浅谈如何加强电力企业的财务稽核工作

2012-10-09四川省电力公司巴中电业局唐慧怡

财经界(学术版) 2012年11期

关键词：原始凭证杜绝现金

四川省电力公司巴中电业局唐慧怡

一、电力企业内部财务稽核重点

(一)稽核原始凭证

稽核外来原始凭证首先要确定其是否满足国家票证要求，稽核的主要内容有：

(1)检查财政监制章、税务监制章以及开票单位专用章是否齐全，审核相应的单价、数量以及金额是否对应准确。

(2)检查接受单位名正确与否，确认其名称大小的准确性，确保经办人、验收人以及批准人手续齐全，杜绝伪造、涂改以及冒领假报等现象的发生。

(3)一旦部分发票计入成本项目，应该稽核其是否属于增值发票。

(4)把关自制原始凭证，稽核其包含的经济业务内容的真实性，稽核的重点在于其经办、审批手续是否符合规定、是否完整、是否规范。

(二)会计记账凭证稽核

1、现金收支稽核

企业内的现金收入在交到银行时一定要保证及时、足额，杜绝坐支现金、私存公款，现金也不能在各单位之间相互借用；对于现金凭证应该满足章印齐全，这包括经理、制单人员印章和收付讫章的印章齐全，同时也必须领款人、交款人签字俱全。当现金收付会计凭证已经完成审核，一定要填写清楚其原始凭证附件数目，并通过加盖付建章来进行注销，杜绝重复报销现象的发生。

2、银行收支稽核

银行收支稽核的主要内容是：款项通过银行进行付款时，其是否符合公司管理规定和国家的管理条列，其预算和合同是否齐全，是否落实资金；转账支票的领用必须要有清楚的支票领用单位，而且按照公司程序审批；当支票作废时，应该加盖作废章。

(三)燃、材料稽核

燃、材料稽核的主要内容是：稽核燃、材料的采购手续是否严格按照批准的采购预算实施，确保燃、材料采购过程中如售价等指标的合法、合理性；一旦发现材料采购中出现价格异常的情况，及时查明原因，分析汇总向上级汇报；稽核当前库存燃、材料定额数量是否合理准确；稽核燃、材料的采购、验收、入库手续，并以月为时间间隔检查仓库账单，核对物资单价、库存量，同时结合不定期形式进行抽查，加强稽核力度；稽核领料、退料规定能否贯彻落实，其各项手续是否完备，并监督用料计划的执行情况。

(四)会计帐簿稽核

会计账薄的设置应该严格依照会计要求进行，其使用的订本式或页式账簿都有相应的规定，必须遵守；在会计账薄启用、登记和打印过程中，加强监督，核对相关数字；做好每天的现金的日记账工作，结算清楚余额，做好现金的清点工作，保证账簿与实际保持一致，坚决抵制白纸条抵库的行为。

(五)财务会计报告稽核

会计报表的内容应该保证计算准确、数字真实、内容完整；明细账要与总账吻合。财务会计报告的稽核内容包括：报表内部之间、各个表之间的勾稽关系是否吻合，帐表涉及道德数字是否真实可靠的相符合与否进行核对；帐表相关的数字要和实际相符合；报表内容和会计报告说明书内容以及各项补充资料是否保持一致。

二、电力企业做好财务稽核工作的措施

(一)创新稽核制度，实施专项稽核

电力企业应该建立起完善的稽核制度,倡导专项稽核，以电力公司的发展为方向，对企业重点关注问题进行稽核，根据所得信息予以反馈。

第一，建立财务稽保障体系，建立相关的制度，明确工作职责，规范稽核工作业务流程，保障稽核工作顺利实施。稽核共作离不开相应经费的支持,财务稽核应该有经费保障，保障必要的稽核费用

第二，关注企业核心业务的执行情况。以修理项目为例，稽核供电公司的修理费用，重点关注修理的概预算、招投标、立项情况、管理流程、关联交易等等的事项，分析总结修理管理的薄弱环节，完善相应的管理制度。

第三，创新稽核手段，推行非现场稽核。借助如Excel等数据处理软件来设定相关模型，对快报和会计报表中的核心数据进行差异分析比较，根据分析结果发现问题，并寻找解决办法。以监察基层大为应收电费项目为列，为杜绝弄虚作假情况的发生，引入远光报表系统来设置稽核销售报表的模板，借此分析基层上报数据，发现其中不合理数据并进行调查。通过这样一种手段来监管基层应收电费余额，杜绝弄虚作假可以通过这一项措施来把基层单位在应收电费余额方面的弄虚作假德情况进行及时的发现。

(二)实行事中稽核，前移风险控制关口

财务稽核工作的一大难题就是发现问题整改困难，产生这一难题的主要原因有:被稽核单位忽视稽核工作的重要性，不能端正态度，明知故犯；另一点就是稽核的时间的选择滞后，没有突出及时性，一旦事实发生就给整改增添了很大的困难。由此电力企业稽核应该把握好时间点的选择，要突出事中稽核，采取定期和抽查结合的方式进行稽核，实现过程的连续性，通过这样来降低弄虚作假出现的可能性，控制住了风险的源头。

(三)加强对财务人员的培训来把稽核队伍的综合能力提高

财务稽核工作具有较强的综合性，停留在账册之类的稽核工作很难发现问题找出问题的根源，不能实现治标治本的效果。所以提高稽核人员的业务能力也是加强稽核工作的一个重要手段。一方面，电力企业应该吸收和引进专业人员如概算专家等到稽核队伍中来，提高队伍的综合能力要在稽核队伍中来吸纳专业人员；另一方面，要加强现有人员的培训力度，拓宽其现有知识面，增加稽核人员业务素质。