高校资金安全与学校内部制度建设

2012-08-15刘小峰

当代经济 2012年16期

○刘小峰

（成都体育学院四川成都 610041）

一、前言

新时期背景下，我国高校得到迅速的发展，建校规模及学生人数规模都在不断地扩大，高校出现较大的变动，这些巨大的变动必然牵动到高校的财务工作，给高校的财务工作带来一定的压力，并逐渐暴露出高校财务工作中的诸多漏洞，高校面临着诸多资金安全风险。如何降低资金安全风险，确保资金的良好运转，是高校财务工作的重中之重。高校内部控制工作是高校财务工作的核心环节，对高校的资金安全有着重要的影响。而在高校内部控制工作中，内部控制制度处于关键地位，它是高校内部控制工作的主要依据，也是高校内部控制工作顺利发展的重要保障。因此，高校必须采取强有力的措施不断加强其内部控制制度的建设，不断提高其资金安全管理水平。

二、高校资金安全管理及内部控制现状

1、缺乏完善的内部控制制度，出现挪用公款及贪污现象

内部控制制度在高校财务管理工作中，处于核心的地位，是高校财务管理的重要指南。新会计背景下，越来越多的高校意识到内部控制制度在防范资金安全风险方面的重要作用，并采取相应的措施不断加强高校内部控制制度的建设，但由于缺乏对高校实际情况的考虑，其内部控制制度通常停留在理论层面，具备较强的原则性，但缺乏合理性及科学性，因此操作性比较低，无实践意义。部分高校在财务管理工作中，误将一些涉及到财务方面的政策法规当成高校的内部控制制度，而这些政策法规通常只涉及到内部控制的部分内容，未能全面、客观、科学地反映高校的内部控制工作，因而也就无法真正地指导高校的内部控制工作。一些高校甚至缺乏相关的内部控制制度，因此在内部控制工作中难以形成自我约束及自我防范的良好机制，致使高校财务管理出现诸多的漏洞，高校财务工作出现混乱的局面，进而降低高校财务会计信息的真实性，给高校中一些品德败坏之人的非法行为提供可乘之机，在高校内部控制工作中，出现挪用公款及贪污等多种非法现象，不仅影响高校的名誉，而且影响和制约高校财务管理水平的提高，给高校带来一定的资金安全风险，阻碍高校各项教育工作的顺利进展

2、对资金的控制不到位，存在“小金库”现象

会计工作人员在财务工作中违反相关的法律法规，截留或者侵占单位收入，单位所获得的收入未能及时地列入财务会计账本中，未能纳入单位的预算管理，出现私存私放单位资金的现象，称为“小金库”现象。近几年来，我国高校发展迅速，资金来源渠道呈现多元化，涉及的资金也越来越庞大，但因为缺乏完善的内部控制制度，部分高校的一些资金的财务报告及会计核算并未真正地纳入高校的财务报告体系，因此极易出现会计信息失真及不完整的现象，高校的部分预算收入出现体外循环的现象，因此在高校财务工作中，出现“小金库”现象，给高校带来一定的资金安全风险，严重影响和制约高校内部控制工作的顺利进展，阻碍高校各项教育工作的良好运转。

3、内部控制制度实效性不高，缺乏会计监督

目前，大部分的高校在财务管理工作中都制定相关的内部控制制度，但由于各方面的原因，高校内部控制制度仅停留在口头上和文件上，其实效性不高，无法真正地落实到财务实践中，在内部控制工作中，即使出现问题，也总是忽视内部控制制度的存在，将大事化小，进而小事化了，内部控制制度形同虚设。同时，在内部控制制度中，缺乏行之有效的会计监督，致使在内部控制实践中，即使出现违法收支现象，也难以进行有效的监督，给高校留下诸多的财务漏洞，阻碍高校内部控制工作的顺利发展，增加高校的资金安全风险。

三、提高高校资金安全管理水平，加强高校内部控制制度建设

1、完善高校内部控制环境，提高员工的内部控制意识

内部环境是内部控制的要素之一，高校内部制度的建设，离不开一个良好的环境，良好的内部环境是高校加强其内部控制制度的重要保障之一，也是高校内部控制开展的基础条件，因此，高校必须采取强有力的措施不断改善其内部控制环境。首先，高校必须高度重视其文化建设，塑造积极、健康的校园文化。通过校园文化，影响内部控制人员的思维方式，规范内部控制人员的会计行为，使其树立起内部控制观念，形成内部控制精神，在高校内部控制工作中自觉地将各项工作做好，将高校的资金安全风险降到最低处，提高高校内部控制制度的管理水平。其次，应加强高校内部控制人员的控制意识。内部控制人员是高校内部控制工作的执行者，其一举一动都有可能影响到高校内部控制度的发展，作为高校内部控制人员，其必须不断提高内部控制意识，在内部控制工作中，应严格按照内部控制制度中的相关准则和要求，不断规范自身的会计行为，尽可能减少会计差错，杜绝违法违纪行为的产生，维护高校的资金安全。

