企业进行应收账款管理有效措施浅析

中海石油(中国)有限公司 桑一

一、应收账款及应收账款管理

应收账款（Accounts Receivable）是指企业即卖方，因向买方销售商品或者提供劳务，而产生的应收未收款项。应收账款是企业因销售行为而形成的一种债权，是企业一项重要的流动资产。

市场经济飞速发展的今天，许多商品均已形成买方市场。卖方为在激烈的市场竞争中得以生存，需要为买方提供更为优厚的付款条件，赊销在商品交易中变得司空见惯。而对于某些特殊的非买方市场来说，如能源商品市场，买方为了减少资金的大量占压，需要从卖方处获得资金融通，即获得提货后一定日期再付款的信用交易便利。同时，全球经济一体化形势下，繁荣的国际贸易背后，由于空间和时间的差异，也使得“一手交钱，一手交货”变得不再可能。因此，应收账款应运而生。

应收账款产生后，企业须对其进行相应的管理，以免产生坏账损失。应收账款管理是企业运用科学、有效的管理方法与手段，对交易中形成的应收账款进行事前、事中和事后的全程、全方位的管理，从而保障企业拥有充足、稳定的现金流入。

二、企业进行应收账款管理的必要性

从企业自身角度讲，“现金为王”（Cash is king.）。只有拥有充足、稳定的现金流，才能保障企业正常的生产经营，并进一步扩大再生产。但如前所述，目前市场环境下，赊销即信用交易已成为普遍现象。因此，企业要想获得充足、稳定的现金流入，必须对其应收账款进行有效的管理。

从外部市场宏观管理要求看，2002年美国证券交易委员会颁布的《萨班斯法案》（SOX Act）、2006年国资委颁布的《中央企业全面风险管理指引》，以及2008年财政部、证监会、银监会、保监会、审计署5部委联合颁布的《企业内部控制基本规范》，均要求企业尽快建立、健全自己的风险及内控管理体系。按照以上规定要求，企业应对应收账款进行有效的管理，对关键控制流程进行定期的更新，并进行必要的抽样及穿行测试，从而发现其中内控缺陷，并及时进行改进，以满足国内外关于风险管理及内部控制的基本要求。

三、企业进行有效应收账款管理的具体措施

企业应收账款管理是一项具体而复杂的系统工程。相关企业应从根本上入手，抓好基本制度和管理流程的建立；并在交易中，做好事前审批、评估，事中风险转移，事后及时催收等工作，以提升企业整体的应收账款管理水平。

(一)建立专门的应收账款管理部门及岗位，制定相关管理制度

要对应收账款进行有效的管理，必须有科学、合理的管理组织及管理制度作为基础。据世界著名的商业信息服务机构华夏邓白氏2008年调查显示，国内尚有57%的企业没有专门的信用管理部门。可见，我国企业在应收账款和信用管理职能方面的薄弱。

在实际管理中，企业应建立起独立于销售与财务、专门的应收账款管理部门及岗位，以保证在应收账款管理方面的独立性与公正性。在支持前台销售工作的同时，履行中台的风险控制职能。在制度上，应制定相关的管理规定与工作流程，对企业的应收账款管理原则、目标，以及相关审批权限等内容进行具体、明确的规定。并根据企业自身业务发展、管理职能变化，进行及时修订，使管理制度真正为企业业务发展服务。

(二)建立信用评估模型，对交易客户进行信用风险评估

应收账款管理工作在交易前便已展开。通过建立信用评估模型，可以在事前对交易客户的信用风险进行评估。信用评估模型可根据信用“5C”分析法，即从交易客户的资本实力 （Capital）、抵押担保（Collateral）、经营环境（Condition）、道德品质（Character）和还款能力（Capacity）5方面入手，并结合企业交易客户特点，对相关各因素进行分类与筛选；选出其中会对客户资信状况造成重大影响的定性与定量因素，并赋予不同的权重，从而组成企业的信用风险评估模型。依据该模型的评估结果，可帮助企业制定与客户进行交易的具体信用政策，包括能否进行交易、能否授信以及授信多少等。从而在交易前，就对客户潜在的应收账款进行风险的管控。

(三)运用多种手段，转移应收账款的信用风险

在与交易客户进行交易时，企业应收账款管理人员应选取恰当的结算方式，以转移客户应收账款的信用风险。对于资信质量较好客户，可给予一定授信额度，进行信用交易（Open Account）。对于资信质量中等客户，应进一步寻求额外收款担保，以保障应收账款的按时和足额的回收。如企业可要求对方开立母公司保函（Parent Company Guarantee）；或用银行信用替代商业信用，使用银行信用证（LC）方式进行结算。对于资信质量一般或较弱客户，则可采用预付款（Payment in Advance）方式，完全规避其应收账款回收风险。

(四)付款到期日前及时进行付款提醒、防止逾期发生

在对客户进行应收账款管理中，不应将事后管理放在逾期账款发生之后，而是应将整个管理控制进行前移。在付款到期日前，就由管理人员负责联系客户，提醒其按时、足额付款。同时，对于问题款项，进行及时预警，以便采取进一步措施。对于已发生逾期的应收账款，应根据相关管理规定，进行催收。如有必要，应根据合同条款规定，借助法律手段进行追款，以维护企业利益。

四、结束语

企业能否对应收账款进行有效的管理，直接影响到企业现金流及生产经营状况。对应收账款进行有效的管理不仅是企业自身发展的要求，而且也是企业进行全面风险管理与内部控制的要求。企业在应收账款管理中，应具备先进的管理理念，借助科学的管理方法，逐步培养交易客户良好的付款习惯，不断提升应收账款管理水平与管理效率，从而使应收账款切实转变为企业的实际收入。

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