试论多元化经营的盐业集团资金集中管理

湖北盐业集团有限公司咸宁分公司 卢立新

一、引言

在传统的财务管理体制、资金运作方式、监管手段等方面共同作用下，资金管理中存在使用分散、效率低下、体外循环等诸多问题，此外还存在库存现金超限、超范围使用现金、坐支现金等不良现象。如何加强盐业集团的资金集中管理成为亟需解决的问题。经过广泛调研，集团将资金集中管理的定义概括为企业集团按照“增强资源保障能力，提高资金使用效率和有效防范财务风险”的总体原则，通过合法合规的方式将全部资金资源集中到集团总部，并由总部来统一管理和统筹运作。其主要内容包括帐户管理、资金预算、信贷管理、内部结算和保险管理等。

二、盐业集团资金集中管理案例

湖北盐业集团有限公司（以下简称“集团公司”）作为食盐专营主体的国有独资公司，主要负责全省食盐专营工作。集团公司在全省县级以上行政区域设有93家分公司、两个10万吨的现代化食盐分装基地及8家全资、控股子公司，实行人、财、物垂直管理，形成了比较完备的生产、经营和遍布全省城乡的营销网络体系。集团公司食盐专营实行计划管理，购销价格由国家制定，由于销售点多面广，实行分级管理三级核算的财务管理体制。集团公司除保障国家食用盐调拨计划的完成外，还兼有激光防伪标识、螺旋藻、包装、印刷、化工等相关产品的生产和经营。自2011年起，集团公司开始运用先进的信息化手段强化管理，全面实行财务集中核算和资金集中管控。寄望项目的实施对于加强集团公司资金收支的管理和监督，提高资金使用效益，规范财务管理和会计行为，建立公开、高效、廉洁、务实的集团财务管理运行机制能产生重大深远的意义和影响。

（一）湖北盐业集团公司资金集中实施方案 集团公司资金集中管理的总体框架是建立集团公司资金管理中心，实施“收支两条线”和“资金集中监控”两种管理模式。“收支两条线”即集团公司的资金收入和支出均通过集团资金中心统一归集和拨付。“资金集中监控”即集团公司的资金收入和支出暂不通过资金中心办理的，资金中心要对其资金收支情况进行监控管理。这样的目的是为了提高集团公司资金整体使用效率，降低集团公司整体资金成本，防范成员单位资金风险，增强集团公司资源配置能力和财务监控能力，促进深化全面预算管理。集团公司资金集中管理集中在银行账户管理、信贷管理、计划管理、综合管理四个环节方面。

（1）银行账户管理。经过多方对比，集团公司选择两家实力雄厚、结算便利的商业银行作为资金集中管理的银企直联合作银行。成员单位只能在这两家合作银行办理业务。除此以外的银行账户要逐步清理和撤销，现有业务到期后不得再办理新业务。集团为此制定了时间表，按期考核各成员单位的清理进度。

（2）信贷管理。集团公司原则上只对实行“收支两条线”管理的单位发放内部贷款，不对监控管理单位发放内部贷款。集团公司所属各单位之间禁止自行拆借资金或变相拆借资金，集团通过资金中心对所有成员单位的资金状况进行监控。由集团公司综合授信额度的办理、分解和使用，办理所需银行保函、资信证明和其他信贷文件等。

（3）计划管理。集团公司对资金收支实行计划控制，成员单位的一切资金收支均应纳入资金计划管理。资金计划管理以企业自身的内部控制流程为基础，在资金管理系统平台上实现。资金计划的编制、执行、分析和考核的全过程控制是资金管理的核心内容，也是提高成员单位各部门、各环节协同管理水平的重要手段。集团公司负责资金收支计划的审核和汇总，并对计划执行进行监督和分析，每年将对各成员单位资金计划编制的准确率进行考核评比。

（4）综合管理。集团公司负责资金管理制度和信息系统平台的建设、维护及日常管理并对资金使用情况进行监督、控制、保证资金安全，防范资金风险。并对资金集中管理辅之以经济奖罚措施及适当的行政手段。

（二）湖北盐业集团公司资金集中管理存在的问题 主要包括：

（1）监控管理存在阶段不足。目前，集团公司实行资金集中管理，第一步将资金结算功能与会计核算有机结合在一个软件平台，局限于财务管理部门，而没有将影响资金流的销售开票业务、物流业务购销系统纳入监控管理平台，财务与业务部门不能形成数据之间相互核对与共享，各自为政难以形成有效的监控管理。集团公司在多元化经营中对非盐商品销售实行市场化运作，购进商品数量由市场销售情况决定，成员单位利用非盐商品购销难以监控管理漏洞，采取推迟销售开票等手段打时间差，形成坐收坐支及将辅业资金用于主业开支等不良现象，逃避资金集中管理限制。

