企业应收账款管理存在问题及对策分析

镇江高等职业技术学校 陈秀琴

企业应收账款管理存在问题及对策分析

镇江高等职业技术学校 陈秀琴

随着社会经济的不断深入发展，企业的生产规模逐渐扩大，生产的产品数量明显增加，企业间的竞争也更加激烈，每个企业为了自生的生存和发展，在提高产品质量的同时，想方设法采用各种促销手段，将产品销售出去。而赊销作为一种重要的促销手段被很多企业所采用，企业的应收账款数额迅速增大，坏账损失也不可避免地日益增多，从而加大了企业的经营风险，影响企业营运资金的周转，因此加强企业应收账款管理显得尤为重要。本文结合实际情况，对企业的应收账款的现状、形成原因及管理中存在的问题进行分析，并提出了相应的改进措施。

应收账款 原因 管理 对策

一、我国企业应收账款管理现状分析

随着中国经济的迅速发展，中国的市场将对外更加开放，将有更多的外国公司来中国发展，在面对市场激烈而又残酷的竞争中，人们虽很希望现销，但为了开拓并占领市场，提高销量，减少库存，加速资金的周转，不得面向客户提供赊销政策，应收账款在企业的业务过程中必然会产生。应收账款是指企业采用赊销方式销售商品或提供劳务时而应向顾客收取的款项，它可以看作是企业的一项对外资金投放，是为了扩大企业的销售和盈利而进行的投资。

(1)据中国统计网数据显示，自2006年至今，我国企业的应收账款呈明显上升趋势，较多的应收账款占用了大量的资金，企业在采购原材料生产产品，最终通过产品销售得以收回收入，若不能及时收回资金，长期以往，必然会影响资金的流动，根据中国商务部贸易研究院对外企的抽样调查显示，中国企业坏账率达到5%到10%，是发达国家的10至20倍，若逾期账款不能收回，企业利润将会收到极大的影响。与现销相比，赊销必然导致企业发生大量的应收账款，由于理论上的现金流入量和实际的现金流入量在时间上不相一致，就可能会发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的成本管理，从而必然影响企业财务状况和正常的经营。

(2)目前我国部分企业之间相互拖欠情况严重，多数企业的流动资金严重受到影响。大部分企业出现资金不足，特别是一些中小型企业因为融资出现困难，加上企业的应收账款经常居高不下，更感到企业的资金严重供应不足，而影响整个企业的生产经营活动；另外，有的上市公司关联方相关交易所形成的应收帐款。随着现代的企业制度不断完善，企业公司化进程的迅速提升，因而部分上市公司关联方之间的交易形成的应收账款也在加剧。据目前统计，由于我国企业间互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，从相关数据中可以看到，我国的应收账款管理存在问题，企业必须建立完善的财务管理制度，加强应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况及时进行分析、控制，发现问题及时采取相应对策，尽可能的减少坏账损失。

二、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

(一)企业和产品缺乏竞争力

不论是什么样的企业，在市场经济体制下，目前几乎都是买方市场，而一些企业在技术、规模和成本不具备较强的实力，产品质量、价格方面没有优势，这样便失去了与其他企业相抗衡的能力，使其占有的市场份额很小，生产能力却大于其生产份额，这样就必然产生供大于求的局面，造成产品积压。为了解决积压问题，企业除了依靠售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期再长一些等等，使产品的应收账款从数量上和时间上都增加了，随之企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。

(二)应收账款管理缺乏力度

大部分企业对应收账款发生后并没有做及时的管理，只是让其挂在账上，没有掌握客户的信用情况，如在折扣期限内付款客户比率，在信用期限内付款的客户比率，未对其收现能力进行分析，只有在发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款该收的收不回来，新的欠款又再次产生，这样越积越多，最终影响了企业正常的生产经营，甚至严重时给企业带来破产的威胁。

(三)企业内部缺乏沟通与合作

销售产品是由销售部分发生，销售部门在整个过程中至关重要，财务部门依据销售部门的销售情况进行分析、记录、记账，然后将信息加以反馈，供其今后参考，企业领导者和经营者往往只注重企业生产经营工作，缺乏理财的意识;部分企业内部为了激励职工，将工资报酬及奖金与销售任务挂钩，从而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款与现金相区分再纳入考核体系，致使多数销售人员为了个人利益，只关心销售数量的完成，忽视了应收帐款的上升幅度,导致部分企业资产结构不合理或经营不善，系统内部之间相互拖欠，也形成了部分应收帐款等。

