浅谈如何加强应收账款的管理

辽宁省水利水电科学研究院 李勇 梁宏

加强应收账款的管理，即对应收账款在事前、事中、事后进行有效监督和控制，是加快资金周转，提高资金的使用效率的重要环节，那么如何加强应收账款的管理呢?下面就这一问题谈谈自己的看法。

一、我国企业应收账款的管理现状

随着我国市场经济的发展，越来越多的企业采用信用的方式进行销售，即赊账交易，虽然赊账销售能增加销售额，但是会产生大量的应收账款，这就给企业落后的应收账款管理水平提出了挑战。我国企业信用建设水平不高，致使我国企业信用短缺现象大量存在,应收账款的管理上也存在许多问题。

(一)企业缺乏信用部门

我国在应收账款管理方面的制度尚未健全。美国邓白氏信息咨询公司在2002年就中国应收账款情况与企业信用进行调查，结果显示我国70%以上的企业因加入世贸组织，已经广泛地采取了信用销售，然而却有超过半数的公司没有设立信用部门，三分之一的公司甚至没有相关的细则，只有6%的公司全面进行了信用管理。

(二)与市场经济发达国家差距较大

目前我国企业应收账款平均回款期大约是90天,而国际上发达国家只有45天；我国企业的坏账率在5～10%左右,而发达国家的坏账率在0.25%～0.5%之间，相差在10～20倍。与此同时,我国企业的赊销比例只有20%，而发达国家高达90%以上。以上的对比差距大得惊人，这样的应收账款管理水平，根本不能迎接国际以及国内市场的挑战。

二、我国企业应收账款管理滞后的缘由

(一)企业缺乏专门的管理部门和制度

许多企业没有设立独立的应收账款管理部门，同时内部也未建立应收账款的管理制度,有的公司设有相关制度或者部门，也是不能落实到实处，形同虚设。

(二)企业缺乏风险意识

目前市场竞争激烈，许多企业为了扩大销售，抢占市场，在未对合作方的资信度进行调查就盲目交易，这样最容易形成死账、坏账。

(三)企业之间相互拖欠

因为部分企业注册资本偏少，资产结构不合理,或者由于经营不善，企业经营流动资金经常出现短缺,企业之间相互拖欠，许多应收账款因此形成。

(四)对账不及时

经营过程可能出现货物与资金流动在时间和空间上的差异，票据记录、传递的时候也可能出现差错，如果债权债务双方在经营过程中忽略对账环节，就给债务方有了拖欠款项的可趁之机。此外，有些企业常用口头对账的形式，这样不能形成合法有效的对账依据，丧失了对账的法律效用。

三、减少应收账款发生的措施

(一)在业务合同中明确各项条款

在与客户签订业务合同时，要注意以下事项，以避免日后与客户产生分歧而带来经营风险。

（1）要严格杜绝无效合同的出现。签订合同要符合“三性”（合法性、真实性、可行性）和“五审查”（对方主体是否合格、授权代理是否合法、资信是否保证、经营范围是否超出、合同结算方法和法定程序是否符合规定）。

（2）明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、开发票的事项、技术要求、运输情况等，特别是施工项目应该按工程进度收款，尽量不垫付或少量垫付工程款。

（3）明确双方的权利和违约责任。

（4）确定合同期限。

（5）加盖客户的合同专用章(避免个体行为)。

(二)目前在我国尽量少采用赊销结账方式

有的单位片面追求市场占有率，而冒险采取赊销结账的运作模式，因为目前在我国赊销结账模式是客户拖欠应收账款的土壤，并极易造成呆、死账的出现，所以，在实际工作中尽量少采用赊销结账的方式。

(三)增强业务人员的原则性和回款意识

业务人员在与客户维持良好的关系的同时，一定要增强他们的原则性，也就是要处理好业务人员的同情心和职业道德之间的关系，不折不扣维护本单位的利益。应培养良好的习惯：货款回收期限的前一周，电话通知或拜访负责人，告知其结款日期，增强双方履行合同的意识。

