对投资管理公司全面预算管理的探析

陈晓文

所谓全面预算管理，是指公司在其整体发展战略的基础上，对公司未来的生产经营活动进行预期、规划等，对公司的人力、物力、财力等公司资源合理安排，有效配置的一种全过程、全方位、全员参与的现代先进管理手段。随着市场经济改革的不断深入，想要在激烈的市场竞争中占有一席之地或独占鳌头，都离不开高效的全面预算管理。纵观国外著名的大型企业，如通用电气，微软等的成功经验中不难看出，这些国际巨头都把全面预算管理作为强化企业管理不可或缺的重要管理手段。

一、投资管理公司全面预算管理普遍存在的问题

1.全面预算管理的意识不强

全面预算管理是一个全员参与的活动，只有公司全体员工积极主动地参与进来，才能使预算管理最大限度的发挥其效益，促进公司快速发展，反之则会阻碍公司的发展。而全体员工，不管是领导层人员还是基层普通员工，要使其能积极参与公司的全面预算管理，都离不开强大的预算管理意识，而公司人员预算管理意识的强弱则取决于对预算管理的认识程度。目前，从整体来看，投资管理公司人员对全面预算管理的认识尚且不深。如各公司仍普遍存在这样一个问题：很多公司人员认为预算管理只是财务部门的事，其他部门只是为其提供辅助数据，协助其完成工作；公司预算过多的把重心放在成本变化上，常常忽略公司价值的增加问题上；部门领导对预算管理的认识不深、不全面，加之，有些部门的预算指标与公司的生产经营目标没有明确的关系，使得有些部门领导意识不到预算指标的重要性，只是片面完成预算指标，甚至是虚构数据以达到指标，一味地追求本部门利益最大化，对公司预算管理产生消极的影响。

2.全面预算管理执行力度不够

在投资管理公司预算管理过程中，对公司预算管理涉及到的方方面面严格执行，才能最大限度的保证预算管理质量，而目前大多数投资管理公司在预算管控过程中的执行力度不够，主要表现在：（1）大部分投资管理公司仍存在“重编制，轻执行”的现象。在编制预算时，公司上下全员参与，经过层层编制，最后汇总成完整的全面预算。但是在执行阶段却松懈下来，没有按照编制的预算严格执行，甚至有些领导认为预算会束缚自己的手脚，不愿意按照预算来进行相应的决策，导致编制的预算只停留在纸上，预算执行流于形式；（2）虽然很多投资管理公司有“重编制”的现象，但是对预算编制的重视程度还是有所差异的，有的表面看起来风风火火、面面俱到，但是实际上是徒有其表而已。深究其编制内容，存在着许多弊端。（3）对预算执行结果分析不深入。大部分投资管理公司有定期对预算执行结果进行相应的分析，但是分析的程度不够深入，很多都只对预算执行的数据差异率进行表面对比，而没有对偏差的深层次原因进行分析，究其根本原因。

3.全面预算管理的信息化建设程度不高

在当今信息时代，公司信息化建设是公司发展的必经之路，公司信息系统在预算管理方面的应用被认为是公司预算管理的重中之重。目前，很多投资管理公司预算管理的信息系统应用还不足，公司的预算管理还采用手工管理的方式，所需预算管理信息从各个运营环节，各个工作表中人工提取，层层汇总上报，使得预算管理耗时耗力，并导致考评结果不能反映真实情况等弊端。此外，投资管理公司涉及的领域越来越大，信息量也相应加剧，但是由于公司预算管理的信息系统应用不足，直接制约着公司的全面预算管理。

4.全面预算管理的奖惩机制欠缺

我国许多投资管理公司预算管理的奖惩机制还不够科学、完善，不能有效吸引公司全体人员自觉、主动、积极地参与进来，进而导致员工只是被动地参与预算管理活动，对预算管理下达的指标只是机械地去完成，或者为达到指标，提供虚假的数据资料，致使预算数据失真，影响预算管理质量。所谓奖惩机制，就是公司对公司员工完成任务的情况进行相应的奖励或者惩罚的机制。在预算管理活动中，预算考评结果是对预算执行结果进行奖惩的依据，但是很多公司还没有建立与预算考评相适应的奖惩机制。在奖励方面，奖励一般包括物质奖励和精神奖励，部分公司存在偏重物质奖励，忽略精神奖励。根据马斯洛需求理论，对于物质基础已经得到基本满足的人来说，精神激励比物质激励更加有效。在惩罚方面，很多公司对预算执行不到位的单位或个人没有采取相应的惩罚措施，导致公司人员误认为公司对预算管理不是那么重视，应付性地执行。总之，投资管理公司预算管理的奖惩机制尚不完善，阻碍预算管理有效执行，如果不加以完善创新，很可能出现预算管理失效的局面。

