建筑施工企业流动资金管理探讨

2012-08-15□文/陈刚

合作经济与科技 2012年15期

关键词：流动资金归口核定

□文/陈刚

（中铁十五局集团有限公司河南·洛阳）

建筑施工企业流动资金管理探讨

□文/陈刚

（中铁十五局集团有限公司河南·洛阳）

建筑施工企业的流动资金，按照参加周转的构成最初形式考察，包括企业用于采购材料的资金、支付职工工资的资金、支付其他各种费用的资金等几项。本文首先对流动资金的概念和分类进行详细的说明，其次对流动资金的定额核定进行介绍，最后对施工企业流动资金的日常管理进行科学合理的剖析。

建筑施工企业；流动资金

收录日期：2012年5月23日

施工企业的资金分为固定资金和流动资金两部分。流动资金是施工企业全部资金中的重要组成部分，是进行正常施工生产活动的必要物质条件，是实行经济核算应具备的前提。管好用好流动资金，及时考核和分析流动资金的利用效果，促使企业更加节约和合理使用流动资金，对于顺利完成施工生产任务，加速资金周转速度，具有十分重要的意义。

一、流动资金及其分类

在建筑安装生产过程中，经过施工活动后，主要材料和结构件构成建筑产品的工程实体，而其他材料和机械配件等，则有助于工程实体的形成，或者在施工生产中由劳动资料本身消耗掉。因此，各种建筑材料的价值是一次性的全部转移到工程成本中，经过工程点交后，用工程价款结算的方式收回其全部价值。由此可见，施工企业占用在材料方面的资金是一次性进行周转，与固定资金的周转相比较，显然不同。具有这种价值转移特点的资金，称为流动资金。

在施工生产过程中，建筑工人的劳动消耗构成建筑产品价值的一部分。通过工程价款结算，施工企业收回这部分资金。由于这部分资金在周转方式和投入在劳动对象上的资金是相同的，都是经历一次生产过程再从工程价款结算中得到补偿，两者都是一次性支出和收回，因而占用于工资支付的资金也是流动资金。

施工企业在施工生产过程中，还要支付一些其他费用。这部分资金的周转方式和材料、工资相同，也是一次性支出和收回，因而也是流动资金。

施工企业的流动资金，是以各种不同的具体占用形式存在于各个不同的阶段。为了加强对流动资金的管理，应当将全部流动资金进行分类。按照对流动资金的管理方式，可以分为定额流动资金和非定额流动资金。

定额流动资金是企业全部流动资金的主要组成部分。根据施工企业施工生产任务的规模、材料物资的消耗程度和供应条件，以及企业各项费用的高低和经营管理水平等具体情况，为保证施工生产的正常需要，对某些流动资产项目，核定一定数额的流动资金，称为定额流动资金。定额流动资金主要包括：主要材料、结构件、其他材料、机械配件、周转材料、工具用具、劳保用品、未完施工、辅助生产在产品、应收工程款和备用金等项。

非定额流动资金是指不能确定其定额的流动资金，如现金、银行存款、应收款等。由于非定额流动资金并不是生产过程中必需的资金，如现金、银行存款等项，是企业流动资金在运转过程中暂时停留的一部分，因而不必核定具体的定额。至于应收款则是结算过程中暂时尚未收回的流动资金，一般很难核定其需要，所以也不实行定额管理。非定额流动资金的管理，一般是利用非现金结算方式和货币管理的方法，进行监督。

二、流动资金的定额核定

施工企业在清查流动资产的基础上，正确核定流动资金定额，是加强流动资金计划管理的重要环节，也是国家有计划分配资金的重要依据。核定流动资金定额，要遵循一定的原则。首先，必须正确处理国家和企业的关系，正确处理生产发展和资金需要之间的关系。要合理核定流动资金，做到既能保证施工生产的正常需要，又能节约资金；其次，核定流动资金定额，耍密切结合客观实际，有一定的计算依据，方法要力求简易可行，通俗易懂。具体核定时，要按照不同的项目，采取不同的方法。同时，要考虑到各种材料供应的具体条件。对于供应条件较为特殊的材料，可以核定较多的流动资金定额，以免因资金不足影响施工生产；对于供应条件正常的材料，一般可以核定较少的资金，防止积压；再次，核定流动资金，要根据国家当年下达的计划施工生产任务，并考虑到加速资金周转的要求。在核资过程中，施工企业的各有关职能部门，如材料供应、施工机械、生产技术、财务会计等部门，要互相密切配合，提供资料，并进行调查分折，研究本企业历年来的有关资料，使流动资金定额与企业的施工生产、工程成本、材料供应等有关计划指标相互协调，把核定流动资金的工作同改进企业的经营管理工作结合起来。施工企业的流动资金定额计划编好之后，应按规定程序上报主管机构，经上级核准后的流动资金定额计划，要认真贯彻执行。

