浅析高校贷款风险的防范与化解

李 静

（菏泽医学专科学校 财务科，山东 荷泽 274030）

浅析高校贷款风险的防范与化解

李 静

（菏泽医学专科学校 财务科，山东 荷泽 274030）

高校债务规模庞大，还贷压力已经影响到高校的生存和发展.如何有效防范与化解债务，促进高校健康有序、稳定和谐的发展，是贷款高校亟待解决的问题.

高校；贷款；风险化解

2011年，是中国高考制度遭遇现实压力的一年.统计数据显示，2011年全国高考报名人数约933万，比2008年减少了近117万.在这一年里，江苏、山东等多个高考大省纷纷出现高考人数减少现象.多家教育机构今年发布的报告均称，全国高考生源下降的态势将延续至2017年到2020年前后.生源的持续减少使得众多举债办学的高校的债务问题愈加突出.

近年来，随着高校办学自主权的不断扩大和国家扩招政策的实施，高校办学规模得到迅速发展，教学条件得到逐步改善.从一方面来看，它表明我国高教发展实现了由精英教育到大众化教育的转变，使更多的高中生能进入大学深造；另一方面，使高校取得了更大的效益.但是这也在一定程度上带来了新的问题.高校扩招带来学校基本建设的迫切需求，在国家财政拨款不足以补充的情况下，学校只能通过银行贷款获得建设资金，“银校合作”的方式在全国迅速地推广，高校大量引进金融资金,由此带给自身巨额债务压力.在我国教育改革的筹划布局之初，如何进行高校的债务化解工作，促进高校持续稳定地发展，是摆在利益相关各方亟待解决的课题.本文仅从财务管理角度和大家共同探讨债务化解之策.

1 高校资金状况

据统计，高校银行贷款的用途主要是新校区建设，基本上都可以划归于项目贷款.一般来说有征迁贷款、教育用房贷款、学生公寓建设贷款、配套设施建设贷款等.其中，新校区的建设首先涉及到的是征用土地和地上建筑物的拆迁问题.虽然教育用地的征用费与商业用地相比较低，但这方面的费用还是占据着新校区建设费用相当大的部分.其次，贷款资金一旦投入校区的项目建设，从流动资金到形成固定资产再到收回投资见效益，一般要3～5年的时间，甚至更长.

众所周知，高校是非营利性的事业单位，收入来源主要依靠国家财政拨款、学生缴纳的学费和住宿费.但是，扩招以后政府并没有对高校在基建方面增加投入资金，预算拨款只能保证教职员工和离退休人员的经费支出，以及少量的日常公用经费支出.而学费的收费标准也没有提高，只是在连续几年的扩招中，学生数量激增，学费总收入也随之逐年增长，成为了学校的重要稳定收入来源，主要用于维持学校的日常运转开支.如上所述，对于归还银行贷款本息，仅仅指望这两项支柱性收入还是远远不够的.另外，学校的一些其他收入，如高校的科研成果转让、产业收入、科技服务收入以及非学历教育技术培训收入、附属单位上缴、企业和个人捐赠收入等，虽然在总收入中所占比重不大，但也为学校带来了资金的活力，能够为高校贷款的偿还起到补充作用.但是，如果盲目攀比上项目，借债无度，就极易导致学校财务状况恶化，影响广大教职工的当前利益.

2 高校贷款可能引发的风险

2.1 高校贷款少则千万元，多则上亿元，大量贷款超出了负担利息支付的能力，出现流动资金短缺，发生财务危机，导致发不出教工工资或不能维持日常开支，严重影响师生生活和学校正常运转.

2.2 金融机构为了生存和发展，也在进行着激烈的竞争.相对于一些企业而言，银行更愿意贷款给高校，因为高校有生源就有资金来源，在银行看来，这是一笔可持续的还贷资金.因此，一些银行在对高校的贷款审批过程中未严格按商业贷款条件审查，在一定程度上助长了学校贷款的随意性.一旦高校资金链断裂，银行贷款将无法按期收回，造成大量的呆滞贷款.

2.3 在我国，高等学校虽然是一个法人实体和办学实体，但它是由国家举办、政府主管.从产权角度上说，高校的最大投资主体是政府，国家财政是高校经费的最主要来源，所有权归国家.近年来，由于主管部门管理的“缺位”，没有进行有效的经费监管，在一定程度上纵容了高校的贷款，随意融资的严重后果已经凸显.由于国家财政是高校经费的主要来源，这部分风险最终将转嫁给国家财政.

