我国企业内部控制的发展态势及完善策略

2012-10-09唐山开元机器人系统有限公司张宝东

财经界(学术版) 2012年1期

唐山开元机器人系统有限公司张宝东

一、企业内部控制概述

企业内部控制是指单位和组织为了提高会计信息质量和资产的完整性，从而确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。控制与管理的关系密切，相互融合。企业内部的会计控制已逐渐渗透到管理活动的各个方面并且与管理活动的各项职能融合在一起。内部会计控制可以分为以下几个阶段：

(一)内部牵制阶段

内部控制以最原始的内部牵制形式出现在各种组织的管理过程中。

(二)内部控制制度阶段

内部控制制度包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，其目的在于保护企业的财产，检查其会计资料是否正确可靠，以及提高业务效率，促进经营方针、组织计划的贯彻和企业内部所有调查方法的实施。

(三)内部控制制度两分法阶段

内部管理控制制度不仅仅限于组织结构的计划,以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录，主要目的在于提高经营效率并且促使有关工作人员遵守既定的管理方针。

二、内部控制在企业发展中的作用

随着企业会计制度的不断健全和内部审计制度的不断完善，强化内部控制工作是控制企业资金合理和完整必不可少的目标，内部控制也显得越来越重要。内部控制对企业发展的重要作用如下：

(一)内部控制可以有效的监督企业的发展状况

发展中的企业不管是从经营决策来说还是从项目管理来说，在日常的管理中肯定会有一定的失误和疏漏。所以内部控制不仅可以对企业会计核算中财务的收入支出有一个全面的了解，而且可以及时揭示工作中虚假编制会计分录、滥用或随意变更会计政策、隐瞒可能影响财务报表金额的事实等违法乱纪的不耻行为，从而维护企业的合法利益。合理内部控制监督机制可以使企业按照既定的目标政策认真履行企业各事项的职责和任务，不断发展经济，完善企业管理。

(二)内部控制可以调节企业利润与风险

内部控制作为独立的监督机构可以通过审计工作协调各个部门，防止因为风险的不确定性而影响到企业的宏观决策。

(三)内部控制可以保证企业会计核算的准确性

在日常的工作中，对于企业内部的会计核算肯定存在着一定的疏漏，但是这些疏漏会影响企业的正常运转和资金流动。针对企业管理和会计控制中存在的问题，通过合理的内部控制可以提出建议或意见，同时根据相关法律法规控制会计核算的真实性和可靠性。避免会计账簿出现收入和支出混乱等问题，保证会计核算的真实性。

(四)内部控制可以保证企业经营决策的科学性

通过对企业生产开发成本、企业管理过程中形成的管理费用、财务费用、销售费用、固定资产、应收账款、负债、所有者权益、主营业务收入、库存现金等方面的审计，进一步确认计算企业利润，同时分析影响企业盈亏的因素和在生产过程中企业在人力、物力、财力等方面浪费的因素。提出相关改善企业目前状况的新的改进和优化决策，进一步提高企业管理水平。内部控制能否正常发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度、企业会计控制的范围和力度以及内部审计的专项性、独立性和权威性。正确认识企业内部控制在会计控制工作中的重要性，对完善企业内部控制管理以及促进企业长远发展决策有着非常重要的意义。

三、完善企业内部控制的策略

(一)提升企业内部控制人员的专业素质

工作人员的专业素质和修养不仅仅是保证企业内部控制体系完善的前提和基础，同时也是让企业正常运行的重要方面和环节。所以要不断加强和提高企业内部控制人员的专业教育和法制教育，在此基础上提升会计职业道德教育和纪律管理，认真履行职责和义务。企业还要对工作人员进行定期的培训教育，严格按照持证上岗的原则对企业进行科学合理的内部控制和管理。只要让内部控制人员认识到自身职责的重要性才能使得企业内部控制工作取得更好的成效。

(二)营造良好的企业氛围

创造以人为本的企业文化是企业实现内部控制的关键和前提，内部控制的最重要目的就是满足企业自身发展的需要，从而提高企业发展。通过宣传和演讲的方式传播企业文化，提高企业管理人员对内部控制更进一步的认识。为了顺利开展企业内部的控制活动，必须制定严格的控制规定，创造和谐健康的企业氛围，同时制定相应的奖惩措施，发挥工作人员的主动性和积极性。达到企业内部控制的目的。