系统思考石油企业财务预算管理

○ 李 琰

（新疆油田分公司 新疆 克拉玛依 834000）

财务预算管理是企业预算管理的重要内容，对于保证企业资金正常流转、节约成本以及监督和控制资金在使用过程出现的问题是十分必要的。中国石油企业的财务预算管理经过多年的实践和经验，已经逐步建立起适合我国国情的、适合我国市场经济的一套以预算管理为中心、以成本费用管理为支撑的管理体系。但是随着国际石油市场环境的波动、国内石油业务的不断扩展以及国有企业在经营管理中克服不了的弊端，使得现有的财务预算管理制度存在诸多问题，如：预算不准、资金使用效率低、部门之间合作程度较低、系统性不强等。为了使石油企业在市场环境持续变化的大环境中逐步发展壮大，加强财务预算管理、提高石油企业的资金控制能力、保证资金的有效使用是非常必要的举措。其中贯穿管理理念的一条重要原则就是要以系统的观点看待问题、解决问题，解决好短期与长期、部门之间、业务之间的矛盾。

一、石油企业财务预算管理的概述

1、财务预算管理

预算管理，又称全面预算，能够合理配置资源，全面调动企业员工工作的积极性、主动性和创造性，是提高企业经营效益的重要手段。预算包括：营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算。其中财务预算又是重中之重，它是反映企业在未来一定预算期内经营状况、资金使用效率的价值指标，具体包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。

财务预算包括很多方法，比如：增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、固定预算以及弹性预算等，每种方法都有自身优缺点，企业应该具体问题具体分析，根据企业自身的性质以及业务特点选择合适的预算方法。

2、系统观念

系统是由一些相互联系、相互制约的若干组成部分结合而成的、具有特定功能的一个有机整体。系统观念就是教会大家要全面考虑，把握好局部与整体、个人与集体之间的关系。

企业是一个由人力、财务、生产、销售等众多部分有机地组合在一起的大系统。下面以石油企业为例分析企业系统特点。第一，目的性。石油勘探、石油开采、石油加工、石油销售等部分联系在一起形成石油企业，最终的目的是希望通过合理地经营企业而获得一定的收益，赚取一定的利润，这样不仅使企业能够形成良性循环发展得更大更强，也能给员工提供一个安全、稳定的工作环境。第二，整体性。石油企业是一个整体，每一个部门都有自己的存在价值，缺少任何一个部门都会影响整个企业的运营。没有专业的生产队伍，就不会有成品油以及其他各品种油的产生。如果没有专业的销售队伍，在壳牌、中石化以及逐步成立的其他石油公司的竞争中就会失去市场。第三，结构性。这表现为企业的组织结构，一级结构分为工程技术、工程建设以及装备制造分公司。

二、石油企业财务预算管理现状

石油产业是关乎国计民生的行业，与人们的生活息息相关，它能否持续、健康、稳定的发展对百姓的生活影响深远。石油企业作为经营者，其目的除了保证国内外石油关系的和谐以及人们出行便捷外，还应该以盈利为目的。做好财务预算工作，对于提高资金有效利用率、有效控制成本费用是十分重要的。目前，石油行业在财务预算管理上存在以下问题。

1、财务预算方法存在缺陷

目前，大部分石油企业在财务预算方法上使用增量或者减量方法来编制。增量预算和减量预算是指在上期预算的结果之上，根据下一个预算期的活动加以调整而编制的预算。比如：生产费用的预算，是在上一期的基础上，根据本期的业务量以及利润目标来确定预算金额。这种方法比较简便，但是它的缺点在于不管上期的预算效果如何都承认了它的合理性，循环沿袭下去，就会叠加多次预算的误差，影响下期的实际预算效果，不利于分析预算执行情况。

2、财务预算目标缺乏制度性

编制预算的二级单位在向上申报预算时往往存在着侥幸心理，总想争取更多的资源，完成更多的业绩，但是资源是有限的，这就使部门之间在申报金额时存在竞争关系。一般部门申报预算金额并不是严格按照业务量的多少来进行核算的，而是在此基础之上填写较高的金额，在上级审批时，往往因为经营活动的必要性，不会轻易地审批为不合格，而是留有一定的余地让申报部门削减预算，申报部门在之前较高的金额上降低一部分，获得审批的可能性就非常大了，而这个金额往往也比实际预算要高。