（2）财务信息化运用欠缺。盐业产业由于食盐专营计划管理的特性与所面临市场经济需求差异，集团化发展产业链延伸与面临投资控股、参股导致其市场需求具有多样化和多变性的特点，因此如何获取大量准确的基础数据和相关信息对于资金集中管理是至关重要的。当前，集团公司由于管理链过长，管理层次过多和业务环节多等诸多因素，导致缺乏规范的资金调控制度和统一的信息平台，从而处理数据的方式还不够全面和科学，因此直接导致财务信息的获取速度慢，难以跨越管理幅度、地域分布和交通通信方面的限制实施监督管理。

（3）融资管理不完善。集团公司实行统一融资，银行贷款由集团公司统借统还。各成员单位在每年度的正式预算批复后，以文件形式上报全年的信贷业务需求，资金中心进行汇总平衡后，编制《年度集团融资方案》，经集团公司总经理办公会批准后，作为控制各成员单位年度信贷规模和办理各项信贷业务的依据。成员单位出现资金缺口时，应首先向集团公司提报申请，未经集团公司许可不得自行对外融资。虽然集团公司引入外部银行运作模式，按银行运作规范操作可以办理定期存款，一年内的内部贷款，但这样的操作，只针对实行收支两条线管理模式单位，而对监控管理模式单位则难以管理，因而从集团整体上仍无法实现由集团公司统一筹资所带来的成本节约的意义。

（三）湖北盐业集团公司资金集中管理若干建议 具体为：

（1）提升集团公司总部的风险管控能力。当前，集团公司虽然建立了银行账户管理、内部资金调剂和资金预算管理等制度体系，但是具体的落实力度仍需加强，执行手段需要完善。建议：一是推进并强化资金预算管理。一方面防止成员单位盲目投资，合理控制投资规模；另一方面防止资产负债率的不断升高，建立并严格执行融资预算管理，严控成员单位不计成本、不顾财力的融资行为。划定投融资规模和资产负债率比例红线，在规模和比例内才考虑资金的筹集和使用。结合投融资目的、成本（效益）、方式、政策及可行性上综合考虑、分析判断作出决策。二是加强信用管理。要在全系统全面推行信用管理，建立覆盖全系各成员单位的信用管理档案，做到防患未然。同时要积极研究集团公司自身信用资源的利用和管理，以有效促进相关业务发展和风险防范。

（2）优化资金集中结算管理信息平台。“资金中心”负责集团资金管理信息系统平台的建设、维护和日常管理，并对资金使用情况进行监督、控制，保证资金安全，防范资金风险。但是目前来看，仅仅是集中结算的功能，停留在简单的资金收付和资金归集上，其融资信贷功能、监控职能以及信息反馈等金融服务职能并未充分发挥。因此在下一步的工作中，建议加大网络信息体系建设，利用计算机网络信息技术，将销售开票系统和业务购销系统纳入资金管理监控平台，做到资金流、信息流与物流三者统一于资金集中管理信息平台，引入ERP的集成化资金管理系统，实现资金的预算管理和运营管理的科学化，提升集团公司资金管理平台软件功能，对资金流动进行全方位、多角度地监控，逐步把资金结算中心构建成一个现代化的资金管理平台，实现盐业企业整体资源的优化配置，为提高多元化经营的企业集团的综合实力和竞争能力服务。

（3）拓展集团公司的融资渠道。集团公司已从单一经营盐类产品批发销售扩展到兼营非盐商品（如酒、洗衣粉、豆奶）销售代理业务等。过去集团化发展中的资金主要从银行贷款、吸收入股和内部资金解决。随着集团公司发展步伐加快，通过投资、兼并、重组等资本运作方式向上、下游产业链延伸，大力发展盐及盐化工产品，努力将公司打造成产销一体化、科工贸相结合的大型集团公司，但由于银行贷款规模限制难以满足发展需求，入股资金又有许多管理约束，融资难成为制约集团发展的瓶劲。实行资金集中管理是开展集团化金融运作的基础和保障。鉴于集团公司的规模大和市场信誉好，因此在资金市场上具有较强的融资能力，采取集中借贷方式在资金市场上寻求资金，通常会取得较为优惠的条件。本文建议集团公司拓展融资渠道和模式：一是可以利用债券开展市场化直接债务融资，即在利用集团公司债券和短期融资券募集资金的基础上，发行金融债和公司债；二是积极利用资本市场，通过重组、资产置换以及并购等市场化运作，建立并完善集团公司多种经营的产业链；三是积极推动保险业务的集团化运作，通过研究财产保险和经营保险等相关政策，指导成员单位利用保险工具实施风险管理。

三、结论

综上所述，我国盐业企业集团资金集中管理已经成为满足集团资源一体化运作的有效途径和必然举措。本文通过对企业集团资金集中管理的概念、模式的分析梳理，结合现阶段我国盐业企业集团的资金集中管理现状分析，提出了若干想法，希望对提高我国企业集团资金集中管理的水平能够有所裨益。