(四)合同管理存在问题

企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最主要的是企业在同客户签订合同时一定要有书面的协议，按照所签合同的要求来合理保障自身的权益。而多数企业往往为了扩大销售量，特别是和关系较好的老客户达成口头协议，并没有在合同中予以反映，这往往为今后合同的履行带来了隐患，导致逾期应收账款的发生。 另外，有的业务人员对票据缺乏认知，在支票等票据的处理上缺乏经验，导致空头支票、虚假账票的发生，从而追索不能，最终导致坏账。

三、加强企业应收账款管理的对策

(一)提高企业及产品市场竞争力

企业要想提高竞争力，首先要提高产品的质量，以合理的价格打入市场，充分发挥企业的自身优势，注重科技，不断开发出新的产品，开辟新的市场，从而拉开与同类企业产品间的档次，增强市场竞争实力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。

(二)明确应收账款管理的目标

应收账款管理的目标主要是制定科学合理的应收账款信用政策，并在采用信用政策时对所增加的赢利和预计所担负的成本来做出权衡。只有当所增加的盈利超过所增加的相关成本时，才能推行和实施这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括对企业未来市场情况和销售前景的判断和预测，以及对应收账款安全性的调查。如果某企业销售前景较好，则应收账款安全性高，可进一步放宽应收账款信用政策，扩大企业赊销额，获得更大的利润；相反，则执行严格的信用政策，并对不同的客户信用政策进行必要的调整，从而确保企业在获得最大利润的同时，又将可能发生的损失降到最低。

(三)建立健全的应收账款管理制度

(1)企业领导要对企业的应收账款足够重视，在销售业务发生中，应建立和完善内部权力机制，使财务与销售在不同环节中相互分离，同时对购销权限加以控制，并将欠款的催缴情况与职工工资挂钩，对相关责任人明确责任，实行谁审批谁负责，尽量能按时收回欠款，减少拖欠带来的损失。

(2)财务部门应及时按照赊销客户名称进行明细核算，定期将统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况进行反馈，信用部门也要时常计算账龄结构、账款回收期、坏账率、逾期账款率等指标，将结果上报给企业主管领导，为调整客户的信用等级、信用政策提供必要的依据，同时也能够了解赊销的总体情况。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。

(四)加强对流动资金中应收账款情况分析

企业可以通过全部流动资金中应收账款的比率，对流动资金进行了解，运用会计中的具体方法计算出应收账款的周转率和平均收款期，来有效地计量企业应收账款的实际价值，并将此水平与以前实际情况相比较，找出差距，这样有得企业不断采用较为合理的信用条件，提高企业的资金周转速度。

(五)注重企业的合同管理

企业应规定除现金收入以外的供货业务都必须签定合同，当销售部门收到企业法人代表签字后的赊销申报单后，与客户达成意见一致的情况下签订合同，合同应要素齐全，符合国家的规定，尤其是内容中的付款期限、付款方式和具体违约责任都应清楚、准确，按照统一的合同格式来操作，并经相关部门核对无误后分别交销售部门、信用管理部门和财务部门，以便于日后对合同的检查、履行起到监督作用。

综上所述，企业应收账款的管理是一个系统工程，是企业经营管理工作的重要组成部分，企业的应收账款管理是否科学、合理，直接影响企业的经营效益，对于现实中企业应收账款管理存在的问题应给予足够的重视。企业内部各部门之间要相互协调、配合，形成一个较为完整的应收账款的组织体系，同时合理运用信用政策，定期进行交流、及时将信息反馈，充分调动财务、供应、销售人员的积极性，并根据相关的会计规定，预防并控制应收账款项目的不断增加，加大催收应收账款的力度，才能控制应收账款资金，从而将应收账款坏账损失降到最低。

[1]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友，2005（5）

[2]曾明艳.论当代企业应收账款的管理[J].衡阳师范学院学报，2007，(2)

[3]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济，2008，（05）

[4]高岳平.浅谈应收账款风险控制[J]，《现代商业》，2011（21）