农村纳税服务存在的问题与对策——以江西省九江市为例*

□ 阙红艳 邓安瑞

(1、九江职业大学，江西 九江 332000; 2、江西省九江市国税局纳税服务科，江西 九江 332000)

近几年来，纳税服务已经成为税收征管战略的首要环节，优化纳税服务、整合纳税服务资源、健全纳税服务体系、实现纳税服务多元化、建立和谐的征纳关系是税收征管工作的既定目标。但在现实工作中纳税服务工作特别是农村纳税服务工作中还存在不少问题。纳税服务的意识、能力、机制等方面还有待加强。为此，笔者以江西省九江市农村税务分局纳税服务的现状为例，对农村基层税务分局如何优化纳税服务作些探讨。

一 农村税务分局纳税服务基本情况

江西省九江市国税系统共设24个农村分局，税务干部132人，平均每个分局5．5人，分局干部数占县级局人数比例为11%。平均年龄44．76岁，本科以上73人，大专59人。共管辖177个乡镇，平均每个分局管辖7．4个乡镇，其中最远乡镇距分局260公里。管辖小规模企业1665户，个体工商户8291户。在当地办公的农村分局有13个，占54%，异地办公的农村分局有9个，占37%。分局均配有电脑，打印机等设备，可以接入内网各系统办公。在纳税服务内容方面，主要开展了税法宣传、上门服务、办税指导等工作。在当地办公的农村分局直接在所在地开展，不在当地办公的农村分局大部分用巡回征收与上门服务相结合的办法征收税款和开展纳税服务，对涉及到税法宣传等工作，定期组织干部上门进行宣传。

二 当前农村税务分局纳税服务面临的现实困境

(一)农村分局网点过少导致纳税服务辐射能力有限

2003年机构改革前，全市国税系统共有69个分局，机构改革后，压缩为24个分局，减少了65%。由于农村分局管辖下的乡镇比较多，纳税人分布相对分散，造成了点多、线长、面广的局面。一方面加大了纳税人上门纳税申报的难度，不利于纳税人提高依法诚信纳税的意识和积极性;另一方面增加了基层分局工作难度，限于人员、车辆、经费等各方面的不足，难以做到面面俱到，很容易造成漏征漏管现象。此外，随着城市化进程加快，农村也在发生翻天覆地的变化，原有以农业为主的经济逐步向商贸转变，而农村分局的管理服务模式显然跟不上这一形势的发展，现有网点与税收规模不相适应，服务手段的滞后，直接影响了纳税服务质量。

(二)农村分局税务人员过少导致纳税服务措施难以到位

随着基层税收征管机构进一步收缩，农村分局人员逐步减少，农村征管力量日益薄弱，全市农村分局平均5．5人，一人多岗的现象比较普遍。由于农村纳税户地域分散，税源零星，经营状况千差万别，使得税收管理员很难对纳税人及时进行纳税服务，办税服务厅的提醒服务、咨询服务等特色服务措施也无法到位。由于人员少，导致个别税收管理员被迫“一条龙”、“全方位”负责征收、管理、服务工作，纳税服务质量大打折扣。

(三)基础设施缺陷制约纳税服务发展

一是信息化建设滞后。目前农村分局办公电脑及其他设备性能普遍跟不上税收征管软件系统的要求，导致运行较大的税收征管软件以及行政管理系统时会出现运行不畅现象，在一定程度上影响日常工作效率。另一方面，农村特定的文化背景决定了农村纳税人普遍文化素质较低，对现代科学技术的授受和适应相对较慢，使网络申报的推广缺乏必要的条件。二是农村分局办公场所普遍比较简陋，功能达不到服务要求，无法按照规定进行区域划分和规范。对硬件设施要求较高的自助办税、“一窗全能”办税服务根本无法做到，纳税服务工作的开展受到了制约。三是农村分局功能过于单一。由于农村分局基础条件不足，对于信息化建设要求较高的管理职能，如专用发票管理，一般纳税人申报认证等就不能在农村分局办理，从而给当地的纳税人带来非常大的不便，也进一步限制了农村纳税服务发展的空间。

