关于高校本科税务专业实践能力培养的思考

经庭如，崔志坤

（安徽财经大学财政与公共管理学院，安徽蚌埠 233030）

关于高校本科税务专业实践能力培养的思考

经庭如，崔志坤

（安徽财经大学财政与公共管理学院，安徽蚌埠 233030）

重视本科税务专业实践能力的培养是我国改革开放和社会主义市场经济建设的需要，是新时期本科税务专业人才模式转变的需要，是提升本科税务专业毕业生就业竞争力的需要，是加强税务专业为社会服务的需要，是适应国际国内经济形式变化的需要。高校本科税务专业培养方向向实践性倾斜、课程设置向实践课程倾斜、教学环节向实践环节倾斜、课外活动向实践性倾斜、教师能力向实践性发展，保证了学生和教师的实践能力的培养。今后应通过高度重视、经费保障、规划先行、加强交流等进一步加强本科税务专业的实践能力培养。

本科税务专业；实践能力；课程设置；规划；交流

本科税务专业属于应用经济学科，是近年来社会需求增长较快的一个专业，现面向政府和市场两个方向培养应用型高级税务人才。随着经济体制改革的不断深入，税收环境发生了巨大的变化，税务工作面临着新的挑战，对现有税务专业人才培养提出的新的挑战和要求，现有税务人才培养模式与新环境下对高素质税务人才需求的矛盾日趋明显。本科税务专业在面临着新的发展定位的同时，应注重学生实践能力的培养。本文分析了本科税务专业实践能力培养的必要性，总结我校本科税务专业在实践能力培养方面的政策措施，最后提出进一步加强本科税务专业实践能力培养的保障措施。

一、本科税务专业实践能力培养的必要性

（一）我国改革开放和社会主义市场经济建设的需要

改革开放30多年来，我国经济建设取得了举止瞩目的成就，经济实力和综合竞争力显著增强。加入WTO后，在建设有中国特色社会主义市场经济的过程中，对各方面人才的需求显著增加，尤其是对快速融入市场经济建设中的实践人才的需求快速增长。改革开放之后，为了满足对税务应用型人才的需求，本科税务专业应运而生。高等财经类院校税务本科专业经历了一个设立、取消、再恢复的反复曲折过程，表明整个社会对税务专业人才需求状况以及税务专业人才培养模式的定位发生了显著的变化，充实公务员队伍、为企事业单位培养办税人员、为社会培养税收筹划人才、培养注册税务师等等实践导向的人才需求成为需求的主导方向，在市场经济的建设过程中，越来越注重实践能力。把握人才需求规律，勇于实践，善于实践，是市场经济的发展生命力所在。

（二）新时期税务专业人才模式转变的需要

新时期本科税务专业人才培养由传统的公务员队伍转向了向政府和市场培养专门税务人才。随着我国经济的快速发展，企业、事业单位以及其他经济组织、税务代理中介机构和公安、检察、法院、监察等管理机关以及其他行政管理部门，对税务实践性人才的需求也越来越突出。人才培养模式的转变，要求新时期本科税务专业的实践导向越来越强。在新的人才培养模式下，本科税务专业教育的根本任务是培养生产、服务、管理、检查第一线的税务专业应用型复合型人才。注重学生实践能力的培养是税务本科教育教学改革的重点，也是提高本科税务专业教学质量，办出专业特色的关键。

（三）提升本科税务专业毕业生就业竞争力的需要

随着高校的扩招，本科毕业生就业压力越来越大。为了提升本科税务专业毕业生的就业竞争力，让本科税务专业毕业生能够快速融入到税务实践工作中，在培养的过程中注重实践能力的培养成为重要的出路之一。教育的根本任务是培养生产、服务、建设、管理第一线技术应用性人才。应用性要求的是会做，其操作能力的培养要求远远高于普通高等教育，操作能力强成为毕业生增强就业竞争力的重要砝码。因此，除传授给学生最基本的理论知识外，更重要的是教给学生获取、应用、创新知识的实践方法和实践思维，注重实践能力培养，能够充分考虑生产、服务、管理、检查一线的职业岗位需要，提升就业竞争力，使毕业生真正成为用人单位 “下得去，用得上，留得住，受欢迎”的合格人才。

（四）加强税务专业为社会服务的需要

高等学校本科税务专业一方面承担着培养应用型高级税务人才的职责，另一方面也承担着社会服务的重任。随着市场经济的发展，高校本科税务专业承担的社会服务工作越来越多，在职人员培训、横向课题研究、政策咨询顾问等对税务专业教师提出了更高的要求，其中具备较强的实践能力成为胜任社会服务工作的重要条件之一。因此本科税务专业实践能力培养不仅仅是对学生实践能力培养，同时需要提升教师实践能力。具有较强实践能力的教师，不仅能够提高学生的实践能力和水平，也是做好社会服务工作的重要保证。在日常的教学科研中，以实践促教学，以教学促科研，以较强的实践教学和实践科研能力促进社会服务工作。

