关于营业税改增值税对企业的影响

烟台英纳法汽车天窗系统有限公司 高鸿雁

一、营业税改增值税问题概述

为了建立与完善我国现有的税收制度，以科学发展为基础，支持服务业朝着现代化的轨迹不断发展，促进经济结构的调整，落实与贯彻国务院关于在上海交通运输业与部分服务行业实施改革试点的重大决定，遵循“统筹设计、分步实施；规范税制、合理负担；全面协调、平稳过渡”的方针与原则，我国税务总局与财政部按照《营业税改征增值税试点方案》的规定与内容，在去年的11月16日出台了有关营业税改征增值税的一系列的法律法规政策与文件，并且在文件中对有关营改增的问题给予了较为详细与具体的规定，为交通运输业以及其它部分行业提供了一些可以借鉴的制度参考，这使得我国的营业税改增值税迈入了新的篇章，相关企业想要求得自身的稳定与持久发展，就必须加强对其的重视。

营业税改增值税是我国社会经济不断发展的必然产物，长期以来营业税都存在着重复征税这一特点，这在很大程度上给企业税负带来不良影响，对于服务业而言，这一现象更为严重，税负的加重，必然会给企业的生产与经营带来损害；另一方面，营业税与增值税并行征收，也破坏了增值税的抵扣链条，由此我们不难看出，营业税改革是时代发展趋势，企业有必要对其加以重视与研究。纵观全局，营业税改征增值税能够减轻服务业企业税负，解决重复征税的问题，是我国一项具有现实意义的伟大工程。

二、营业税改征增值税的必要性与重要性

长期以来，中国的服务行业受到营业税的牵制较为严重，在很大程度上制约着我国服务行业的转型与升级，与国外的发达国家相比较，我国的服务行业还存在一定差距，亟待对其进行健全与完善。针对这一情况，我国政府适时地给出了结构性的税收减免方针策略，进一步促进了我国社会经济的发展。而营改增就是这一政策的重点内容，营业税改征增值税能够在一定程度上促进国家经济的迅猛发展，特别是能够促进服务行业向着现代化服务的方向不断迈进，为企业带来福音，具有极其重要的现实意义。纵观全局，营业税改征增值税不但能够进一步减少服务业的税收负担，对重复征税现象予以解决，同时还能够减少制造业的税收负担，从总体来看，营业税改征增值税实际上是降低了国家总体的税收负担。具体而言，营业税改增值税的必要性体现在下述几个方面：

(一)防止重复征税

纵观全局，解决相关企业重复征税的问题将在很大程度上促进市场主体全面发挥其内在潜力：不断推动自身的业务经营以及完善专业化细分，努力提升自己的服务能力与水平，进而有利于改善民生与提振消费，切实给公众带来实惠，同时有助于扩大内需，积极推动产业的升级换代，加速生产方式的转变。

(二)能够减轻税负

与国外的发达国家相比较，我国的服务行业存在较大的滞后性，没有完成自己的成功转型与升级，面对这一问题，我国政府有针对性地提出了结构性的税收减免政策，这就引出了营业税改征增值税在这一政策中占据的重要地位，就现实情况而言，对于特定的纳税人来说，必须要结合自身的具体情况进行具体考虑，从而才能判断出其实际税负的多与少，从结构性减税政策的本质出发，营业税改征增值税也在不断促进着税负的减轻。

(三)可以改善民生、扩大消费

民生问题一直是我国老生常谈的问题，营业税改征增值税不但能够防止重复征税、促进税负的减轻，同时还能够对民生问题进行改善，促进企业产品与服务价格的不断降低，扩大消费，也为有关的行业带来不少利处。营改增在进一步减少服务业税收负担的同时，还能够减少制造业的税收负担，这更加说明了营业税改征增值税实际上是降低了国家的整体税负这一本质，也在一定程度上促进着我国经济发展方式的不断转变。

(四)促进经济结构的不断调整

近年来，伴随我国经济的迅猛发展，国家对于第三产业的关注程度逐渐加深，特别是近几年来加大了对服务业的扶持力度，这对于促进国家经济而言具有重要的现实意义。结合我国现有的税收制度，积极促进营业税改增值税的稳步实施，有助于强化我国的税务制度，消除重复征税的问题；有助于促进企业税负成本的降低，加大企业利润率，维护企业的稳定经营与持久发展；有助于社会分工朝着专业化的方向不断迈进，从而促进经济结构的不断调整。

(五)同国际接轨

从国际化的角度进行考虑，增值税在诸多国家已经发展成为一项较为成熟的税种，已经被诸多国外发达国家所普遍接受，不难看出其是符合国际化发展趋势的，能够促进我国经济的发展，也是我国经济发展到一定阶段的必然产物。