(四)税收征管环境制约纳税服务质量

一是纳税人流动性大。由于偏远农村经济不发达，纳税人经营季节性很强，开业、停业随意性很强，税务干部对纳税人经营纳税情况不易掌握。二纳税人整体素质较低，纳税意识淡薄。在农村纳税人以农民和个体工商户居多，纳税人普遍学历不高，大多数只有初中文化学历，初中学历占50%左右，高中学历占30%左右，10%左右的纳税人有大专及以上学历，更有10%左右的纳税人只有小学文化水平。部分农村纳税人观念陈旧、法制意识不强，税收常识、财会知识欠缺，对纳税人基本权利和义务更是知之甚少，自觉纳税意识较差，偷、逃、抗税现象较城市较多。有的纳税人听说税务干部来收税，便“铁将军把门”，溜之大吉;有的跟税务干部软磨硬泡，几十元的税款，税务人员要费不少口舌。三是税源监控难。农村地域广阔，税源偏小且分布散，区域差异大，特别是随着市场经济的不断完善，农村出现了经济结构多元化、经营方式灵活化、经营项目自由化的现象，各乡镇、村、农户在不同时期的税源情况变化较大，具有很大的不确定性。由于管辖区点多面广，人员紧张，辖区内的税收漏征漏管等问题时有存在，税务部门纳税服务工作难以开展。

(五)税务人员综合素质不高影响纳税服务水平

个别农村税务干部服务意识不强，工作中偏重于管理和执法，忽视了纳税服务。主要表现在:一是责任心不强，没有大局观念，缺乏责任感。对纳税人的服务需求了解不深，常常是凭经验、凭印象、凭感觉办事，服务措施不能落到实处，造成纳税人时有怨言，有针对性的纳税服务措施更是难以开展，影响了纳税服务质量;二是服务形式落后，一谈到纳税就认为只要态度热情周到、礼貌待人就够了，在贯彻落实国家的各项法律、法规，帮助纳税人解决实际问题，为纳税人提供良好的税收政策宣传、咨询及培训等系列服务上不能令纳税人满意;三是各分局不同岗位之间、大厅各岗位与农村分局管理岗位之间互相合作工作意识不强，甚至会出现相互推诿扯皮现象发生，导致工作效率低，影响纳税服务质量。

三 进一步优化农村税务分局纳税服务工作的对策

农村分局虽然税源零散，征收成本高，但随着社会经济的不断发展，农村税源进一步活跃，税基进一步增强，服务需求进一步扩大，农村纳税服务职能不能削弱，应进一步加强。因此，农村税务分局要紧密联系本地实际，以创新纳税服务方式为突破口，加快思想观念的的转变，依托先进的科技手段，通过加强队伍建设，不断拓展税收服务职能。为此，要从机构、人员、管理、服务等方面进行优化组合，使农村基层纳税服务工作能够真正适应农村经济发展的需要。

(一)科学设置农村税务机构

为降低征收成本，提高工作效率，根据“精简、效能，适当集中”的原则，在农村应以经济区划设立税务机构。按照收入规模的大小和管辖纳税户的多少，对现有农村分局的设置进行一次评估，对那些设置地点明显不合理，不利于征管，不方便纳税人的农村分局，要作适当调整。同时，增设部分分局，对那些经济发展潜力大、税收收入达到一定规模的工业园区，可增设分局;对部分县级局分局数量过少的，可适当增加一至二个农村分局。分局应设在所辖区域的中心，其征管范围不能过大，做到资源优化配置，最大限度发挥农村分局的职能作用。

