度，也只是浮于表面，对内部控制重视不够，也造成很多问题，建立健全企业内部控制制度对企业的经营管理有重要的意义。由此可见，研究生产型企业内部控制制度建设，有着非常重要的作用。

一、企业实施内部控制的作用

企业内部控制制度是指在一个企业内部，为了保证其经营活动顺利进行，保护其合法资产不受损害，保证其会计资料真实可靠，企业的管理者与各部门之间进行密切的信息交流，以防出现错误与舞弊而形成的管理体系。在企业的实际应用中，主要包括两方面的内容：一是内部会计控制，主要作用是对企业日常经营过程中的会计活动进行控制，防止发生会计上的违法操作和侵吞企业财产的会计行为；二是内部管理控制，主要目的是通过对企业生产部门、技术部门、管理部门和营销部门等的管理控制，来提高企业的运行效率，达到企业制定的经营目标。根据这两方面的内容，我们可以总结内部控制制度的主要作用。

1、保证企业会计信息的真实可靠

企业的会计信息不仅是企业内部所有者对企业经营状况好坏的判断标准，也是企业的外部债权人和投资者对进行评判的依据。会计信息真实可靠，企业管理者能够根据其作出正确的经营决策，外部人员可能做出正确的投资判断，但在实际工作中，企业的会计工作人员出于多种动机的考虑，使我国现在会计信息失真较严重，所以现代企业要加强对企业内部会计信息的控制和监督。

2、防范企业的经营风险

一个企业建立健全有效的内部控制制度，不仅能够对企业的经营活动进行有效的监管和控制，并且能够对企业在生产运营中出现的问题尽早地发现和解决，对可能出现的风险，能够有效的预防和控制，从而保证企业持续高效健康的运转。内部控制是现代企业管理的核心内容，在实际工作中，加强企业的内部控制，有助于提高企业的预警能力，对企业的经营发展有重要的意义。

二、我国生产型企业内部控制存在的问题

在我国当前的生产型企业中，内部控制制度发展地还不完善，在实际的操作中也就不可避免地会产生很多的问题，主要有以下几个方面。

1、企业内部控制制度不完善

在我国，为了适应经济环境的不断变化，同时也为了和国际接轨，很多规模较大、管理较先进的生产型企业都先后采用了内部控制制度，然而，在实际的运用过程中，效果却不尽如人意，归结原因就是企业的内部控制制度不完善，缺乏对企业整体的有效控制，从而不能充分发挥激励约束作用。在我国的生产型企业中，实行的内部控制制度很多是委托代理机制，由于其本身的不合理性和内外部信息不对称现象的存在，使得这种制度的弊端也更容易得到彰显。董事会不能够真正独立，而是受制于管理层，企业的经营管理权也仅仅掌握在企业的管理者手中，造成企业的经营信息透明度低，失去了经营者原有的监督和制衡作用。

2、企业内部控制重视表现形式，轻视实际执行

生产型企业内部控制能够得到有效施行的一个重要前提，就是企业的管理者对内部控制的行为和态度。内部控制的有效性和企业内部管理层的重视程度是息息相关的，在实际的经营过程中，企业管理者虽然对内部控制制度强调很高，但是在真正的经营过程中却不能坚决地执行既定的制度要求，使得内部控制制度形同虚设。另外，企业对员工的奖惩措施没有真正的实施，对员工的违纪行为，也没有严格的处罚，不能发挥警戒作用，这也是内部控制失效的一个重要方面。

3、企业内部缺乏有效的风险防范系统

随着我国市场经济改革的不断深化，企业的经营环境也越来越激烈，生产型企业面临的经营环境也越来越多，企业建立健全内部控制制度的一个重要原因是为了对经营过程中产生的风险进行管理和监督。但是，现在很多生产型企业的风险防范意识却不是很强，对风险的认识也很不到位，未能建立一套完整有效的风险管理系统。在风险发生时，又缺乏迅速的风险应对措施，使得风险作用程度和范围扩大。

4、缺乏适当的信息交流沟通和反馈

一个现代企业能够高效健康运营的前提条件，就是领导者和各部门之间的信息能够进行充分的交流沟通，并且各部门的意见能够得到有效的反馈。但是在实际中，很多生产型企业员工岗位职责不清，领导者权利思想严重，从而不能实现信息的充分交流，不能达到理想的合作氛围。为了营造一个高效的经营氛围，要在企业内部建立一个良好的信息沟通平台，使各个岗位的员工能够充分认识到自身的职责，坚持企业的政策方针，同时员工的信息能够得到有效、及时的反馈。这也是我们建立健全生产型企业内部控制的目地所在。

