园林绿化工程项目的成本控制与可持续发展

2012-07-31冯永巍

浙江农业科学 2012年1期

冯永巍

(杭州万向职业技术学院，浙江杭州 310023)

当前园林施工企业发展迅猛，施工队伍和人员良莠不齐。随着经济社会的不断发展，人民生活水平的不断提高，环境建设作为国民经济和社会可持续发展的重要支柱产业对园林绿化行业的要求日益提高，迫切要求园林施工企业内强素质、外树形象和品牌，促进行业的健康和谐与可持续发展。因此，根据园林企业的发展现状和发展要求，如何从源头上提升施工企业的工程项目管理水平迫在眉睫。本文旨在通过对园林工程成本控制的范围、主体、必要性、成本控制方法以及园林企业项目成本管理与企业、行业及经济社会的可持续发展做一探讨。

1 园林工程项目成本控制范围和主体的确定

工程建设项目需要投入大量资金和消耗大量的资源，因此，对于项目各方而言，控制投资、降低成本和节约资源是项目建设的关键。此外，许多资源是不可再生的，这尤其反映在园林工程项目建设上，如大树移植，在造成大量宝贵的植物资源浪费的同时，给许多地方的生态环境带来了严重的破坏，降低了当地的生态承载能力;与此同时，也加大了建设者的投资和施工企业的成本投入。这种浪费资源或以牺牲一地的生态而换取另一地绿化的畸形发展不但不会满足设计者的意图和投资效益，而且给项目建设各方和地方的经济、社会、环境可持续发展带来了严重后果。这种不顾及成本-效益-可持续发展的发展思路是不可取的。如何在合理的成本控制前提下，建立资源节约型、环境友好型以及可持续发展的项目建设思路，促进经济社会和谐发展，提升企业生存与发展的能力，是园林工程建设领域一个亟待解决的问题。

成本控制是完成项目一系列目标控制的核心，成本管理范围涉及项目的整个建设周期。根据我国的基本建设程序，园林工程项目的建设周期的各个主要环节，策划决策阶段:投资机会研究，预可行性研究，可行性研究。准备阶段:设计，招标。实施阶段:项目施工，协调，采购。竣工验收总结评价阶段:竣工，验收，项目总结，项目后评价。每个阶段均需要投入相应的资金。总投资主要涉及项目决策、工程设计、工程施工3个阶段，决策阶段产出的成果是对包括投资活动的成果目标(使用功能)、基本实施方案和主要投入要素(品种、数量、质量、价格、取得方式等)做出总体策划。因此，对于总投资影响最大的是决策阶段，而施工阶段的投入成本(包括工作和要素成本)根据经验数据约占总投资的80%左右，是影响总投资的重要因素。

由此可见，在项目投资决策之后，对总投资起决定作用的是是施工阶段的成本投入，该阶段控制成本的主体是建设方和施工单位，而施工前准备阶段在设计图纸完成合同签订的前提下，施工实施阶段的施工单位就成为项目成本控制的主体。

2 园林施工企业成本控制的必要性和可能性

从企业谋求生存和可持续发展的角度，成本控制有其必要性和紧迫性。

2.1 企业利润最大化的要求

实现企业利润最大化必须要求项目管理以成本控制为核心，开源节流，降低资金使用成本和商业信用筹资费用，减少项目实施环节各类直接和间接成本的支出，使企业获得最大的利润空间。

2.2 行业竞争的要求

园林行业市场竞争的现状要求项目管理从事前、事中、事后都要将成本控制纳入项目管理的中心工作，尤其是现阶段实行的经评审最低价价中标，最大限度控制成本是企业获取利润的重要手段。

2.3 赢得信誉，做大做强的要求

企业必须要从项目成本控制入手，既保证合理的利润，又减少不必要的支出和有争议的施工索赔，为企业赢得信誉，提升企业的市场竞争能力。

2.4 增强企业抗风险能力的要求

加强项目成本控制，以减少或避免各类风险。由于成本控制不善造成的经营失败在园林工程项目管理实践中屡见不鲜，尤其是缔约和履约风险。由于决策错误和成本控制手段滞后等原因导致计划成本难以实现，未能实现企业的预计利润目标或亏本经营，也是园林工程一系列质量问题的主要根源。

