佳木斯民营企业内部控制存在的问题及对策研究

马云平

改革开放以来，佳木斯民营企业在扩大就业、创造社会财富、维护社会稳定等方面发挥了重要作用。我市通过开展“民营经济跨越发展工程”，实施“育小、扶中、抓大”战略，加快推进项目建设和重点扶持，扶持新增民营企业、培育壮大民营骨干企业，以形成中小企业的规模效益，形成产业集群和聚集效应。目前，已培育年经营额超亿元企业8户，总数达到72户；超千万元的企业42户，总数达到556户，截止2011年初，全市民营经济实现营业总收入400亿元，比上年增长30%。但随着企业规模的发展和外部形式的变化，民营企业在组织、制度、文化等方面的先天性缺陷日益突出，直接表现为民营企业内部控制薄弱，这成为制约企业发展的瓶颈，甚至会给企业带来潜在风险或者重大损失。因此，如何完善我市民营企业内部控制是现阶段亟待解决的问题。

一、佳木斯民营企业内部控制存在的问题

1.内部控制环境不理想

内部控制环境是指企业内部的、对内部控制有直接或间接影响的要素总和，它体现了经营管理者对内部控制的态度、认识和措施，是企业实施内部控制的基础。首先，对内部控制认识不足。佳木斯民营企业家在创业初期，依靠个人经验胆识和管理的灵活性，在企业经营业绩方面取得了成功，这就形成认识误区，认为凭个人观察、经验控制来评价经营成果就足够了，不必依靠现代管理方法监督经营全过程，对内部控制在管理上的作用认识不足，甚至认为增加内部控制环节，会增加管理成本，降低企业效率，而排斥内部控制的实施。其次，没有建立有效的现代企业制度。佳木斯民营企业大都采用家族制经营模式，企业的所有权与经营权归家族所有，企业主大权独揽，企业生产、经营、决策都是其一个人说了算，缺乏科学、民主的决策机制，人治色彩浓厚。最后，人力资源政策不合理。企业员工多为企业主的亲戚朋友，并且企业关键部门领导或岗位由直系亲属或家族成员担任，而没有充分考虑其胜任能力。其特有的裙带关系，很容易造成管理混乱，使得企业内部没有或者无法执行严格的企业规章制度。

2.风险防范管理意识欠缺

风险防范管理是内部控制建立的内在动力，其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。佳木斯民营企业的整体经营实力和资源基础都相对薄弱，面对竞争激烈、波动不断的市场，需随时应对各种不同的挑战或风险，进行风险防范管理势在必行。但受企业主“一言堂”、员工素质不高等影响，目前我市民营企业的风险意识并没有提到应有的高度，更缺乏有效的风险防范管理机制。

3.信息与沟通不通畅

信息与沟通是指企业及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。由于缺乏透明的信息传递和沟通渠道，我市民营企业的信息主要集中在企业高层手中，企业员工甚至中层管理人员对单位的发展策略和措施一无所知；企业在绩效管理操作中，缺少上下级间的交流沟通，每个人都固定的完成自己所理解的既定工作，导致员工的工作目标和企业的战略目标发生偏离，公司发展的愿景和员工的诉求无法结合。

4.内部监督不到位

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。佳木斯民营企业多任用亲信担任要职，这种人事安排使得经营者难以监督；受成本费用等因素影响，企业较少设立内部审计部门，即使设立内部审计部门也多隶属于财务部门，受不到重视与支持，独立性较差；内部监督程序特别是逐级审批制度很多流于形式，只要领导一签字，下级员工就不再审查而是直接执行，从而影响了内部监督的效果。

二、完善佳木斯民营企业内部控制的相关对策

1.优化内部控制环境

首先，提高民营企业家对内部控制的认识，应加强建立内部控制制度的重要性和必要性的意识，自觉接受监督，以保障企业的生产经营活动以更高的效率运行。其次，建立现代企业制度，改善所有权与经营权高度统一的组织模式。可尝试引进职业经理人或把部分经营管理权委托给具有一定专业知识的管理人员，形成所有权与经营权相分离的现代企业机制，确保管理权的平稳过渡。同时，根据企业自身特点，调整或重新设计组织机构，根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，责任到岗，以岗定位。最后，要改变用人观念，加强人力资源管理。人才资源是企业可持续发展的内在动力，我市民营企业家应转变任人唯亲观念，关键管理岗位不能安排家族人员，要形成任人唯贤的用人机制。同时，在招聘、指导、培训、评价、咨询、提升、薪酬等方面制定适合自身规模的政策，以吸引人才、留住人才。此外，对于民营企业由于人力资源的不足，员工身兼数职的现象，应注意不相容职务分离控制。

2.建立健全风险管理机制

民营企业在生存与发展过程中会面临诸如战略风险、财务风险、运营风险、灾害风险等复杂多样的风险，而我市民营企业由于管理能力薄弱、对企业风险控制不强，更需要通过风险管理机制来识别、评估和应对风险。首先，要让民营企业家树立全面风险意识，要改变企业家凭经验经营、投资的决策机制，通过科学的程序，对每项风险进行评估。其次，实施科学的风险评估过程。民营企业应该运用SWOT分析法，对内分析自身的优势和劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，将其面临的威胁、存在的弱点、造成的影响等方面进行风险评估，通过一系列风险辨别、分析、管理、控制等过程，不断提高民营企业风险评估的科学性。最后，设立独立的风险管理部门。对于条件成熟的民营企业，应当设立履行风险管理职能的专门部门，制定并实施识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。

3.加强内部审计的监督作用

内部监督是内部控制实施的保障，内部审计是实施有效监督的重要手段。为改善佳木斯民营企业“以人治企”、家长制的弊端，可在企业内部单独设置内部审计机构，但企业若受成本费用和自身人员素质的限制，也可以采取聘请兼职内部审计人员或内部审计外包的方式进行，即聘请外部专家或者专业的中介机构（如会计师事务所）进行定期的审计，完成内部审计的功能。但无论何种方式实施内部审计，都应注重其独立性。具体讲，内部审计机构在组织人员、工作安排和经费等各方面都应独立于被审计部门的经济活动之外，内部审计机构的职能，不能受企业管理者和其他职能部门或个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。只有提高内部审计的独立性，才能真正发挥其对内部控制的监督保障作用，也才能提高内部审计的威信。

总之，佳木斯民营企业应高度重视内部控制工作，加快建立、完善适合企业自身情况的科学的内部控制体系，以防范、控制风险，规范管理，提高企业的竞争力，保证企业能持续、稳定、健康地发展，为佳木斯市“十二五发展规划”的实现发挥其应有的作用。