刍议港口企业内部控制的完善

2012-10-09青岛港集团有限公司油港分公司丁春宁

财经界(学术版) 2012年12期

青岛港（集团）有限公司油港分公司丁春宁

最近几年来，随着经济的飞速发展，很多港口企业的规模也得到了极大的扩张，并实现了其超常规的跨越式发展。但是由于企业内部控制与管理措施没有及时跟上，使得企业内部控制管理制度得不到应有的创新，因此无法满足港口企业更深层次的发展。由此看来，加强并完善港口企业的内部控制，是一个亟待解决的关键性问题。基于此，本文针对港口企业内部控制当前存在的问题，提出了相应的完善对策，希望以此为港口企业更好更快的发展提供前提保障。

一、港口企业内部控制的作用

所谓内部控制，是指为了保护港口企业资产的安全性和完整性，保证港口企业的业务活动有效正常运行，从而形成一整套的具有控制功能的政策、措施和程序，并进一步使之规范化，完整化，用来防止出现并纠正可能出现的错误舞弊现象，并以此来保障会计资料的真实、准确和合法性。

作为港口企业中枢神经系统的重要组成部分，内部控制也是企业进行生产经营活动自我控制与调节的内在机制，处在企业的核心位置。因此，内部控制的健全与否，关系到企业经营管理的成败。总体来说，它的作用主要有以下几个方面：

(一)对港口企业的有效经营具有良好的促进作用

在港口企业内部，一旦形成一种完善有效的内部控制，就可以充分利用会计、统计，业务等部门的规章制度和相关报表，把港口企业内部的生产、营销、财务等多个部门紧密融合在一起，同时将其相关工作结合起来，实现各部门工作的相辅相成、紧密配合。只有这样港口企业的整体作用才能得以充分发挥，才能有效促进企业经营目标的实现。

(二)保证港口企业内部会计信息的真实性和准确性

在港口企业中，完善的内部控制，可以有效地保证会计信息在采集、归类、记录和汇总等工作上的有效开展，同时对工作中容易出现的错误及时发现并予以纠正，同时准确的反映出港口企业生产经营的实际情况。

(三)完善的港口企业内部控制，对企业的经营风险能起到良好的防范作用

企业生产经营过程中，要想实现企业发展目标，首先必须做好各类风险的规避工作，以此来预防一些不必要的风险发生，并对可能出现的各类问题提早的进行控制，港口企业内部控制也即是通过对港口企业风险进行有效规避和评估，对企业经营管理中的薄弱环节或可能发生风险的各环节及时提早的做好预防工作，将企业各类潜在风险消灭于萌芽状态之中。

(四)通过内部控制，维护港口企业财产和资源的安全完整性

通过健全完善的内部控制，可以有效地监督和制约财产物资在采购、计量、验收等环节的工作，以此来保证财产物资的安全性和完整性，并有效地杜绝各种资源损失及浪费现象的发生。

二、港口企业在内部控制方面所存在的问题。

(一)就港口企业的现状而言，虽然已经建立起了一些程序和控制措施，但是因其局限性不能有效运转

(1)在港口企业中，执行内部控制的工作人员素质不高。具体的工作需要具体的人来做，企业内部控制中，由于执行人员的素质参差不齐，部分管理人员道德素养不高，甚至部分执行人员滥用自身职权进行舞弊工作，大大降低了港口企业内部控制的有效性。

(2)领导重视程度不够。有部分企业领导对内部控制的实施工作根本就漠不关心，造成了内部控制形同虚设。

(3)在内部控制的设计上，没有根据自身港口企业规模、业务性质等特点来进行，造成企业的内部控制与实际不适合，偏离重心。

(二)没有很好地发挥港口企业内部审计的监督作用

内部审计是对内部工作控制的再控制，在整个内部会计监督过程中，它参与整个控制活动，在企业内部控制工作中占据着十分重要的地位。但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。在港口企业内部，存在着很多有关人员，其中就包括内部审计人员，常常将内部审计的职能简单化，以为仅仅是会计监督，而且在工作过程中，往往忽视了“防错防弊”，而是过分强调事后补救，“查错纠弊”，这样很不利于发挥其加强企业内部管理的作用。

