内部控制环境中的企业文化及其影响

山西职业技术学院 樊姣姣

内部控制成为21世纪企业财会领域的热门课题，而内部控制环境又是内部控制发挥作用的基础，没有一个有效的控制环境，不可能形成有效的内部控制结果。本文通过分析内部控制环境中的企业文化及其影响，从企业文化的角度分析我国内部控制环境存在的问题，提出企业内部控制应当建立在统一的道德规范的基础上，强调沟通和交流，消除管理者和被管理者之间的隔阂，规避障碍，强调全员的主动性和创造性，形成真正意义上的团队企业文化。

一、企业内部控制和内部环境

(一)内部控制

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

(二)内部控制原则应具备条件

1、全面性原则：

贯穿决策、执行和监督全过程。

2、重要性原则

关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则

在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，兼顾效率。

4、适应性原则

与企业经营的实际状况相适应。

5、成本效益原则

权衡实施成本与预期效益。

(三)建立与实施有效的内部控制要素：

内部环境，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等；风险评估，即企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；控制活动，即企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；信息与沟通，是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息；内部监督，指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，并及时加以改进；根据有关法律法规制定本企业的内部控制制度并组织实施；运用信息技术加强内部控制，减少或消除人为操纵因素； 激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

二、内部控制与企业文化

(一)我国企业内部控制环境状况

内部控制环境是内部控制系统发挥作用的基础。内部控制环境作为内部控制的基础，如果存在重大缺陷，即便是构建于其上的内部控制制度再完美，也可能因基础不牢而难以实现其控制目标。我国企业内部控制环境普遍存在以下问题：管理者素质不高，内控意识淡薄；公司治理结构不完善；组织机构设置混乱；人力资源管理机制不合理；缺乏健康的企业文化；内部监督不力。

(二)企业文化对内部控制的影响

企业文化的激励功能、约束功能和凝聚功能能影响员工的行为模式，能够对内部控制执行起到其他方面无法比拟的推动作用。

1、企业文化的约束和规范作用，有利于内部控制体系的运行

企业文化对企业员工的思想、心理和行为具有约束和规范作用。对企业文化的约束作用，我们不能看成一种刚性、纯粹的管控，而要当做一种软性、人性化的约束和规范。这种规范和约束，是源自企业的文化氛围和道德共识，会对个体职工形成大众化的意识形态引导和压力，最终形成动力，使企业的干部职工最终形成思想统一、理念共鸣、自主控制。

2、企业文化的激励功能，可加快内控机制的执行

企业文化可以使企业员工从心里产生拼搏进取的意念效应，并能用它的“软约束”来对各种不合理的需要进行弹性调节。所以，奋进向上的理念及行为准则将会催生强烈的责任感、持久的驱动力，成为员工自我发展、追求进步、自我激励的一把标尺。

3、企业文化的聚合效应，可以增强全员执行力和生产力

企业文化具有强大的黏合力，能把各个成员聚合起来，从而产生平时无法想象的巨大的向心力和凝聚力。他通过调控人与人之间的情感，达到既可以实施制度、文件等强制性 “硬管控”，又可以实行以人为本、细致入微的的“软调控”，如家访、座谈、谈心等等。企业文化属于软调控和软规范的范畴，它能使全体员工在企业的战略目标、社会使命、工作举措、服务宗旨等基本方面形成统一认识，有利于形成企业的生产力和执行力。

三、培育优秀企业文化，保证内部控制体系有效运行

好的环境条件是内部控制系统得到有效运行的关键、企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有优秀企业文化的支撑。而保证企业内部控制系统有效运行的优秀企业文化应该包含以下特点：

(一)树立以人为本的理念

企业应当把员工作为企业生产经营管理活动的主体，通过各种文化教育形式增强员工的责任感。注重对员工的人文关怀。要积极推行厂务公开和民主管理，广泛倾听群众的意见和建议，激发员工参与企业管理的热情，培养员工健康向上的心态，营造以人为本、拼搏进取的企业文化氛围，创造宽松和谐的工作环境，调动员工的积极性。以文化为先导，开发企业内文化资源，不断提高员工的思想素质、文化素质和技术水平，以增强内部控制的能动性。

(二)重视信用文化建设，倡导诚实守信

信用文化建设是建立企业信用制度的前提。要注重企业的信用观念与信用道德的宣传、教育培训，加强企业信用伦理建设，增强员工的信用意识，加快把信用管理观念转化为各自的行为准则，增强企业信用建设责任感，建立新时期符合市场经济要求的信用观。

(三)要有协作精神

企业中个人的价值可以通过团队的力量得到发展和实现。必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会使个人主义泛滥，必然使企业员工的行为方式五花八门，不能形成有利于企业发展的企业文化。培养全体员工爱岗敬业，开拓创新和团队协作的精神，以增强内部控制的执行力。

(四)勇于承担社会责任

企业承担社会责任不仅对企业本身，而且对当地的社会都会产生深远的影响。这样可以满足公众期望，树立良好的公共形象；平衡个人与企业的权利与义务，使包括股东在内的所有企业利益相关者受益；减少政府管制，降低风险，扩大市场影响力，提高企业的盈利能力；能够吸引更多更好的员工对企业产生强烈的认同感、荣誉感和归属感。

四、结束语

内部控制实践与企业文化相融合才是健全的和实事求是的，企业文化对降低内部控制成本至关重要。这既是企业实施战略管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。