(二)优化农村分局税务人员队伍配置

针对一线管理人员少且年龄偏大，管理任务重等实际情况，适当增加农村分局税务人员，将年龄轻、工作责任心强的同志充实到农村分局。建立轮岗交流制度，定期或不定期地实行轮岗交流，建立岗位人员能上能下、能进能出、充满生机和活力的管理模式。挖掘干部的内在潜力，激发税务干部的工作热情。对于作风正派、业务熟练、具有一定领导能力的干部要及时给予提拔，建立管理人才后备库。进一步加大对农村分局人员的培养力度，对农村分局人员的理论素养、业务水平、管理能力、服务艺术、协调能力等各方面加以提高。特别是针对一些税务人员对税收征管软件和行政管理系统的具体操作流程不熟悉的问题，积极组织各类业务培训班，不断提高纳税服务水平和服务效率。

(三)加大农村分局基础建设力度

一是加强信息化建设。加快农村分局硬件设施建设，配齐计算机、打印机等设备，切实提高网络办税效率。进一步简化业务操作流程，提高办税业务速度，提高税务机关的工作效率和服务水平。当前亟需开发农村税收征管服务系统，通过计算机网格技术建立起动态、完整、实时的农村税收征管服务平台，使得每个纳税服务点都能按“一窗式”标准为农村纳税人提供服务。二是规范办税服务场所建设。因地制宜，因陋就简在农村分局设置办税服务场所，允许规模不同，形式各异，不求豪华，但求实用。在条件不具备的地方，设置若干个服务点，纳税人可以按期到指定征收点办理涉税事宜，方便纳税人。三是健全农村分局办税功能。在增强农村分局办税所需的软硬件设施基础上，扩大办税范围，优化农村分局工作职能，从机制上提高纳税服务的水平。

(四)不断创新纳税服务方式

进一步推广多元化申报纳税方式，节约征纳成本，提高服务效能。引导、辅导纳税人采用网上报税和委托申报纳税方式，广泛推广电子结算、银行代收、委托代征等缴税方式。逐步实现纳税人申报资料、财务报表资料电子网络共享。合理清理、简化纳税人报送的各种报表项目和各种材料，不随意要求纳税人上报材料和报表，减少重复劳动和无效劳动。增强纳税服务水平，做到同城办税服务。扩大税企交流平台，及时传达税收政策，增进税企关系。合理简化办税流程、办税手续及审批程序，真正实现一个窗口受理、一次性办结的办税服务。充分利用各种技术手段为纳税人及时提供人性化、个性化纳税服务措施。进一步完善预约服务、首问服务、延时服务、限时服务措施，根据纳税人需要选择服务项目，最大限度减少纳税人办税成本和缩短办税时间。

(五)积极构建新型农村综合纳税服务体系

为解决当前农村纳税服务的诸多需要，降低纳税人办税成本，提高纳税服务效能，我们应当以信息技术为依托，加强服务网点建设，完善服务网点制度，逐步建立适合当前新农村发展要求的新型农村综合纳税服务体系。利用各乡镇设立的地税、财政、工商、公安、农枝、水电、交通、蓄牧畜医等机构的服务资源，扩大纳税服务的信息来源和覆盖面。充分与当地党政部门沟通合作，了解掌握当地经济发展、税源变化情况，寻求全面支持与协作，构建社会化的农村纳税服务网络，切实提高农村纳税服务水平。

总之，我们应进一步统一思想，牢固树立起为纳税人服务的意识和理念，使纳税服务成为我们的自觉行动，全面提升农村税务机关纳税服务的水平和质量。

[1]杜来拴．如何提升基层税务机关的纳税服务水平[J]．中国税务，2009，(1):59 －60．

[2]周常青．机构扁平化后优化农村纳税服务的长效机制[J]．会计之友 ，2011，(3):71 －72．

[3]蔡俊宝．农村基层分局“三化”建设的探索与启示[EB/OL]http://www．js－ n － tax．gov．cn/html/2007/03/07/109256．shtml．