另外，在港口企业内部存在着审计人员的素质不均衡。有相当一部分港口企业的审计工作得不到应该有的重视和充分支持，以至于内部审计部门力量十分薄弱，不能适应其工作方面的需要。以上种种因素均不同程度的阻碍了港口企业内部审计工作发挥其应有的监督作用。

(三)对港口企业的认识有些片面，未设计出相对较为完善的内部控制

很多港口企业将内部控制简单地理解为：制定出内部牵制措施，用来防止职工的舞弊、欺诈行为，还有部分认为内部控制与自身的港口企业没有直接关系，仅仅有审计工作就行了。甚至有些企业认为会计稽核制度就是内部控制。这些片面的认识阻碍了企业内部控制作用的有效发挥。

三、完善港口企业内部控制方面应采取的措施

在港口企业这个大系统中，要完善企业的内部控制，就要依据企业经济经营活动的主要特点、管理要求提炼出一个内部会计控制的总目标，并且使业务人员明确自身的职责权限、规范进行经济业务程序及手续办理工作，尽量建立起人员的相互牵制和制约的关系，建立完善的多项控制制度，从而组成一个严密有效的控制系统。具体工作可从以下方面入手：

(一)提高港口企业内部管理者自身的素质和内部专业会计人员的素质

为更好地满足对港口运输企业的管理和发展的需要，港口企业内部管理者自身素养的有效提升十分重要，另外财会人员职业道德素养以及业务水平的提升，也是港口企业内部会计控制制度得到充分落实的重要前提。基于此，可通过对相关人员进行全方位的会计专业教育及培训，且在培养其业务素养的基础上，加强其道德素养的培养，在企业管理者及执行者专业水平均得到提升的同时，企业内部管理工作自然得到有效的提升。

在港口企业的内部控制中，提供一个优良的控制环境，并且加大力度来完善内部会计控制制度，以确保港口企业的一切控制活动规范地存在于一定的控制环境之中，又因为港口控制环境的好坏，对港口企业内部控制的执行起到了极大促进作用，也对港口企业的整体目标、以及经营目标、实现起着很大的推动作用，因此，在加强和完善港口企业内部控制的过程中，不仅要注重企业内部控制环境的建设，还要注意经营管理的理念的确定，做事方式与风格的确定，以及授权和分配责任的方法，港口企业内部管理控制方法等等。同时在人力资源管理方面，也要对其政策和实务加以注意。另一个方面，港口企业从账务核算系统、港口业务凭证、港口业务印章种类等诸多方面制定一整套规范有效的规章制度，操作细则和实施的程序，并及时淘汰过时以及与法律法规相抵触的制度、操作规程等。只有这样，才能逐步完善港口企业内部控制环境，才能保证制度的真正落实，从而真正达到港口企业内部控制的目的。

(二)在港口企业内部对内部审计加以充分重视，并完善和加强港口企业各部门的内部牵制制度

依据国家审计署以及交通部关于审计方面的相关要求，在港口企业内部将内部审计制度予以建立和健全，做到将内部审计职责落到实处，并且通过对审计工作的重视和规范来促进港口企业内部审计工作有效地开展。并积极地发挥港口企业内部审计机构的各方面作用，以确保港口企业的内部控制制度更加缜密和完善。与此同时，在港口企业内部需不断加强内部牵制与互相制约的制度，对港口企业内部的具体业务进行合理有效的划分，也就是说，避免由单个部门或单个人完成一项业务的全过程，必须在这项工作中由其他部门或者其他人员加以参与，并且注意必须要使与之衔接的部门做到对前面已完成的工作进行其准确性的监督和检查。这种制约不仅仅包括相关部门之间的制约，还包括上、下级之间的彼此制约。打个比方，在总的过程中，要完成会计信息的收集、归类，那么除了制单以外，必须在复核过程中交由财会主管审批；又比方说在港口企业的现金流转业务中，要加强对现金收支的审批工作、收入和支出部分、印鉴的保管工作、以及记账等业务进行分工管理，并且使之达到彼此牵制的目的。