探讨建筑装饰企业超越预算管理模式

2012-10-09中国建筑装饰集团有限公司魏强

财经界(学术版) 2012年12期

中国建筑装饰集团有限公司魏强

预算管理是装饰企业成本管理重要内容，它控制着施工项目的成本费用预算支出，同时对部门费用的预算控制。传统的预算方法在一定程度上已经满足不了建筑装饰行业的预算管理的要求，超越预算管理模式的出现在一定程度上解决了这样的问题，它是将财务目标与非财务目标进行结合管理，通过构建合理的业绩评级和激励机制来刺激员工之间的内部竞争和沟通交流，弱化固定预算的强制性，加强超越预算管理在实际运用中具有很高的实践价值。

一、超越预算管理的概念与特征

(一)超越预算管理的概念

通过综合运用各种预测、绩效管理方法，以及将预算与绩效评价奖励分开等方法来克服传统预算的种种弊端，将建筑装饰企业打造成一个管理流程更具“适应性”,权力更多下放，对市场变化能做出及时反应，不断进行创新，关注顾客需求，绩效持续改进的组织管理体系。

(二)超越预算的特征

1、分权式管理特征

分权式管理是超越预算最主要的特征，它要求企业能够根据市场边变化做出及时的反应，密切关注顾客的需求，对绩效考核不断地做出新的调整。相比于传统预算管理集权式信息控制的模式，超越预算能够更好的适应市场的变化。在建筑装饰行业，企业竞争激烈，对预算预测的准确性的要求更加突出，而超越预算管理适合运用在竞争激烈的行业当中。对竞争环境进行一个准确的预判以及迅速的做出调整，靠快速的变化来赢得先机、赢得竞争。

2、高参与互动特征

超越预算管理强调部门都参与到预算管理当中来，实现不同的员工参与到企业的预算管理工作当中来，提高预算管理在行动过程中的绩效。员工可以通过自身的才能去合理调整调配资源，达到物尽其用，人尽其责的短期管理目标。在建筑装饰行业中，材料的选购、质量保障、施工队伍的素质等方面，它的价格，竞争对手的情况都是在时刻变化的。而掌握情况变化的就是不同部门的资深员工，让他们参与到预算管理的过程中来就能够实现资源的利用率，并在这样的过程中建立合理的业绩评价机制和奖励措施，促进员工的积极性与创造性。

二、超越预算管理在建筑装饰企业的运用

建筑装饰企业由于市场、环境等的变化对未来收益影响的不确定性。对企业超预算管理尤为重要，超预算管理指标KPI（关键业绩指标）是衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标，是把企业的战略目标分解为可运作的远景目标的工具，是企业绩效管理系统的基础。超越预算并不是抛弃预算，可以根据建筑装饰企业自身的特点超越预算包含三方面内容：首先，是灵活、动态的财务预测和计划。通过预测来组织未来的短期财务业绩，并设置目标协调资源配置。其次，是以综合指标为基础的业绩管理与评价系统。与传统业绩评价不同的是，综合业绩评价系统要求企业中的部门和个人更加全面、深入地了解组织的特点，明确战略的关键成功因素。最后，是以“相对业绩契约”为基础设计激励机制，主要是运用标杆法对相对业绩进行奖励，而不像在传统全面预算管理中那样以固定的预算目标为标准，这样可以减少“控制盈利”等行为的出现。

(一)超预算管理模式背景

20世纪90年代以来，关于预算批评却不绝于耳。通用公司前总裁对预算深恶痛绝：“预算是美国公司的祸根。他根本不应该存在。”大名鼎鼎的财务专家麦克·詹森也谈到，以预算为基础进行评价并实施奖惩实际上是“付钱让员工说谎”，会使报酬计划的激励作用失效。一些国外的大公司先后以不同的方式放弃了传统的预算管理。目前，我国“国资委”对国有大中型企业进行绩效考核，把经济增加值（ENA)作为重要考核指标。建筑装饰企业也不例外，设计一套适合建筑装饰企业KPI（关键业绩指标）绩效考核体系尤为重要。财务指标定量分析与管理指标定性分析相结合。改变传统的只注重财务指标的预算管理体系。