三、生产型企业加强和完善内部控制制度的对策

1、优化企业内部的控制环境

一个生产型企业的内部控制环境包括多个方面的因素，比如企业的组织结构、经营环境和范围、职工情况、会计和财务情况等，因此对一个生产型企业的控制环境进行优化，也要从多方面进行考虑。

首先，完善法人治理结构，建立独立的董事制度，在企业中发挥董事会的领导作用。将企业中的各个管理层的职责明确、职能分工，建立一个管理导向正确，执行部门高效的企业。在实际的经营过程中，重点突出董事会的核心作用，在股东大会的授权下，董事会制定有效策略，管理层要按照董事会的要求，认真执行相关的策略，突出董事会在企业内部控制结构中的控制作用。另外，企业还要引入独立董事制度，利用外界专业人士对企业经营中的问题进行监管，高效地执行内部监控反馈系统从而加强内部管理。

其次，要提高管理层以及员工的素质。一个企业管理层和员工素质的高低是一个企业文化的体现，也是一个企业能否充分实施内部控制制度的关键。所以对企业管理层和员工素质的调高是提高企业内部控制效果的重要途径和方法。对企业管理层和员工素质的培养可以通过以下几个方面的措施：一是重视员工的培训工作，增加员工学习交流的机会；二是危机感营造，采用引入外来竞争者，使员工自发的努力；三是企业内部制定相关的规章制度，使得员工能够在自身职责范围内，充分建立岗位责任感。

最后，要重视培育良好的企业文化。要重点加强对人才的培养和引进，一批高素质人才的引进和培养，不仅能提高企业的运营效率，而且也能改善企业的管理方式，对企业人员的道德观、职业观、价值观的重塑都有一定的帮助作用。

2、建立完善的风险防范机制

在实际的经营过程中，一个生产型企业要认真分析自己在激烈的竞争环境中的长处和不足，分析外部的机会和风险。针对可能遇到的风险制定完善的风险防范机制，除了对日常的经营环境和会计财务工作进行风险监督时，还要对企业整体的运行工作进行风险的防范和控制。另外，对员工进行风险意识的教育。员工是企业日常经营活动的参与者，企业的管理者和上级领导可以对员工进行风险知识和后果的培训，只有使每个人都知道内部控制的重要性，内部控制才能取得良好的运行环境。

3、建立完善的激励和奖罚机制

在实际的经营中，很多生产型企业制定的制度都很完善，但是缺乏相关的激励和奖罚机制，使得有的制度形同虚设，一个好的制度的完整执行，往往能对内部控制达到事半功倍的效果。所以，将员工的利益与企业的利益相结合，将员工的命运与企业的命运相融合，这样的企业的执行力是很高的，而这也就需要企业的管理者在经营过程中，制定完善的激励机制和奖罚机制。采用股权激励机制，使得员工把企业当作自己的事业，为企业的长远发展而考虑；对发现内部控制制度中漏洞的员工进行一定的奖励，而对违规的员工进行一定的惩罚，这样有利于激发员工的责任感和归属感。

4、完善内部审计制度

生产型企业的内部会计控制是内部控制的一个重要方面，建立完善的内部审计制度是内部会计控制保证。内部审计制度要保持审计的独立性和公正性，要加强培养审计人员的专业素质和职业操守，能够从实际出发，给企业财务提供可参考的意见和建议。

5、加强企业之间以及企业与企业之间的信息交流和沟通

要完善发展好一个生产型企业的内部控制，在企业内部中，每个管理人和员工都应该明确其在内部控制中承担的责任和担任的角色，对所发现的问题及时报告，管理人要及时反馈，逐步完善企业内部控制制度。

在企业的外部，要和债权人、投资者和客户建立良好的合作关系和迅速、便捷的信息交流和沟通平台。通过外部人员的反馈来发现自身产品的问题，以提高产品质量，帮助企业拓宽销售渠道。

6、建立内部控制和外部控制相结合的制度

一个生产型企业要想健康高效地运营和发展，不仅仅要依靠企业的内部控制，外部控制对企业的生存也很重要。在重要的外部控制中，包括：政府和相关监督部门的监管、外部审计部门和广大的投资者群等，他们的意见和建议，能够帮助企业发现潜在的风险。

四、结论

现今，我国的生产型企业经营方式依然比较滞后，管理水平较为低下，对内部控制的重要程度还缺乏足够的了解，导致内部控制制度在内部牵制制度阶段停留。另外，生产型企业也没有足够的动力来实施内部控制。鉴于自身现状，生产型企业要努力完善和发展内部控制的两大方面：内部会计控制和内部管理控制，完善内部控制环境，健全财务制度，提高审计水平，同时保证企业制定的政策能够准确及时的落实，对企业的发展具有重要的作用和价值。

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