三、从短期试点研究营业税改征增值税给企业带来的影响

我国从2009年开始就致力于增值税的改革，此次营业税改增值税是改革的进一步推进。国家颁布的新的营业税改增值税的政策条文中明确规定，交通运输行业及一些服务性行业不再缴纳营业税，统一缴纳增值税；同时法律也对增值税的税率做了相应修改，增加6%与11%两档低税率。从新的税收政策可以看出，国家政府对交通运输及一些服务性行业给予了纳税上的支持，从整体上看使得企业税负压力有所减缓。然而，由于企业间存在差异性，新政策对具体企业的影响并不相同。

从上海试点来看，新政策实施以后，货物运输行业、装卸行业及仓储配送等物流行业，不再缴纳营业税而改为缴纳增值税。而这些行业之前缴纳营业税的税率分别为3%或6%，改为增值税后，税率为6%或11%，单从数字上看，新政策使得企业税负反而增加了。由于税负还受到进项税抵扣及其他因素的影响，企业的实际税负情况还需要进一步的观察。

(一)对我国航运企业的影响

伴随营业税改征增值税方案在上海进行试点，与交通运输相关企业的股市受到了很大影响。统计表明，以东方航空、大众交通等企业为代表的相关企业股票涨势明显，这对企业来说是一个喜讯。然而，股市具有波动性的特点，新政策给相关企业带来的股价增长可否维持下去，还有待观察。从上述企业的特点来看，这些企业都具有体量大，利润低的特点。

从短期效果来看，自上海市交通运输行业进行税制改革以来，总体上被行业认定是有助于降低航运企业的税收负担的。以往，国内的航运税负比较重，企业需要交纳营业税、车船税、所得税及印花税等众多税项。我国有些企业为了逃避繁杂的税负，都选择在国外的保税区进行注册，这不利于国内航运事业的发展。新政策实施后，我国的航运税负变得简单明了，这样会减少我国企业去国外注册的概率，从而健壮我国的航运事业。新政策选择上海为试点，有利于上海向着国家航运中心的方向发展。所以，税改方案不但促进了上海市航运中心的积极组建，也在一定程度上加速了我国航运企业的发展。

(二)对大型物流企业的影响

新税收政策的实施对物流企业产生的短期影响并不像航运企业那么乐观。根据我国物流与采购联合会的调查结果显示，在上海进行营改增的试点期间，以公路运输为代表的物流相关企业的纳税负担较改革前不减反增。从官方的统计结果来看，在营业税改增值税之前，自08年到10年我国物流企业的平均年税负为营业额的1.3%；在税制改革之后，按增值税的缴纳税率推算，物流企业的年均税负为4.2%，这是以往税负的三倍还要多。同样，对于与物流相关的服务企业来说，由于以往营业税的税率为3%，改革成增值税以后，税率变成了6%，其税负也会增加。更为突出的是，营业税改征增值税方案实施以后，运输企业的路桥费、人力成本等都不在抵扣的范围之内，这些成本占据运输企业总成本的三成以上，这样一来将会造成企业实际税负的大幅增加。从试点的短期统计结果来看，营业税改征增值税的方案对于大型物流企业来说，增加了企业的税收成本。

(三)对中小型企业带来的影响

就中小企业的实际经营环境而言，其较难得到资金支持。通过上海试点，可以明显看到营业税改征增值税为中小企业带来的福音，对于年销售额小于五百万的企业可施行3%的税率标准，这都促进着中小企业的生产与发展。

四、结束语

综上所述，营业税改增值税是我国社会经济不断发展的必然产物，是我国结构性减税政策实施的一项重要内容，对我国各行业企业的发展都带来深远影响，值得相关部门与企业对其加以研究与重视。营业税改增值税在促进税收体制改革的基础上，还逐渐减少企业的税务负担，为其提供一个自由竞争的良好条件与氛围。伴随我国税制改革的不断深入，不同企业会受到不同程度的影响，但纵观全局，改革的总体趋势还是在朝着好的方向不断发展，我们应坚定不移地朝着这一方向不断迈进，积极进行完善。对于试点中存在的问题，政府与相关企业还需要认真对待，加大重视力度，努力进行研究，及时发现问题、并找出解决方案，结合国家与企业发展的实际情况，及时、有效、科学地对现有政策进行调整与纠正，争取把问题解决于萌芽阶段，从而不断健全税收体系，完善与规范税收制度，从而不断促进我国企业的稳定经营与持久、健康发展。

[1]国家税务总局,财政部.关于印发营业税改征增值税试点方案的通知[Z].财税[2011]110号,2011,11

[2]国家税务总局，财政部.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 [Z].财税 [2011]111号,2011,11

[3]国家税务总局.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 [Z].国家税务总局公告2011年第77号,2011,12

[4]王珮,徐潇鹤,郑珩.营业税改征增值税试点方案》及相关政策解读[J].财务与会计(理财版),2012,4

[5]李言明.营业税改征增值税试点对企业带来的利好分析[J].注册税务师,2012,5