2.5 项目管理目标控制的客观要求

企业在实现其质量、进度等目标均衡控制要求的同时，必须从成本控制入手，协调各类管理目标的实现。从园林企业与市场经济接轨和建立现代企业制度的要求以及园林行业发展的现状来看，成本控制管理体系的建立有其可能性。

2.5.1 市场经济的要求

市场经济强调适者生存不适者淘汰的严峻事实，使包括园林企业在内的各类市场竞争主体在主观和客观上具有建立成本控制管理体系的可能性。

2.5.2 园林人才资源的现状

随着高等教育及各类成人教育的普及和教育水平的不断提高，为企业选择成本管理人才提供了广阔空间。对于一个园林企业来说，必须舍得在成本控制上投入必要的人力和物力，包括经验丰富的概预算人员、财务人员、工程技术人员和经营管理人员等，对项目实施先进的动态管理技术和管理方法。

2.5.3 建立现代企业制度的要求

现代企业制度的完善和实现，客观上要求企业在包括成本管理在内的各类管理体制和机制上进行充实和完善，并按照全球经济一体化的发展要求，不断与国际市场接轨，以适应国内、国际市场竞争的要求，增强企业生存和发展能力。

3 园林工程项目成本控制方法

成本管理的核心是成本控制，根据成本管理的逻辑顺序，园林工程项目的成本控制可按照以下方式进行:成本预测→成本计划(事前控制)→成本控制→成本核算(事中控制)→成本分析→成本考核(事后控制)。

以上各个成本管理过程应纳入全员、全过程管理模式，按照 P(计划)D(实施)C(检查)A(处理或纠偏)循环的原理进行成本目标的动态控制并不断循环上升至新的水平，具体应采取以下强化控制措施。

3.1 强化项目成本控制的体制和机制

当前许多园林施工企业在成本控制体制和机制上存在以下突出问题:有体制无机制、无体制有机制、无体制无机制或体制机制不健全。表现在企业经营和项目管理上的特征是生产上盲目、管理上混乱、资源上浪费，结果导致企业经营状况不良，市场竞争能力下降，并呈现出各种恶性竞争和不正当竞争的案例，滋生出一系列偷工减料、行贿受贿和工程质量安全事故等违法犯罪现象，不但给企业的生存和发展带来严重后果，也严重影响了经济社会的和谐发展。其主要原因是企业缺乏一套科学合理的成本控制管理体系，从体制和机制的保障上驾御企业的生产经营和项目管理;没有真正建立起围绕企业以利润为中心、项目以成本为中心和以人为本和谐发展的经营理念。因此，在成本管理上引入“全员、全过程”的管理模式迫在眉睫，势在必行。反映在企业的管理体制和机制上，就要求各级员工从上到下高度重视成本管理对企业生存发展和对社会和谐稳定的重要性，建立科学可行的企业和项目的成本控制管理体系和适应市场经济的成本控制管理机制;建立成本管理的责任制和监督管理、绩效管理等有效机制。使企业和项目的生产经营始终能够围绕正确的成本目标，采取科学合理的动态成本管理措施，不断完善和改进园林工程项目成本控制过程管理的手段和方法以及管理的有效性，使园林企业在不断严峻的市场竞争中立于不败之地。

3.2 强化成本控制过程管理的绩效机制

以人为本的理念同样渗透在园林工程项目管理的全过程。无论是项目的招投标阶段还是施工和竣工阶段都涵盖成本控制的内容和目标，而编制投标文件和施工管理的各级工程技术和作业人员是实现全过程成本控制目标的主体。就现今的园林行业而言，施工队伍多而杂，人员素质良莠不齐，工程一线缺乏优秀的项目管理和工程技术人员。因此，作为企业和项目经理部，不但要加强项目管理的组织建设和思想建设，更重要的是要建立一整套调动各级员工工作积极性和责任心的绩效考核管理体系，使每个岗位和工种的员工都能尽心尽责的完成即定的成本控制目标。绩效考核机制应具有可行性和必行性。现在许多园林企业尤其是部分私营企业都有绩效考核的办法，但实行起来困难重重，其原因主要有三点:一是考核要求过高，起不到激励的作用;二是有考核指标但兑现困难，失去了考核的作用;三是考核不公，没有按照即定的考核指标考核，外加了许多个人的情感因素。