（五）适应国际国内经济形式的变化

从国际形势看，世界经济一体化进程不断加快。进入20世纪90年代，伴随各国对外开放程度的加大、技术进步以及经济全球化进程的逐步加快，将有更多的中国企业参与国际经营，也有更多的外企走进中国，同时经济全球化还带来了日益激烈的国际税收竞争问题。这些新趋势都要求高等财经院校税务专业人才培养目标的质量、规格要与这一变化相适应，注重解决实际问题。为适应在华外资企业、国内企业集团涉外发展的需要，应加强有敏锐的洞察力、开放性的思维和创新意识的外向型应用型人才培养；从国内形式变化看，我国迈入了一个经济结构调整和产业升级的新的发展阶段，第三产业尤其是金融、保险、投资、咨询等产业发展迅速，这就要求税务专业不仅要为经济结构调整、产业升级和技术进步提供足够数量的税务专业人才，而且应使培养模式、能力与不断深化的产业升级和科技进步相一致。为此，在专业方向上应该进一步加大适用性、应用型人才的培养，注重学生获取知识和处理信息能力的培养，注意强化学生运用知识创造性地分析问题和解决问题的能力。

二、我校本科税务专业实践能力培养的措施

（一）培养方向向实践性倾斜

本着改革和创新我校税务专业培养方向向实践性倾斜的精神，以实践教学重点培养学生实际操作能力以提高毕业生就业竞争力为目标，我校设置了实践导向性较强的税收理论与政策、税收筹划、注册税务师三个方向，使其能胜任现代政府部门、财税机关、中国注册税务师、税收筹划、税务代理、企业财务等工作。

为了探索实践性培养方向，我校税务专业加强与社会联合办学，推出“订单式”式人才培养计划。加强社会联合办学，可以方便学生到实务部门进行课程实习、专业实习、毕业实习，增强了学生知识应用能力，可以有效地提高培养质量。我校本科税务专业现已和安徽省国家税务局、安徽省地方税务局、安徽省注册税务师协会达成协议并下发文件（皖国税发［2010］127号），设置注册税务师班，联合培养注册税务师，强化学生实践能力培养。这一举措为了满足注册税务师行业目前和今后长远发展对应用型专业人才的需求，更好地实现学校和注册税务师行业产学研的紧密结合，适应安徽省经济社会和注册税务师行业的发展趋势，以及解决目前税务师事务所招聘不到合格而相对稳定的应用型人才、税务师事务所人才储备渠道不顺畅以及刚毕业的学生就业难等问题。

（二）课程设置向实践课程倾斜

首先，在课程设置方面加大实践课程的比例。在加强省级精品课程《税收学》和校级精品课程《税收学》、《税法》建设的基础上，开设税收管理、纳税评估与税务稽查、税收统计分析、税务代理、税收风险管理、税务会计与审计案例分析、国际税收、税制改革前沿专题等实践课程，加大实践课程的比例。以社会需求为导向，根据人才培养目标和培养规格，重新设计税务专业课程体系。同时，以精品课程为载体，加强特色教材的建设。

其次充分利用我校与财政部共同建设的中央对地方共建实验室“财税与公共管理实验中心”，强化实验教学，最大限度在专业课程教学中将课堂讲授与实验操作融为一体。以基础实验为依托，立足专业理论课教学，提升实验教学水平和质量；以课程模拟实验为重点，拉近理论与实际的距离，增强学生对税务管理、税收筹划、会计核算、企业管理等流程的感性认识，培养学生实际操作能力；重视设计若干开放性实验课程，特别要着眼于帮助学生增强交流协调能力、组织能力、合作精神及解决实际问题的能力与技巧。

（三）教学环节向实践环节倾斜

首先，建立校外实习基地，让学生深入实际，了解社会，了解专业业务流程，在理论学习和实际工作之间构筑起过渡的桥梁和纽带。目前我校本科税务专业已经建立蚌埠市国税局、蚌埠市地税局、蚌埠市财政局、蚌埠海关、宿州市国家税务局、江苏省盱眙县财政局、安徽永和税务师事务所有限公司、安徽瑞兴税务师事务所有限公司、安徽皖瑞税务师事务所有限责任公司、飞荣达电子（昆山）有限公司、安徽环球药业股份有限公司、中国建材国际工程有限公司、合肥市诚悦设备有限公司等15家实习基地。实际工作单位在培养学生应用能力中，具有独特的、学校不可替代的作用。学校与税务机关及企业联合、双向参与，互惠互利，学校为实际工作单位提供智力和知识，实际工作单位为学校提供场所和技术，共同促进学生实践能力地提升。

其次，与税务师事务所、会计师事务所等业务部门联合，针对高年级同学实施大学生践习员制度，将实践锻炼融入到日常的教学和学习中去。

第三，聘期校外实践部门人员为兼职教师。通过聘请国税局、地税局、财政局、海关和税务师事务所、大中型企业等业务精英和骨干担任税务专业本科生的实践指导导师，由学院和实践导师统筹安排和指导学生的实践学习，使学生深入业务第一线，了解业务部门的实际运行情况，并通过协助做一些辅助性工作，激发了学生浓厚的课堂学习兴趣，增强了动手能力，取得了很好的效果。