3 贷款风险的防范化解

3.1 把握贷款规模和方向.本文前面提到过，高校贷款90%以上是用于新校区基本建设.但是，建设也需要按照轻重缓急的排序，举债有度，充分考虑每年的还款能力，坚持科学、合理、适度的原则.切不可为了迎合一部分人的需求，盲目与各方面条件较好的高校攀比.比如有的高校在安排预算时以保障人员基本支出为借口，不分青红皂白预留“校内津贴”，预算缺口再以学校发展为理由，向金融机构贷款用作建设资金.这样实际上是为消费型的项目买单.银行绝不是慈善机构，贷款资金不是无偿使用，还本付息是高校应尽的合同义务.如果高校债务负担过重而不能到期偿还贷款本金及利息，则不仅会影响学校的日常财务支付，还可能进一步影响到学校的稳定运转.所以说，贷款首先必须建立在对学校总体长远规划的基础上，建设项目要经过严格、科学的可行性论证，经学校最高决策机构集体研究决定，首要选择有助于提升办学条件和综合社会效益好的项目.其次，筹措资金要坚持规模适度的原则.同时，还要坚持专项贷款专项使用的原则.对于项目资金要根据建设进度分步投入、单独核算，以保证贷款建设项目的科学性和合理性，确保项目建成后形成的新资产在将来能带来效益.

3.2 选择贷款银行.如何实现高校贷款资金的低成本、低风险、高报酬，银行的选择是其中重要的一环.对于种类、期限、金额都相同的贷款，各家银行目前执行的贷款利率也是有所差别的；对于同一家银行来说，不同种类贷款的利率也有不小的差别.这就需要高校在贷款时关注不同银行、不同贷款方式之间的利率差价，结合高校自身需求，根据贷款成本和贷款条件，慎重选择贷款银行和贷款方式，以实现高校的可持续发展目标.

但是在实际操作中，往往有一些误区，直接影响了贷款的最优化目标.比如，在贷款方式上，一般都会根据项目周期的长短进行选择，而忽视了计息方式、货币时间价值、实际利率等等.其实，贷款过程中不仅要测算自有资金的还贷能力，有些细节方面也不能放弃.计息方式如果采用每年结息一次，和每年结息多次相比，显然高校负担的利息是不同的.结息次数越多，对高校越不利，因为高校丧失了这部分结息金额其他的投资机会.在贷款合同中，银行为了保证资金安全，往往会要求高校在银行的存款余额不能低于贷款的一定比例，这样一来，高校的实际使用贷款额就又少了一部分.

3.3 做好财务规划.负债后的高校应该更加重视财务预算的管理，对全校资金统筹安排，充分发挥资金的使用效率，降低利息成本，化解潜在的财务风险.主要包括以下几个方面：（1）建立财务风险预警系统.这里主要是指利用财务指标对贷款风险做出分析、判断.对一些关键性的指标设置预警界限，一旦指标达到或超过限制，就需要对贷款进行进一步的评估测定，以便于有针对性的化解风险.通常指标包括资产负债率、经费自给率、资产收入比率等.资产负债率指标主要衡量贷款金额占学校总资产的比例，这个指标超过一定比例（目前一般指50%），表示贷款数量过大，超出安全范围，应该适当缩减贷款.经费自给率指标代表的是学校的自筹经费能力，指标越大，说明自筹经费的能力越强，也就是说归还贷款越有保证.（2）建立审计监督制度.从贷款资金的前期论证到每一笔贷款的使用，都要确立专人进行监管.做到及时掌握资金动向，严防暗箱操作，随意浪费，对造成贷款资金损失或浪费的部门和个人从严查处.争取把风险消灭在萌芽之中.（3）建立债务偿还基金.此项措施类似于银行的“零存整取”，高校根据贷款规模和期限，在每年的收支安排上，预先提取适当的资金存入.好处在于既没有影响高校的正常运转，又保证了到期能够按时还本付息.（4）优化债务结构.高校的财务形势是不断变化的，贷款规划也应该随之变化，在逐步调整中实现高校资本结构的优化配置.高校可以通过长短期贷款转换、商业性贷款转政策性贷款、校区置换、政府出台的债务化解政策等积极筹划，使自筹资金和贷款资金、长期贷款和短期借款有机配合，力争高校债务结构趋于合理化.

总之，达到学校滚动良性的发展目标，不是一朝一夕的事情.高校债务化解是在新的发展时期出现的新情况、新问题.我们要以与时俱进的态度、勇于探索的精神，不断开拓新思路、研究新方法，将贷款风险降到最低，保证高校的持续稳定发展.

〔1〕霍彩珍.高校银行贷款的风险与防范.会计之友，2006.

〔2〕卿文洁.高校贷款风险初探[J].湖南社会科学，2006（1）：121.

〔3〕张松德.高校贷款风险与政府监控.事业财会，2004（03）.

〔4〕李爱国.高校贷款规模与还款能力测算.煤炭经济研究，2004（04）.

F830.5

A

1673-260X（2012）02-0081-02