3.3 强化成本目标的合理性和可行性

以园林施工企业的投标报价或合同价作为依据，项目经理部要根据施工企业和项目部组建的实际情况以及行业、企业和项目部的经营目标，以合理的园林企业施工定额为依据，编制技术先进经济合理的施工组织设计，制定切实可行的成本目标(或计划成本)。进行“两算”(施工预算和施工图预算)对比，确定计划成本降低率指标，根据工程特点，制定切实可行的成本控制制度，并层层落实到各个部门和作业班组以及责任到人。对成本控制目标实行逐级交底制度并纳入员工的绩效考核的重要内容和指标，并由项目部的成本控制技术人员对重点控制点进行重点监控。

3.4 强化施工成本监控，协调质量进度关系

突出重点，保证工程的均衡施工和项目目标的综合控制，园林工程涉及的工程内容广泛，有绿化类、土建类、弱电安装类等，应根据造价组成，对重点的分部分项和工序进行成本目标和质量进度的重点综合控制。项目成本管理人员首先要根据工程的特点和设计要求，分析论证工程量投入或对成本影响较大的施工环节，并综合分析与质量形成、工期、安全等相关的成本因素，确定和排序成本控制的主要施工环节和影响成本控制的主要因素，为单位工程和整个项目的成本目标实现奠定基础。根据合同条件，及时合理地处理各类变更引起的成本增加，最大限度减少施工管理不善引起的成本增加，使项目的计划成本目标得以最终实现。

3.5 强化企业“三算”，完善施工定额

会计核算、业务核算、统计核算对园林施工企业致关重要，也是制定施工定额的重要依据。因此在项目实施过程中，对项目实施动态条件下的各类核算，不但可以如实反映企业和项目经理部的经营成果和各类重要信息，同时为成本控制的偏差纠正和成本分析提供参数，为成本的绩效考核提供依据。尤其是通过一系列的核算，为成本控制提供了一手资料，并从中对企业和项目的经营状况进行分析，结合市场和行业的发展现状，为企业调整经营策略和提升项目的实施水平做出决断;制定一系列符合园林企业发展要求的施工定额，为企业和项目今后的发展目标和计划成本的完成提供决策保证。

3.6 运用成本分析，实现成本目标控制的有效性

通过实时跟踪分项工程的形象进度以及业务核算、会计核算、统计核算的“三算”资料，得出施工网络进度计划的节点工程量或完成里程碑进度时的工程量，乘以实际单位成本，从而得出已完工程实际施工成本，并与已完工程计划施工成本和拟完工程计划施工成本进行对比，确定某一施工进程时的成本偏差和进度偏差。将实际成本与计划成本、实际进度与计划进度、实际质量与目标质量等参数进行一定跨度(周、月、季等)的偏差分析，同时进行“三算”(预算成本、目标成本、实际成本)对比，确定计划成本降低率、实际成本降低率以及计划完成情况。将以上指标进行分析并查找引起成本偏差的原因，采用梳理、归类、综合的方法，找出影响成本的主要因素、次要因素和一般因素，通过调整施工组织设计或成本计划的措施，使目标成本得以实现。

4 成本控制的途径

以龙山雅苑住宅绿化工程为例，通过将该工程土方、景观、绿化的投标报价、计划成本与实际成本的对比分析(表1－3)，应用上述成本控制方法进行施工过程的成本控制。

从表1－3中可以看出实际成本远远低于计划成本，上表个单位工程的实际成本远远低于计划成本，正是通过成本控制的有效的途径中采用了合理的成本控制方法，使得项目成本计划完成良好。