2、完善高校的内部会计控制制度

内部控制制度在高校资金安全管理及内部控制工作中起着至关重要的作用，是高校资金安全管理及内部控制工作的主要依据，一个科学、全面的内部控制制度，可以有效地降低高校的资金安全风险，促进高校内部控制工作的顺利发展。因此可以说，内部控制制度是高校资金安全管理及内部控制工作的重要保障，因此高校必须采取强有力的措施不断完善内部会计控制制度，提高内部会计控制制度的实效性。通过科学、合理的制度规范高校内部控制人员的会计行为，明确高校内部控制工作中每一个岗位、每一个工作人员的责任，使高校内部控制工作的每一个环节都顺利地进行，将高校的资金安全风险降低至最低处。同时，高校内部控制制度还应包括相应的会计监督制度，通过行之有效的会计监督，减少内部控制人员工作中的差错，避免内部控制人员出现舞弊或非法的行为，进而达到降低高校资金安全风险的目的。高校的内部会计控制制度，应包括事前控制、事中控制以及事后控制，其中事前控制是基础的内容，事中控制是核心的内容，事后控制是辅助的内容，只有通过事前、事中及事后的全面控制，才能最大限度地降低高校的资金安全风险，促进高校财务工作的健康、稳定及快速发展，为高校各项教育工作的良好运转提供必要的财务基础。

3、提高高校内部会计控制制度的管理水平

目前，虽然越来越多的高校不断加强其内部会计控制制度的管理，但整体来看，我国高校内部会计控制制度的管理水平依然比较低，在内部会计控制制度的管理工作中依然存在诸多的问题，内部会计控制制度的实效性不高，无法真正地应用于财务实践中，因此高校必须采取有效的措施不断提高其内部会计控制制度的管理水平。领导重视是高校提高其内部会计控制制度管理水平的重要手段。高校财务部门领导是其内部控制工作的核心与权威人物。其一举一动直接影响到高校的资金安全管理，影响高校的内部控制工作。只有领导充分认识到高校面临的资金安全风险，认识到内部会计控制制度在高校财务工作中的重要地位，才能积极、主动地做好各项财务工作，组织和领导员工充分发挥内部会计控制制度的指导作用，从而提高内部会计控制制度的实效性。在高校内部控制工作中，加强内部会计控制制度，提高高校的资金管理水平，规范相关的会计行为，减少或者避免挪用公款及贪污等多种非法行为的产生，确保高校的资金安全，使高校内部控制工作有章可循，即使在工作中出现问题，也能参照制度，及时地进行处理，降低高校的资金安全风险，使高校内部控制工作能够健康、稳定快速地发展，促进高校各项教育工作的顺利发展。

4、建立健全会计内部审计制度

内部审计工作是高校内部控制的重要环节之一，也是高校资金安全及内部控制工作的顺利发展的重要保障。高校内部审计工作的发展，离不开一个合理、科学的会计内部审计制度，因此高校在加强资金安全及内部控制工作中，必须建立健全会计内部审计制度。首先，高校应肯定内部审计在学校资金安全管理与内部控制工作中的重要地位，授予内部审计部门适当的权力以确保其独立履行审计职责，同时应不断提高内部审计职能在高校中的地位。高校内部审计部门的建设，应区别于其他的职能部门，与被审计部门相互独立，且应高于被审计部门，只有这样，才能真正地突出内部审计部门的权威性。其次，内部审计部门应备有专业的内部审计人员，使高校的内部审计职能能够独立的进行。再次，高校内部审计部门应对内部控制工作的进展情况实行定期或者不定期的检查。在检查过程中，相关的内部审计人员对高校内部控制工作中出现的各种问题及高校目前存在的资金安全隐患及时、客观地反馈给主要的负责人，同时可以提供解决问题的措施，使主要负责人能够更好地整理出修改的方案，降低高校的资金安全风险，促进高校内部控制工作的顺利发展。