(四)注意客户发生欠款的危险信号

在日常经营和管理中，客户出现的一些信息，对应收账款的安全性是有警示作用的，如：办公地点由高档向低档搬迁、频繁转换管理层、业务人员更换频繁和单位离职人员增加等。

当客户出现以上危险信息时，我们应采取果断的措施，降低应收账款的回收风险。

(五)定期对账

要形成定期的对账制度，应每季度（最好是每个月）同客户核对一次账目，以免造成单据、金额等方面的误差，给应收账款的管理带来困难，避免双方财务上的差距越来越大，而造成呆、死账现象。同时，对账之后要形成具有法律效应的文书，如客户加盖公章回传等，而不是口头承诺（形成具有法律效应的文书时限不能超过两年）。

四、追收欠款的方法

(一)已被拖欠款项的处理方法

（1）检查被拖欠款项的业务文件是否齐备。

（2）要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确。

（3）完善客户跟进制度：越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的机会越低。

（4）定期探访：如以到付款期，应按时上门收款或电话催收；即使是过期一两天，也应马上追收，不应有等待的心理。

（5）树立形象：客户是需要教育的，一定要给予客户一个正确的观念，我们对所有欠款都是非常严肃的，是不容忍被拖欠的。

（6）服务精神：认同及理解客户的困难和投诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困难。

（7）根据情况发展的不同，建立预告、警告、律师信三种不同程度的追讨文件，按情况及时发出。

(二)催收欠款的方法

（1）电话催收，对于客户数量不大，但每个客户欠款金额都比较大的来说采用电话催款是非常实用的。

（2）信函催收，采用信函进行催账是非常正式的，必须明确地向债务人传递一个信息，您需要它按照双方约定的时间付款，信函的结束处一定要给对方确定付款或回复信函的时间。

（3）传真催收，传真最大的优点是速度快，可以在最短的时间内以书面形式让客户了解你的要求。

（4）上门催收，上门催账是催账手段中成本最高的一种，但对于欠款金额较高的债务人，采用面访进行催账是非常有价值的。

（5）行动升级：将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升。

（6）假起诉：成立单位内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限。

（7）调节：使用分期付款、适当计息、停止供货（服务）等手段分期收回欠款。

(三)对于呆/死账的处理方法

折让；收回货物；处理抵押品；寻求法律协助；诉讼保全等。

五、建立应收账款清收制度

对当年新发生的应收账款年底前应一次性收回，特殊情况不能收回的要写情况说明，并由主管领导签字后，送有关部门备案。

账龄一年以上两年以内的应收账款该年度最少要收回50%。账龄三年以上的应收账款该年度要收回不低于此类款余额的30%，否则年底考核算未完成任务，并适当扣发奖金。

对应收账款余额较大，占用时间较长的公司和部门财务处要提出警告，并视不同情况按一定比例收取利息。

明确应收账款交接制度。

业务人员岗位调换、离职；应在离职（岗）前对经办的应收账款进行交接，对每笔应收账款做出详细说明，并填制应收账款交接单由交接人、接手人、部门负责人等签字，未办理交接手续而自行离开者给单位造成损失的，将依法追究法律责任。

六、结束语

应收账款是一把“双刃剑”在扩大市场增加收入的同时，也会给单位经营管理带来风险，并增加了应收账款的机会成本。只有把应收账款变为现金流入单位，才能为单位带来真正的收益。

[1]任秦香.强化应收账款管理 降低企业财务风险[J].山西焦煤科技,2008

[2]季爱华.应收账款信用管理探析[J].安徽工业大学学报(社会科学版),2006

[3]李淑坤.浅谈企业应收账款的管理[J].北京市工会干部学院学报,2006

[4]楼锋.企业应收账款风险管理及对策的相关性研究[J].商场现代化,2010