二、福建烟草海晟投资管理有限公司全面预算管理的分析

2012年度福建烟草海晟投资管理有限公司预算管理委员会组成的预算考评小组对厦门海晟地产、福州海晟地产、海晟连锁等海晟投资管理公司所控的八家公司进行预算管理情况考评，从考评结果的研究分析中可以看出，海晟投资管理公司在全面预算管理活动中取得了一定的成效。

1.全面预算管理整体质量水平不断提升

近几年，海晟投资管理公司全面预算管理如火如荼地进行中，预算管理整体质量水平在显著提升。以考评总成绩的80分为界限，2009年，海晟投资管理公司所控的8家全资子公司中，只有一家公司入榜；2010年，数量大幅增加到5家，其中福建海晟传媒以89分位居第一；截至2011年，入榜公司数量则增加到7家，仅有一家没有上80分，并且有两家公司的考评成绩达到90分以上，其中，福建海晟传媒以99.10的高分成绩勇夺第一。

2.预算组织机构健全完善

目前，海晟投资管理公司所控的8家子公司的预算管理组织机构健全完善，各公司都设立和健全了预算管理委员会及预算管理办公室；各公司下属的部门、车间均设立了专（兼）职预算管理员，并根据人员的变动情况，及时做出相应的调整。健全完善的预算组织机构能较好的推动各公司全面预算管理活动高效地进行。

3.预算管理基础工作扎实有效展开

首先，大部分公司都有按要求合理规范地编制预算内容，并根据各公司、各部门的具体情况对收入，成本、费用等进行彻底地细化。如经营收入按主营业务收入、其他业务收入分别编制，编制的项目明细、科学，并且主营业务收入和其他业务收入都分解为上半年和下半年。其次，各公司的年度预算都有按流程报公司董事会审议批准，可见，公司董事会参与预算决策管理的工作机制逐步形成；再次，除武夷山海晟酒店、厦门海晟物业、通仙茶业外，其他5家公司都有定期对主要经济指标,成本费用预算进行考核，对存在的差异情况进行分析，重点对半年度和年度的预算执行情况进行分析，并定期召开预算分析会议，对做得好的方面给予肯定，对预算存在差异的原因进行分析，并总结经验，以此为鉴。如福州海晟地产定期召开预算分析会，并设有专门的财务预算会议记录本，详细记录会议情况；厦门地产每月将部门及项目预算执行情况通过OA邮箱及时发给各相关职能部门。但需要指出的是，武夷山海晟酒店、厦门海晟物业、通仙茶业3家公司在这方面虽然做得不到位，但是总体情况都较好，比如，武夷山海晟酒店每月召开预算经济运行分析会议，并及时向各部门反馈预算执行情况，相信这3家公司会很快弥补不足之处。最后，大多数公司的各类预算表的平均准确率较上一年都有所提升。

4.主要预算执行指标较好完成

各公司的主要预算执行指标为投资管理公司每年年初下达的主营业务收入和净利润两大指导性指标。从考评的结果来看，除厦门海晟地产外，其他7家公司都能较好的完成指标，甚至超指标完成任务。具体来看：就收入指标而言，有7家公司基本完成或超额完成指标。其中，福州海晟地产、福建海晟物业及厦门海晟物业的实际收入发生额和预算收入设定额的差异率在5%以内，说明这3家公司能较好的完成收入指标；通仙茶业实际发生额超预算的10%，海晟连锁、武夷山海晟酒店、海晟传媒的实际发生额较预算设定额，超出了15%以上。再来就利润指标来说，8家公司都基本完成或超额完成了预算指标。其中，实际发生额超出预算设定额25%以上的公司就有6家之多，厦门海晟地产在收入指标方面虽然完成得不是很好，但是在利润指标方面，实际利润发生额超出预算设定额的15%，福建海晟物业的实际利润发生额和预算利润设定额的差异率在5%以内，基本完成指标。

三、加强投资管理公司全面预算管理的对策与建议

1.加强公司人员对全面预算管理的认识深度

从本质上讲，全面预算管理是一种管理模式，这种模式的核心就在于对公司的财力、人力、技术、业务流程进行全面规划设置，预先设定各种控制指标，并将这些指标按照公司的分工体系分解给相应的责任人，最终使公司资源取得效率和效益最大化。海晟投资管理公司在全面预算管理方面之所以能取得较好的成效，一个重要原因是公司的领导层对全面预算管理有足够的注视，进而引导全体公司人员积极参与进来。提高公司人员特别是公司各个预算层级的责任人对预算管理的认识深度，树立“以公司发展战略为基点，以人为本，面向市场和未来”的全面预算管理理念，提高公司人员对全面预算管理的注视度，促使公司人员积极参与到全面预算管理的活动中来，推动公司取得效益最大化，增强公司的市场竞争力。投资管理公司的领导层，是公司执行预算管理的核心力量，要加深领导层对预算管理的认识度，进而对公司预算管理活动有一个强大的引导和推动作用，所以公司可以通过定期对领导进行相关知识的培训、派遣其到预算管理较成功的公司进行参观了解、召开研讨会等途径增强领导对全面预算管理的认识；基层负责人、公司基层员工是全面预算管理的基础执行力量，可以通过公司宣传栏等途径进行宣传，定期对其进行培训和考核，开立预算管理成功案例展示会，请专业人士进行讲座等，提高公司基层员工特别是基层负责人的预算管理认识深度。