该项目成本控制的主要途径从降低成本、增加收入两方面着手，只有在增加收入的同时节约支出，才能有效控制项目成本，提高经济效益。按照“量、价”分离原则，控制工程项目成本。以下概略介绍该项目在施工过程中成本控制的途径和方法。

表1 龙山雅苑A组团、D组团景观土方的成本对比

表2 龙山雅苑A组团、D组团景观的成本对比

表3 龙山雅苑A组团、D组团景观苗木的成本对比

4.1 施工准备阶段

根据设计图纸和有关技术资料，对施工方法、施工顺序、作业组织形式、机械设备选型、技术组织措施等进行认真的研究分析，并运用价值工程原理，制定出科学先进、经济合理的施工方案。

4.2 施工阶段

4.2.1 人工费的控制

坚持以劳动定额为基础，制定责任单价，以完成合格工程数量的多少来确定单价的原则，减少重复用工，改变传统的按出勤天数的结算计价以及流于形式的工程数量测定不准、验工计价把关不严、乱签点工、乱签费用的承包方式，也可以结合现场的实际，进行计量承包，保证人工费的节约，管理层重点进行总量控制，定期发布指导单价。就以栽树为例，投标报价上显示一株干径8～10 cm的青枫人工费为46.53元·株－1，但是在实际发生过程中，某天来了近100株，绿化施工员安排把这些树包给工人们种，种完后按每人2个工日计酬，这样100株树人工费报价是4 653元，但是实际10个工人1 d种完发生的费用只要1 600元(人工工日按80元计)，从而大大的降低了成本。

4.2.2 材料费的控制

由于材料费占工程成本的比例最大，该项目的材料费占的比重可达70%以上。因此，材料成本的节约，是降低工程成本的关键。因此本项目材料员对材料的采购、运输、收发、保管等环节按照内部控制的要求，严格不相容职务分离控制、授权审批控制和财产保护控制，严格材料进场验收和限额领料制度，所购材料也是质优价廉、数量准确的。为了避免材料保管过程中毁损、被盗和舞弊的发生，项目部的材料员和施工员协商把材料堆放在最合理的地方，而且对部分材料组织分批进场，避免和减少二次搬运;从而较大的节省了投标报价上的二次搬运费。通过制定并贯彻节约材料的各种技术和组织措施，合理使用材料，尤其是大料，大搞节约代用、废料回收利用，有效降低材料成本。

4.2.3 机械费控制

合理确定机械台班定额，把单车、单机核算落实到机型和操作者个人，做到事前测算、事中控制、事后考核，提高机械使用效率，争取超额完成台班定额工作量。同时，注意控制机械设备的维护成本。通过每一个环节的成本控制，所支付的机械台班费用都少于计划成本，很大程度节约了机械使用成本。

4.2.4 苗木的成本控制

主材苗木成本问题是整个绿化工程施工的关键，首先，在苗木采购前必须认真阅读施工图纸计算工程量，只有计算出准确的工程量才能保证不出现第二次进苗，或者造成苗木浪费。其次，做好询价工作。在苗木采购前广泛收集苗木价格信息，并且货比三家，选择质量优良而且价格合理的苗木供应商，从源头上控制成本，实现预定的成本目标。如一株胸径15～18 cm的香樟树，在投标报价上的价格为800元，但在经过跟苗木供应商商讨之后，最终价格定在了每株500多元，本工程经过统计，通过合理控制苗木价格，最终苗木成本比投标报价节省了20多万元。

4.2.5 工期控制

工期的拖长会直接造成工程的管理和维护成本增大，本工程根据实施进度计划，在进度动态控制中，在确保工程质量和合理的资金投入的情况下合理压缩工期，最终如期完工。实施中，对于工期压缩可选择的方案较多，而方案的组合更不计其数。多种方案比较，应选择质量有保证且工程成本低的方案。如果生产组织人员为了赶工期而盲目增加施工人员和设备，其结果必然会导致窝工现象发生而浪费人工费，应予以制止。

