铁路企业局机关财务管理问题浅析

2012-10-09南昌铁路局肖燕

财经界(学术版) 2012年12期

南昌铁路局肖燕

随着国务院对《中长期铁路网规划》审议通过，铁路企业跨越式发展战略全面推进，其在整个综合运输体系中发挥出日益重要的作用。然而作为铁路指挥中枢的局机关，其财务管理指标表现出的后劲不足，严重制约了铁路企业的发展。因此，全面分析新形势下铁路局机关财务管理的问题，探讨铁路局机关财务管理的改进方法，对铁路企业的发展具有重要的作用。

一、铁路企业局机关财务管理的现状及存在的问题

铁路企业常年采用计划经济的管理模式，近几年正逐步向市场经济转变。铁路企业财务核算是收支两条线，运输进款收入由客货营业单位上缴各级运输进款专户，运输清算收入根据局下达的运输清算办法及各级部门的核定工作量进行清算，作为铁路局管理的各级站段计算主营业务收入的依据。铁路基层车机工电辆站段基本都可以根据其工作量变化做到成本定额管理，而作为管理中枢的局机关及相关直属机构清算收入的多少则取决于本期清算计划的合理性，运输利润的多少则由路局成本计划下达及成本管理的严格性所决定。目前，铁路企业局机关财务管理的主要问题有：

(一)财务管理成本指标不合理

局机关及相关直属单位年初下达的成本指标是根据上年常规成本支出加上部分可测项目计算而成。由于局机关的相关成本会随着站段作业量变化而变化，如机车联控联调需要局电算中心研制新的软件进行技术支持，局调度中心人工成本及调度台的增多会导致办公成本急速增加等，且任何大型工程或项目的实施都会使局机关及相关直属机构成本发生变化。因此，这种成本计划下达模式导致期间成本清算调整通知书下达频繁，下达量一般达到年初计划的25%左右，而局机关财务部门只能事后对费用的合理性进行审核上报，无法实现事前预测、事后控制，使局机关成本控制完全处于被动的状态，局机关无法对全局大项目引发的成本变动进行定量预测。

(二)成本费用核算方式粗放

由于局机关在铁路企业运输管理地位的特殊性，全局任何一处建设施工和运输生产的变动都会引起局机关成本变化。在这种情况下，局机关财务部门只能根据评估经济业务的真实性、准确性计列相关成本，成本管理完全依赖于财务工作者的职业能力，没有相关的成本定额化管理制度可依，无法在成本发生时反映和监督脱离定额的差异。这种粗放的成本核算方式已不适应铁路成本精密核算的要求。现有的按系统对成本费用核算，对分析公益性和经营性铁路支出，对通过分析铁路各线路支出进一步推动资源的优化配置等问题都无法通过财务数据提供分析基础。局机关的成本费用无法分摊到各线路的实际成本中导致决策层无法全面分析找制约因素和突出问题，使监控效率低下。

(三)财务成本管理意识薄弱

铁路企业资金流动的单向性，导致部分直属机构和部门成本管理意识不强，只重视完成上级下达的成本指标，致使成本管理变成指标管理。一些直属机构和部门为了多争取资源，有虚报和谎报数据的情况，丧失了求实务本的工作作风，不考虑全局的整体利益，有的部门支出无计划、不请示、不汇报，增加了许多不可预知的支出项目，打乱了局机关正常的支出预算安排，增加了局机关成本控制的难度。

(四)成本控制有漏洞

局机关的更新改造不仅涉及铁路专业运输设备，还涉及房屋建筑等项目。多数更新改造项目预算由执行单位下达，而局机关的项目从具体执行到项目管理都由一个部门进行，成本计算的准确性依赖于项目执行部门的职业操守。局专业项目的更新改造更是如此，如电力实验室设备大修等。这样的成本管理机制达不到监督目的，漏洞明显。

二、提高铁路企业局机关财务管理水平的对策

(一)加大财务管理重要性宣传力度，提高全员财务管理意识

局机关及直属机构作为铁路企业的管理层，是铁路运输生产的源动力，但仍有部分管理人员对财务管理的重要性认识不足，影响铁路各项经济业务的发展。因此应加大宣传力度，增强全体管理人员对铁路企业内部财务管理的认识．鼓励转变传统观念，通过制定合理的财务管理方法，使财务管理工作能够深入到局机关的各个环节上，从而达到提高局机关工作效率，增加铁路企业竞争力的目的，使局机关财务管理工作能够规范发展。

(二)健全预算管理制度，提高预算管理水平

管理层应针对铁路局机关财务管理现存问题，制定预算管理制度，加强预算管理、强化预算约束。做到有效使用资金，并能监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高铁路企业经济效益。在财务管理基础工作上，建立健全管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。明确局机关各职能部门在机关预算管理中的职责，将预算管理贯穿于机关经济活动的全过程．其次应科学合理编制年度成本预算，结合全局各项经济业务的进程预计管理层的费用支出限额，减少日常调整预算的比例，在支出总量控制的同时，按照保重点兼顾一般的原则，安排好月份季度支出预算，并对支出项目执行情况进行检查，提高预算管理水平。

(三)实现成本定额管理，分线核算

基于铁路局机关成本费用核算现状，应从铁路局机关的实际出发，以系统论、控制论和方法论为指导思想，针对局机关的主要经济业务以定量及定性结合的工作方法，制定定额管理和分线核算的工作流程、核算内容、分析方式等，完整反映公益性和经营性铁路支出情况。对局机关各业务部门的不同生产特点，按车务、机务、工务等不同系统，遵循相关性、可比性原则确定分摊依据，使分线核算具有可操作性和可比性。成本定额管理是运输成本分线核算的基础，是编制计划和预算的依据。由于局机关管理工作的特殊性，管理费用和生产成本构成了机关成本的重要组成部分．生产成本可以跟据相关业务部门的工作量，结合机关的成本支出情况对所涉各部门制定定额，作为核算和成本控制的基础。通过定额管理分线核算进一步完成局机关内部各系统绩效考核指标，有利于调动机关人员的积极性，控制消耗，节约资源，降低成本。

(四)加强铁路内部监督机制

加强铁路系统内部监督工作，是保证会计基础工作的重要手段，只有明确的内部控制体系才能保证财务管理工作的正常进行。随着铁路改革的深入，局机关管理层可支配的权利与承担的责任比以前明显增加，在进行内部监督时管理层的认识和态度至关重要。只有不断提高管理层的风险意识，理顺局机关各系统的审批权限，从源头上创造良好的监督氛围，才能保证局机关财务管理工作有序进行。应明确岗位职责，将授权审批与预算控制相结合，针对铁路局机关的特殊性，对分系统的成本费用支出明确各系统的审批权限，结合预算情况按照先有预算后有支出严控成本支出，对项目支出实行事前的计划审计，事中的过程审计和事后的核算审计，最大限度的降低财务风险，保证铁路企业的正常发展。