三、流动资金日常管理

在实际运用时，施工企业的流动资金是以种不同的具体形态，存在于经营过程的各个环节，企业各个单位与部门，直接参与了对这些流动资金的使用。因此，在实践中，流动资金运用得是否节约与合理，在很大程度上取决于这些单位与部门的工作效率和管理水平。为了充分发挥有关部门管好用好流动资金的积极性，明确它们在流动资金管理中应负的经济责任，应把各项流动资金按其所处的周转环节分别归口给有关部门去管理。财务部门则负责流动资金的统一管理，如统一制定流动资金分级归口管理制度；在核定的资金定额范围内，根据各个部门工作任务的变化情况及其他因素分配给有关部门实行归口管理；在全公司范围内统一调度流动资金的使用；统一检查与考核流动资金的利用情况等。

（一）储备资金管理。施工企业的储备资金应归口给材料供应部门管理。材料供应部门负责整个公司的材料采购与供应，既管物资又管资金，这就使资金管理落到了实处。材料供应部门为了管好储备资金，一般应做好以下几方面工作：

1、认真编好材料采购计划。企业要根据计划年度内的施工生产计划、材料消耗定额、计划储备定额，结合年初的库存量与货源情况正确编制材料采购计划。由于材料采购计划是签订供应合同、组织货源的依据，也是计划年度内采购资金支出的根据，所以计划的编制要尽量做到合理采购，反对宽打窄用、宁多勿少，以避免造成新的材料积压。

2、材料采购计划确定后，要严格按照计划组织货源，及时满足施工生产的需要。要反对不按计划，盲目采购的现象，保证按计划使用采购资金。

3、加强仓库管理。通过清仓查库，及时处理与利用积压物资和计划外超定额储备材料，充分挖掘物资潜力，以最少的储备资金，满足施工生产的需要。

（二）生产资金管理。施工企业的未完施工与辅助生产的产品资金定额，一般应归口到施工生产部门管理。施工生产部门为了管好生产资金，一般应做好以下几方面工作：

1、施工单位要合理安排施工生产计划，适当控制施工面积，防止拉长施工战线。

2、做好施工准备工作，加强施工组织管理，加快施工进度，压缩未完施工数额。

3、对于辅助生产在产品，要有计划地组织均衡生产，缩短生产周期，及时验收入库。

生产资金中的待摊费用资金，一般归口财务部门管理。财务部门应正确地计算与分配待摊费用。不应列入待摊费用的，要按规定列作有关支出。确定的摊销期限要合理，一般不得超过12个月，如超过12个月的，要报请上级主管部门批准。

（三）结算资金管理。施工企业的结算资金包括应收工程款、备用金以及非定额流动资金的其他应收款。这部分资金，一般应归口给财务部门管理，因此财务部门应当做好以下几个方面工作：

1、每月月初，要配合预算、统计部门，核实已完成部分项工作量，及时编制“工程价预结算账单”，按规定的结算方式，向建设单位收回工程价款。

2、已竣工的工程项目，要及时办理竣工手续，以便收回垫支的工程尾款，加速资金周转。

3、对于备用金，要按期核对清楚。对于差旅费，应在出差人归来后限期报销，不许长期占用公款。

4、对于其他应收款，应按规定结算清楚。采用托收承付结算方式而逾期未收回的货款，要通过银行查询，及时收回欠款。对于长期挂在账上的应收款，要查明发生的原因，抓紧时间催收。实在无法收回的，要按规定程序，报请有关部门批准后，转作营业外支出。