3、预算制定的流程与现有管理流程脱节

目前，中石油、中石化这些规模大的国有石油企业开始进行管理流程再造，把采购、销售、财务职能集中在相关科室。而在预算申报时要求以二级单位为责任中心，让其提供预算工作的直接或者间接的数据，而管理流程再造后，这些数据已经不在二级单位的管理范围之内，这样就造成了预算责任无法落实到位的现象的产生。

4、没有系统地对财务预算管理工作进行控制

预算不是一个提交预算申请获得审批后就结束的经济行为，预算应该由编制、执行、控制以及调整四个环节构成。编制活动并不是独立存在的，而是与其他工作相互影响、相互关联的。应该用系统的观念来看待预算工作的全过程。预算的编制就是一个计划，在执行过程中要严格按照计划安排，并且要有监督部门监督控制执行的情况，并作出分析，对于实际工作与预算有偏差的分析其原因，并进行调整。缺少任何一个环节都会影响计划的执行。

三、用系统的观念改进石油企业财务预算管理的措施

1、建立全民参与财务预算制定

把企业看成是一个系统，每个部门都是存在于系统之间的要素，只有充分调动系统要素的积极性与主动性才能够发挥作为系统的功能。全民参与就是利用系统观念引发出来的管理方法。鼓励员工积极参与到财务预算的工作中来，这样可以发挥众人所长，从多角度考虑问题，这样能使预算工作做得更加准确和全面。由于决策是大家定的，这样其执行的阻力也会大大降低。

2、采用零基预算编制方法

采用零基预算编制方法能够为降低成本费用和管理费用提供动力。零基预算不同于传统的预算方法，它与上期的预算执行情况无关，在进行编制预算时，对于往期的所有项目的预算支出均为零，一切从实际需要与可能出发，通过对预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理进行分析和判断，在综合平衡的基础上编制预算。零基预算有利于提高员工的投入—产出意识，通过成本效益分析，提高产出水平，增强员工的节约意识。另外，零基预算也有利于合理分配资金。在制定财务预算时，对于每项活动的必要性以及金额进行了审核，这样就确保了资金使用的合理性。

3、实行动态财务预算管理

系统处于社会的大环境中，受到来自外界的影响，系统内部要及时调整以适应外部环境的变化。石油行业与国际接轨，受到国际石油环境的影响，任何国家在石油政策上的变动也会影响我国的石油市场。面对价格波动比较大、石油产出国政策变动频繁等，我国石油企业在制定财务预算的执行过程中肯定会出现波动。动态预算管理，是指在编制预算时按照当时的预算业务量来进行资金使用的估计，在执行的过程中，由于市场环境波动导致石油企业在石油的供给量上做出调整，动态预算管理是以实际完成的业务量的预算数为基准来分析企业经济活动的预算执行情况。另外，企业也可以在预算期内的一段时间内根据市场行情的变化调整预算额度。

4、建立有效的财务预算管理机构

为了使预算工作能够顺利进行，企业可以建立专门的预算机构对预算进行编制、实施、控制、协调和指导。它通常由生产部门、销售部门以及财务部门等多部门的人员共同组成。主要任务：审查和整理各部门单位的预算编制；颁布资金的分配情况；实施监督控制所属部门单位的资金使用情况；分析预算的执行情况，对于执行的好的部门给予一定的奖励，对于执行不好的部门给予一定的惩罚，以使各部门能够认真执行资金预算。

5、建立健全内部管理制度，加强系统管理思想的应用

财务预算管理是一种系统的思想，不是单个部门就能完成，需要多部门全方位的合作共同完成财务预算编制及执行。比如：生产预算的编制需要生产部门提供详细的生产计划；直接人工预算需要人事部门提供各个部门各个岗位的人员情况以及工资；成品成本预算需要采购部门或者勘探部门提供原材料的金额。首先，企业内部可以建立自由交流的平台，给部门之间进行无障碍沟通以及高度合作精神提供一个平台。此外，企业也可以采用信息化技术将这些信息在企业内部共享，这样就方便了需要信息的部门直接从企业内部网站上下载。

综上所述，石油企业做好财务预算工作，不仅能够规范企业自身的经济行为、加强资金使用效率，而且也有利于企业长远发展。

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