(二)传统预算管理模式的弊端

1、传统预算的资源协调、配置功能，同所要实现的组织目标功能之间的矛盾日益突出

传统预算要同时满足两方面的需求：其一，通过计划和预测，在组织内部合理分配资源（主要是资金资源），实现物流、资金流在各个环节的平衡，从而有效降低资源使用成本。其二，根据组织战略，制订相应的预算目标体系，通过预算的事中控制和事后激励评价，保证目标的实现。装饰企业要在不断变化的环境中有效地发挥作用，就要有对意外变化和可预期变化认识与思考。

2、传统预算容易产生“预算余宽 ”

如果说过股东的期望目标带有主观色彩，经理人则更多地考虑目标实现的可行性。“宽打窄用 ”是经理人预算行为的最好体现，这就是所谓的 “预算余宽”也存在于管理层级之间。韦尔奇之所以讨厌预算，也是因为 “你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制订最低指标。”不但使预算功能大打折扣，也破坏了组织内部的诚信文化。

3、传统预算编制费时、耗力

传统预算的特点是全面预算。全面预算工作是企业的一项系统工程，内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。一些大的跨国公司，往往在年内的第二或第三季度，就开始下一年度的预算编制工作。国内重视预算的建筑装饰企业，年度预算的准备也往往要提前2-3个月。

(三)超越预算管理措施

1、建立KPI（关键业绩指标）考核体系。

KPI（关键业绩指标）可以使部门主管明确部门的主要责任，并以此为基础，明确部门人员的业绩衡量指标。超越预算的实施KPI为我们提供的控制方法，主要是基于与中期目标相对应的绩效管在实际情况比预期产生差异的时候，KPI会向高层管理者提出警示，告诉管理者正在发生着什么，以及在短期内会有什么变化。KPI取代预算，同样也可以起到控制的作用，实际绩效是以KPI的方式表现出来的，而不是同预算确定的目标相比较，KPI也会指导利益相关者去判断对结果的满意程度。建筑装饰企业运营过程中的约束与规范也是必不可少的，无规矩不成方圆，约束与规范需要有效的监管予以保障。它只要求所有员工能够理解其工作的性质、任务和范围，并据此做出决策，承担相应的责任。积极对市场环境变化作出相应的判断，积极构建以战略成效为导向的经营体系，为员工提供更好的工作平台，最大程度地发挥他们的设计才能。

2、构建绩效争先的氛围

构建绩效管理争先意识，建立内部排名机制。这样可以推动员工完成目标。没有哪一位员工希望自己落后于别人，排名的压力会迫使大家努力的工作。这样竞争的环境会推动绩效的改进。未来的预算管理应以超越预算管理的业绩评价体系，将预算制定与业绩评价分开实施。预算专注于制定企业的经营计划，而对于经营业绩的考核和评价，企业应该建立一套以相对业绩指标为基础的考核体系。企业在评价考核经营业绩时应该把个人和部门绩效挂靠在企业整体业绩上，鼓励员工的团队精神，实现企业的整体发展。

3、建立利润分配体系

主要是根据KPI（关键业绩指标）完成情况进行考核后，把部分利润与员工分享。这样激励员工，让员工与企业同步成长。利润分享制度主要是鼓励通过竞争取得的成功。综合运用KPI（关键业绩指标）业绩评价，激励员工奋发工作。理最为重要的一个环节，作为一种灵活可控的预算机制，确立科学的奖励评价机制，是对员工的一种约束也是一种激励。在超越预算中，更注重的是员工实际行动中产生的功效。而奖励制度也应该建立在合理的绩效考评的基础之上，从而使得激励员工之间内部竞争的可协调性，加强员工之间的交流，提升企业的整体竞争力。