2.加大力度严格执行预算管理

投资管理公司要加大力度严格执行预算管理，防止“重编制，轻执行”等不良现象的出现，具体可以从以下几个方面入手：第一，投资管理公司要建立一个严格的预算管理制度。公司要根据自身的实际情况，对各个部门，各个层级的人员进行充分地调查，以制度的层面严格规范预算管理的各个业务流程，严格制定预算管理成效的指标，明确预算管理责任归属等涉及预算管理的方方面面，不断改进预算管理制度的不足之处，保证预算科学、严格地执行，制止预算管理松弛的现象出现；第二，完善预算管理组织机构。预算组织机构健全完善是公司严格执行全面预算管理的重要保证，各公司要根据自身的实际情况，设立相应的预算管理委员会及预算管理办公室、专职或兼职预算管理人员；第三，完善预算编制内容和方式。公司都要按要求规范地编制预算内容，并根据公司的实际情况进行相应的调整和完善。海晟投资管理公司的预算编制采用“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，这种方式相较于“自上而下”或“自下而上”这单一的编制方式更加严谨，为预算严格执行提供了充分的保证；第四，严格执行日常预算管理活动。各公司，各部门在对资金调度、物资采购、产品销售等日常经营活动进行管理时，要按照设定的预算指标严格执行，对于年度预算执行指标，各部门要根据本部门的实际情况分解为季度、月度执行指标，并且严格执行，对预算执行出现的偏差情况及时分析原因，并进行相应的改善，确保严格有效执行预算管理；第五，加强预算执行情况的监督。各公司要成立预算监督机构或小组，对预算执行情况定期进行监督，及时发现公司经验管理中潜在的各种风险，及时发现违反规定的行为并快速制止，保证预算管理的严谨性。

3.加快公司的预算管理信息化建设

加快公司的信息化建设，将预算管理与公司的信息化建设相融合，将会对成本费用的有效控制、业务流程的再造和风险管理起到重要的支撑作用，而且可以减少繁琐的工作流程和庞大的工作量。具体的预算管理信息系统建设如下：以子公司或基层机构为起点的预算编制流程；单位内部上下机构可以不断往返的申报和分解预算；总部或上层机构也可以有效的指导和监控下属公司或基层机构预算的编制，确保公司总体的预算政策能够有效的得到贯彻和执行；预算编制和调整中的多级审批可以通过预警平台设置预警条件，进行事前预警；对预算执行中出现的偏差进行系统分析及改善。总之，要加快公司的预算管理信息化建设，建立预算管理信息系统，应用软件创新全面预算分析方法，将ERP总账和预算管理系统结合起来进行有效地公司预算管理。

4.健全和完善公司预算管理的奖惩机制

建立健全和完善的公司预算管理奖惩机制是促使投资管理公司全体员工积极参与预算管理的强有力的推动力。预算执行效果的奖惩要以预算考核结果为重要依据。到年未时，各公司要对预算的完成情况，预算编制内容的准确性等方面进行公平、公正的考评，然后根据考评结果进行相应的奖惩。合适的奖励方式对员工的积极性、主动性和创造性有极大的调动作用，所以在对员工进行奖励时，要将物质奖励和精神奖励相结合，根据奖励对象的不同给以最合适的奖励。常见的奖励措施有加薪，晋升，发奖金，公开表扬，鼓励等。常言道：知耻而后勇。相对于奖励，惩罚的目的就在于让不达标的员工深刻认清工作上的不足之处，敦促其进行反省和改正。可以对员工采取通报批评，取消或减少奖金，降薪等方式进行合理地惩罚，但是惩罚也要适可而止，否则会出现负效应。所以在制定预算管理奖惩机制时，要将指标和奖惩科学合理地对应上，并根据实际情况进行相应的调整，以适应不断变化的环境。

四、结语

古人曰：凡事预则立，不预则废。全面预算管理对公司来说极其重要，是公司经营管理不可或缺的一项综合管理手段，是公司提高竞争力的一把利器。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把公司的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。所以投资管理公司要立足，要发展，要在全球市场上有强大的竞争力离不开与公司相适应的全面预算管理。

[1]李兰香.国有企业预算管理中存在的问题及对策[J].中国内部审计，2013（1）：82-84.

[2]辛歆.基于信息化平台的公司全面预算管理体系建设研究[J].商业时代，2013（2）：96-97.