4.3 竣工验收阶段

4.3.1 精心安排工程竣工扫尾工作

从现实情况看，很多工程一到工扫尾阶段，就把主要施工力量抽调到其他在建工程，以致扫尾工作拖拖拉拉，战线拉很长;机械、设备无法转移，成本费用照常发生，使在建阶段取得的经济效益逐步流失。本项目精心安排(因为扫尾阶段工作面较小，人多了反而会造成浪费)，采取“快刀乱麻”的方法，把竣工扫尾时间缩短到最低限度，真正做到了按期完工，按时验收。

4.3.2 重视竣工验收工作

在验收以前，要准备好验收所需要的各种面资料(包括竣工图，送甲方备查;对验收中甲方提出的意见，应根据设计要求和合同内容认真处理，如果涉及费用，应请甲方签证，列入工程结算。

4.3.3 抓好工程结算编制

项目经济效益的好坏，还与最后阶段工程结算编制的正确、完整与否息息相关。工程项目做得再好，如少算、漏算，都是白算，包括对前面所有成本控制采取的措施，一切的努力都将付诸东流，所以最后的汇总也显得尤为重要。一般来说，中标价加上各种设计变更及现场签证费用便形成了最终结算额。在向业主提出最终结算额前，造价编制与管理人员必须与财务人员进行认真全面的核算，如发现实际支付和应收款二者之间有差距，应查明原因。

4.3.4 建立工程保修责任制

在工程保修期间，由项目经理指定保修工作责任者，并责成保修责任者根据实际情况提出保修计划(包括费用计划)，以此作为控制保修费用的依据。

4.3.5 养护管理阶段

林绿化工程后期养护管理是苗木成活的关键，俗话说:“三分栽，七分管”。种是短暂的，管是长期的。如果园林绿化工程施工优良，但绿化养护管理不到位，将严重影响园林绿化工程景观效果，影响工程质量，并增加工程费用支出。只有进行不间断的精心养护管理，才能确保各种苗木的成活率和良好长势，实现项目的预期效果。

根据招标文件要求，本项目已于2010年12月15日按期竣工验收，历时180 d。在龙山雅苑项目部造价编制与相关人员的共同努力下，该项目成本控制具有显著效果。本工程合同总价为8 057 801.4元，商务标上各个分部分项清单上的计划利润为 342 421.59元，计划成本为7 715 379.81元;但在施工过程中由于采用了合理的控制方法，实际利润比计划利润还高出了608 377.91元，实际成本只用了7 107 001.9元，该工程净利润为950 799.5元，多出计划利润1.8倍。可见，经过一系列的成本分析与对比显示，切实抓住施工过程中人工费，材料费和机械费等主要费用支出环节的并实施有效的控制，是降低工程成本提高经济效益的重要手段。

5 成本控制与可持续发展

园林企业的项目成本控制作为项目管理的核心内容，不仅有利于园林企业自身的可持续发展，同时也促进市场经济条件下园林行业的可持续发展，促进园林绿化事业的良性发展并最终实现社会效益、经济效益和环境效益的和谐发展。具体体现在3个方面。

5.1 有利于园林企业自身可持续发展

企业的运转归根到底是资金的运转，企业的生存、可持续发展和生命力体现在资金的获得、资金的运用与投资策略上。因此，任何时候、任何人、任何工作都应把增收节资、开源节流和实现成本的可控性放在首位。

5.2 有利于园林行业的可持续发展

任何一个行业的产生与发展都有其必然性。就杭州市而言，改革开放以来，随着经济建设的不断发展，人民生活水平的不断提高，环境建设的力度不断上新台阶，绿化事业正以前所未有的态势蓬勃发展。目前，在杭园林施工一、二、三级企业共有220余家，面临的形势是:一方面园林市场的份额随着行业队伍的增加在减少，另一方面随着人们从以前的普遍绿化到现今的美化、香化、靓化品位和观念的转变以及市场经济的不断完善，对园林施工企业的质量、成本、环保、文明施工等方面的要求在不断提升。在市场竞争日益严峻的形势下，适者生存不适者淘汰的竞争规律使得企业必须要全方位加强自身建设，尤其要加强企业的成本管理，为园林行业的生存和可持续发展奠定一个可靠的基础。