石化企业物资管理的内部控制及审计

中海石油炼化有限责任公司惠州炼油分公司 梁玉瑛

一、石化企业加强物资采购内部审计的必要性

物资采购是企业物资管理的重点和核心，也是最容易出现问题的环节。企业为了维持正常的生产活动或者日常经营，通常需要需要根据企业的实际需求情况来从市场上获取一定的有形物资或者无形服务来作为企业的生产资料或者经营资源，这一过程便是物资采购。在石化企业物资管理活动中，物资采购是需要严格控制的重点管理环节。由于石油化工企业的物资采购活动频繁，并且存在采购过程的透明度不高、收受回扣、暗箱操作等问题，不仅给企业造成了巨大经济损失，还在严重损害了企业在社会中的良好形象。

导致以上问题的根本原因是内部控制不严、审计乏力。因此，加强石化企业物资管理的内部控制及审计工作显得非常必要。对于石化企业而言，加强物资采购的管理是保证企业正常生产和经营的重要环节和关键因素。

二、确定石化企业物资管理审计目标的方法

审计目标的确定是通过对公司物资管理内部控制现状的审计，评价物资管理内部控制的充分性和有效性程度，发现、分析物资管理内部控制方面存在的问题和控制弱点，提出解决问题的办法和建议，提供给公司领导和有关部门，以进一步规范公司的物资管理工作。审查的范围包括电子商务部、财务处、各二级单位的原材料、材料、备件、低值易耗品等物资。测试物资管理充分性和有效性的对象包括物资采购、验收、储存和领用各环节。为了满足专业要求，确保审计效果，将公司设备处、电子商务部和财务处有关人员作为审计组成员，参与全过程审计。

三、确保石化企业物资管理充分性和有效性的途径

(一)选择合适的企业审计标准

审计标准的选择必须要科学、合理、适用，以下法规或者规定可以作为石化企业的审计标准：现有的针对企业的内部控制法律法规、上级主管部门颁布的有关规范、行业自定的规范、企业自己制定的有关规范。

(二)选择合理的内部控制测试方式

内部控制测试能够发现企业物资管理中存在的问题和不足。主要的测试方式可以采用：询问管理人员、检查物资管理记录、查看其它有关资料、检查内部控制管理报告、查看有关的交易凭证和业务记录等。

(三)明确物资管理的内部控制重点

物资管理内部控制重点的明确的前提是了解该企业物资管理的各项弱点和关键环节，而后据此找出内部控制的重点。具体途径如下：首先检查物资管理是否存在关键环节；其次有关的监督和检查措施是否执行；最后分析假若以上监督和检查措施失效之后，是否具有其他的后备方案或者弥补措施。

四、完善石化企业物资管理内部控制的措施

(一)构建完善的物资新旧更替管理机制

对大的备台、备件要实行以旧换新，并进行备查簿管理，纳入物资台帐管理的范围；在废旧物资的处理方面，应加强各主管部门间的协调与沟通，保证物资处理的及时性。以后施工过程中产生的剩余物资应严格按财务制度的规定及时予以处理，并冲减工程成本，避免形成账外物资。

(二)简化程序，强化领料单据管理

物资领料单的传递程序、手续仍比较繁琐，应予以简化、顺畅。重视对各类领料单据的管理，应分类编号，妥善保管，严格控制，未经授权不得接触。

(三)构建严格的责任追究制度

加强对材料、备件领用管理及考核，对宽打窄用，造成物资积压、毁损和浪费超过一定额度的，要实行责任追究。

(四)实现企业库存管理的科学化

如果企业的仓库当中存有大量的物资，不仅会占用企业大量的流动资金，还会增加企业的管理成本，同时也容易产生物资浪费和物资流失的问题。因此，可以借鉴“零库存”的有关理念，对企业所需的各种原料、备件等进行科学的规划，根据企业的需求能力来进行物资采购，优化企业的物资管理，控制物资管理成本。

五、石化企业物资管理后续审计的积极意义

在审计完毕之后，一定要认真落实各项内部控制和审计的成果，否则以上措施便成为了走过场的形式主义，既因此浪费了大量的人力财力，也没有起到严格物资管理的目的，可谓是得不偿失。因此，对于内部控制和审计过程中发现的问题，必须要提出针对性的整改方案，而后监督该整改方案的落实情况。唯有如此，才能够真正落实企业的审计成果。所以，后续审计问题不容忽视。

总而言之，内部控制及审计是石化企业落实物资管理制度、强化企业资产管理、确保企业财务收入和支持合理、实现预定生产经营目标的重要举措。但是，随着企业的发展和客观环境的变化，相关工作人员还需要充分发挥其创造性思维，构建起一套与时俱进的、能够自我协调和监督的内部控制制度。

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