论出口型企业应收账款管理

韩卫华

随着经济全球化进程的加快，至2012年止，我国出口贸易额已达18983亿美元，出口规模连续三年排在全球第一，然而，与此相对应的是居高不下的海外拖欠款。据商务部的研究报告统计，我国迄今至少有1000亿美元的海外应收账款逾期无法收回，且每年平均新增逾期应收账款50-300亿美元。不仅如此,企业海外货款逾期时间也较长，其中拖欠3年以上的占10%，1年至3年的占30%，1年以内的占60%。由于拖欠产生的坏账损失率达5%，远高于西方国家的平均水平。我国出口型企业应收账款呈现出膨胀的态势，所带来的经营风险也在增加，如何管理海外应收账款是企业急待解决的问题。

一、出口型企业应收账款风险现状分析

（一）缺乏全面的信用管理体系

企业普遍缺乏全面的信用管理体系,没有一套系统、完善的公司信用管理制度是造成我国出口型企业坏账率高的主要原因。据调查，大多数中国出口企业依靠与客户打交道过程中产生的直觉而进行贸易，只有约10%的中国企业会委托征信机构进行海外企业资信状况调查，这就给不法海外企业提供了可趁之机。

许多企业海外授信比较盲目，授信在主观决策控制下运作，缺乏有效的信用决策系统，既没有统一的客户资信管理制度和授信制度，也没有建立完整的客户信用档案，信用决策和信用控制缺乏有效的信息支持，无法对信用状况不好的客户进行控制，对客户的失信行为也缺乏敏感度，这就容易导致销售管理失控、应收账款风险增加。

（二）缺乏抵抗外汇波动的能力

由于销售和回收货款的时间差，使得外汇账款实际收回的现金流受到汇率波动的影响很大，尤其是多年来人民币长期处于升值状态，对众多利润本来就小的出口制造企业更是雪上加霜。而大多数企业对复杂的金融工具不了解，从而使得应收账款暴露在外汇波动的风险之下。

（三）出口产品结构单一且市场竞争激烈

由于我国出口产品中多数是一般性制成品，缺乏自主品牌和独立渠道，企业在规模、技术、成本、营销策略等的诸方面或某一方面不具备优势，产品竞争力不足，导致其市场占有份额较小，而其生产能力却大于其市场份额，为了稳定市场，打开营销局面，激烈的海外竞争迫使企业以各种手段扩大销售，如延长产品试用期和货款回款期等，使应收账款金额增加，收回时间增长。

二、思考与对策

（一）建立科学的应收账款信用政策

要建立信用评价制度，首先要通过多种渠道，了解客户财务实力、经营状况等资信情况，对企业进行信用评分、划分信用等级，如果对客户的信用存在争议或了解不够则要求其提供抵押品。同时，企业也可通过间接渠道对客户信用进行调查，例如参考由中国出口信用保险公司正式推出的中国短期出口贸易信用风险指数，它是由中国出口信用保险公司推出的，对我国出口贸易中主要进口国或地区以及重点出口行业，用指数评分的方式分别揭示海外买家整体的信用风险程度及其变化趋势，根据量化分析结构把信用风险水平分为五个信用等级，并对指数进行趋势预测，从宏观经济、行业风险、交易主体的素质和付款状况四个方面进行的综合评分，可以为中国企业、金融机构判断对外贸易信用风险及其走势提供指南；或者，对客户的信用调查可委托专业的征信机构来完成，借助专业的信用保险机构可以获得单个企业无法实现的风险识别、判断能力。然后，应当根据风险分析的结果、竞争对手的情况、客户分析情况、市场战略、库存水平和其他历史经验等确定信用标准和折扣政策。

（二）从多种渠道对应收账款进行管理

1.合理利用金融工具，控制外汇交易风险

为了避免汇率波动造成应收账款未来现金流入的不确定性，企业可以采用多种金融工具规避风险。如远期外汇交易，它在签订合同时就已经规定了买卖货币的汇率，这样不论未来汇率是多少，企业收到的货款肯定等于商品出售时的实际金额。当企业拥有外汇债权时，可以通过出售远期外汇保证将来的本币流入金额。

2.通过国际保理业务、福费廷业务（FORFEITING），加强应收账款管理

企业可以通过与金融机构合作，充分利用各种业务，加强应收账款的管理。企业的应收账款债权可以通过保理业务转让给金融机构，同时获得坏账担保、应收账款管理、贸易融资等服务。企业还可以循环使用保理授信额度，加速资金周转，而且由于金融机构在海外资信调查、账款催收、信用担保等方面有着企业不能比拟的优势，可以使出口商在赊销时克服对买方货款催收时遇到的法律和实务难题，有利于出口竞争。

另外，福费廷业务也是一项与出口贸易密切相关的新型贸易融资产品。出口企业以应收账款为抵押可从银行获得便利快捷的资金融通，从而盘活应收账款资金，增加了流动性，在改善其资产负债比率的同时，还可以有效地规避利率、汇率、信用等各种风险。

3.通过出口信用保险，保障企业收汇安全

企业可以向出口信用保险公司购买出口信用保险。这是国家为了推动出口贸易，保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非盈利政策性保险业务。该保险的对象是出口企业的应收账款，承保的风险除了人为的商业风险外，还包括了政治风险，如颁布延期付款令、征收或没收财产、暴乱等买卖双方均无法控制的情况，对于那些与政局不稳定国家打交道的企业来说，参保后不仅可以保障应收账款的安全性，同时也扩大企业国际结算方式的选择面，从而增加出口成交机会，另外还可提高出口企业信用等级，有利于获得银行打包贷款、托收押汇、保理等金融支持，加快资金周转。

（三）借助国际仲裁，有助于追收海外应收账款

跨国追收账款路途遥远、环节复杂、追账成本高，加之企业不熟悉国外法律，单个企业追债力度有限。一些国家甚至从保护本国利益出发，对贸易对象在追收货款时实行法律歧视或无理拖延，对债权人实行不公正待遇。在这种情况下，出口企业应寻求各种专业机构的帮助，通过国际仲裁、商业信用公司、律师事务所、海外追账机构等来捍卫自己的权益。其中的国际仲裁是当前一条较为稳妥、现实的追讨途径。我国早已于1987年加入《纽约公约》，其仲裁裁决可在140多个成员国间执行，范围较广，效率较高，收费合理。因此，国内出口型企业在签订涉外合同时，可加入对解决债务纠纷的仲裁条款。

[1]秦珊珊.浅谈应收账款管理[J]，合作经济与科技，2009(22).

[2]刘俊.应收账款的风险管理[J]，铜业工程.2009(2).