（四）课外活动向实践性倾斜

课外活动向实践性倾斜主要表现在以下几个方面：聘请实际部门业务骨干进行业务操作指导；鼓励建立税务第二课堂，聘请本系和外系的教师指导；鼓励各班学习委员建立适合本班同学需要的学习兴趣小组，定期开展学习和讨论活动，也可邀请教师进行指导；鼓励本系研究生和高年级同学，定期或不定期对本科同学或低年级同学进行学习指导或学习交流；鼓励本系同学利用节假日，积极参与社会调查与调研活动等。

（五）教师能力向实践性发展

提高教师的实践能力，为强化实践教学和社会服务工作奠定坚实的基础。提高教师的实践能力，积极鼓励“走出去”，选拔教师尤其是中青年教师到财政、国税、地税和注册税务师事务所等践部门脱产实习或挂职锻炼，提高业务能力。另一方面，坚持“请进来”的政策，聘请一些有丰富实践经验的专家担任我们的客座教授。我校税务专业在已建立的蚌埠国税、蚌埠地税、皖瑞税务咨询中心等合作伙伴的基础上，继续加大“产、学、研”相结合的力度，拓展更为广阔的教学实践空间，丰富教学资源，教师能力向实践性发展，增强实践教学和社会服务工作能力。

三、进一步增强本科税务专业实践能力的培养

（一）高度重视

本科税务专业发展的实践及激烈的市场竞争表明，仅仅局限于理论与政策已经不能满足市场对本科税务专业毕业生的要求，必须在思想上高度本科税务专业的实践能力培养。现代教育理论的发展也表明，不同层次的教育承载着不同的功能。随着我国高等教育的蓬勃发展，大学本科教育正在从“精英教育”向“大众教育”转变。大学本科教育要“重基础、宽口径”，在专业教育方面培养具有较为扎实的基础理论、掌握系统专业知识体系，具有求实创新意识的基础性人才，在人才培养的规格上更加突出其应用性、实务性、操作性和技术性。而现在更高级研究型人才的培养则主要通过硕士研究生和博士研究生教育来完成。因此，新时期税务本科专业人才培养规格应定位于为社会培养“宽口径、高素质、强能力、复合型、应用性”涉及税务相关事宜的基础性、应用型人才。

（二）经费保障

加强本科税务专业实践能力培养，与传统的培养方向相比，需要更大的教育经费的投入，因此，为了保障本科税务专业实践能力培养效果，应给予一定的经费保障。主要体现在一下几个方面：加强校内专业实验室的硬件建设、加大实践教学软件的采购、加强实验教材的投入、加大对学生和教师的实习经费支持力度、加强对学生课外活动的支持力度等，使有限教育经费发挥更大的效益。

（三）规划先行

明确了本科税务专业实践能力培养的方向，需要一整套严密的制度作保障。只有形成了相应规范、具有可操作性的制度，才能保证本科税务专业实践能力的培养不偏离预定的轨道，保证本科税务专业实践能力的培养得到贯彻。考察本科税务的发展轨迹来看，需要制度先行，其中需要建立的规范性制度包括：本科税务专业发展规划、本科税务专业人才培养定位、本科税务专业实践课程设置规划、本科税务专业实习实践规划、学生与教师社会实践经费保障制度、实验教材规划、兼职教师管理制度等。当然这些要根据当前市场对人才的需求及本校税务专业的实际来制定和执行。形成了规范的、可操作性制度一方面可以保证本科税务专业的实践能力培养，另一方面使本科税务专业的发展形成了稳定的预期，具有一定的激励和约束作用。

（四）加强交流

我国高等财经类院校税务专业经历了设立、取消、恢复的过程，目前全国共有32所本科院校开设税务专业，其中既有重点财经大学，又有综合性大学，还有一般本科院校。不同院校在本科税务专业实践能力培养方面形成了不同的卓有成效的制度和措施，共同加强交流和学习，开拓本科税务专业实践能力培养的新途径。同时，进一步强化国际交流与合作，学习考察国外关于学生实践能力培养的新举措，一方面和国际接轨使税务人才够快速适应国际化的趋势，另一方面也是我国本科税务专业国际化发展的需要。

G640

A

1671-8275（2012）01-0067-03

2011-11-20

安徽财经大学2011年教学研究重点项目“财税学科人才培养模式创新及支撑体系构建”（项目编号：ACJYZD201106）的阶段性研究成果之一。

经庭如（1964-），男，安徽金寨人，安徽财经大学财政与公共管理学院院长、教授、硕士生导师、博士，中国财政学会理事、中国税务学会理事、中国税收教育研究会副秘书长。研究方向：税收理论与政策。

崔志坤（1979-），男，河北卢龙人，安徽财经大学税务系主任、副教授、经济学博士。研究方向：财税理论与政策。

何玉付