探讨会计人员做好企业税务会计工作的方法

海安县地税局 马冬梅

企业税务会计工作是企业经营管理中非常重要的工作内容，它是会计人员的本职工作。如果会计人员的工作方法得当，就能提高工作效率，才有可能取得较好的工作成绩，才更加有利于企业的管理和发展。如果会计人员工作不当，则不仅会影响会计人员的个人业绩，也会给企业带来不良的影响，甚至为造成重大的经济损失，影响企业的社会形象。

一、企业设立税务会计的意义

税务会计是依附于税金而产生的新兴学科。随着我国经济发展和税收体制的不断完善，企业税务会计也越来越体现其存在价值。纳税申报、税款减免、税务筹划都离不开税务会计。通过税务会计不仅减少了企业的税收风险，促使企业走上良性发展道路，而且也有助于保证国家税款足额、及时上缴国库。所以说意义重大。

二、夯实企业税务工作基础，健全会计管理机制

(一)建立企业纳税筹划方案

企业经营以营利为最终目的，增收节支是企业管理经营的最基本途径。所谓纳税筹划是指税务会计师根据企业的整体管理规划、经济指标、具体的企业规模，运营的特殊性，针对本企业涉税业务进行详细策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。

(二)完善税务会计岗位职责

对于企业税务人员，应该实行岗位责任管理制度。一是对于关键性的岗位，实行为期一年的轮岗制度，由具有相同资质的会计人员进行轮换上岗。会计人员之间相互监督、相互制约。二是实行岗位绩效管理制度。对于会计人员，将其的工作表现、工作业绩与工资待遇、福利奖金、职务晋升、岗位调整等联系起来。对于工作出色，业绩突出，为企业做出了杰出贡献的会计人员，应在物质上、地位上、精神上都予以重奖。对于工作表现较差，因工作疏忽造成重大损失的会计人员予以一定的处罚，以起到警示他人的作用，规范和约束会计人员的行为。三是实行岗位竞聘制度。对于一些重要的岗位，除了常规的轮换以外，还可以进行定期竞聘上岗。通过对其工作表现、业绩情况、业务能力、职业道德素养等多方面进行综合考核评价，进行竞聘上岗，以便使一些专业素质高、职业道德修养性强的人在关键的岗位发挥出更加重要的作用。

(三)加强税务会计人员职业道德建设

税务会计师是企业纳税直接执行者，不同的职业道德素养，就有不同的纳税结果。税务会计人员的职业道德直接关系着国家和企业的根本利益，为此，必须加强对企业税务会计人员的职业道德建设。企业税务会计人员必须树立正确的服务意识和责任意识，规范自身的职业道德行为，全心全意为国家和企业服务。一是加强税法知识学习和培训，提高法律意识，并能在实际工作中进行正确、熟练的运用。二是职业道德为行为规范的标准，严于律己，廉洁从业。三是以高度的职业使命感、责任感，不断学习，不断提高自己的职业道德素养。

三、做好本职工作，提高企业会计业务水平

(一)全面熟悉企业会计利润和应纳税所得额的区别，做好纳税调整，确保计算的准确性

企业不同的收入来源，其所需要担负的纳税责任也不同，相关会计支出标准和税法允许的扣除标准也不尽相同，税务会计人员进行实际操作时应该进行严格区分。会计收入是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，其内容包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入三个部分，税法上的收入要求扣除不征税收及免税收入。在支出项目上也并不是所有的支出都可在税前扣除，要区分不可扣除支出和超标准支出项目。

(二)及时编制企业经营会计报表，盘点企业盈余

企业经营纳税情况最终从会计报表上综合反映，按时认真遵循会计报表编制原则，编好企业利润表、资产负债表、现金流量表后才可以编制企业税务报表，两者互相渗透、互相关联，才能正确计算企业应纳税额，才可以最终盘点企业盈余。纳税计算错误，企业盈余会连带出现差错，会给信息使用者提供错误的数字信息，从而误导企业领导者、投资者、报表管理者、公众作出错误的决策指南，从而影响社会的和谐性，发展性。及时正确编制税务报表，对企业而言十分重要。

(三)做好纳税监督检查，认真执行税务会计的基本职能

税务会计师应发挥监督检查的作用，做好税务计算工作。税务会计师应该严格按照要求结合企业实际，对上交税额进行复查核对。一旦发现问题，必须及时进行整改。

一是企业税务会计师应做好企业纳税的自查自纠，在遵守法律法规的前提下，尽可能地降低纳税成本，减少一些不必要的开支，特别应避免企业出现强制性的偷税行为，切实做好纳税筹划工作。

二是外部税务检查监督，主要由主管的税务机关完成。一般有常规的年度纳税检查即例行检查。当企业被举报，纳税机关也会对企业的税务行为进行突击检查，一旦发现问题，及时与企业沟通，要求企业及时整改到位，避免企业出现少交税额的行为。对于那些故意隐瞒，而又不进行有效整改的企业，税务机关将依法进行处罚。因此，作为企业一定要配合税务机关做好纳税工作。

总而言之，企业会计人员必须全面掌握领会税务会计的相关知识和技能，不断提高自己的职业道德素养和业务能力，才能更好地干好企业税务会计工作，助推企业的正常运转和良性发展。

[1]潘晓豫.试析会计人员如何做好企业税务会计工作[J]. 现代经济信息,2010,(24)

[2]戴成杰.我国企业税务会计的研究与思考[J]. 现代商业,2010,(21)

[3]杨海燕.企业税务会计应注意的问题与建议[J]. 河南科技,2011,(11)