水利基本建设单位会计电算化若干问题探析

龚伟林

一、引言

会计电算化是会计史上崭新的一页，它不仅提高了会计工作者的工作效率和会计工作质量，而且促进了会计工作的规范化、标准化，同时，促进了企业管理的现代化。但是由于各个行业和单位基本情况有所不同，会计电算化使用水平也是良莠不齐。水利基本建设单位由于施工环境差，财务人员总体水平不高，在使用会计软件过程中出现一些问题，导致不能完全发挥会计电算化的功效。

二、在建立水利基本建设单位核算体系时应注意的问题

1.会计科目的使用要符合会计制度和项目批复概算。《国有建设单位会计制度》（以下简称《制度》）是我们建账的基础，建设项目的概算是我们建账的对象。因此，正确的使用会计科目，设置科学、合理的明细科目是我们建账的基本要求。一级会计科目和二级明细科目应严格按《制度》规定设置，不得随意添加或改动。三级、四级明细科目设置时，应考虑建设项目资金运动的特点，以项目概算中单项工程、单位工程和费用明细项目等为基础进行设置，使账薄的明细账与概算项目之间形成一一对应关系，实现会计核算与概算的同口径对应关系，以满足基本建设管理和核算的需要。

2.会计科目的级次设置应考虑明细分类账格式设置要求。明细分类账的格式有：三栏账、数量金额账、多栏账等。在会计科目的级次设置时，应考虑账簿输出格式，来设置科目级次和账簿种类。对于多栏账，在科目级次设置时，应避免出现多借多贷科目设置，否则，造成违反会计制度关于账簿设置打印规定。

3.核算体系的建立要考虑填制内部、外部会计报表和竣工财务决算报表的需要。核算体系的设置既要考虑填报内部、外部会计报表的需要，同时还应考虑编制竣工财务决算报表项目的需要，使核算体系既能满足内部、外部会计报表报表自动取数的需要，又能满足竣工财务决算报表编制的需要，以减少会计人员平时编制报表的工作量，提高报表编制的及时性和质量。

4.核算体系的建立应满足单位管理的管理形式和管理的需要。核算体系的建立要符合单位的机构设置和管理方式，要有利于经营管理数据的归集和分析，做到及时和准确，满足为单位的经营管理服务的作用。

5.核算体系的建立还应考虑移交资产的需要。核算体系的建立在满足概算项目对应口径的情况下，还需考虑移交资产的需要。因水利工程概算的编制口径与固定资产的分类口径不同，造成部分概算项目不能满足竣工财务决算移交资产的要求，在建立核算体系时，科目设置级次上要考虑其可拓展性，能够进一步细化。比如，概算项目中房屋建筑工程分为：仓库、办公、生活及文化福利等房屋建筑和室外工程几大类，但如果财务人员核算到仓库或办公、生活及文化福利或室外工程一级，就不能满足固定资产移交的需要。因为在相关科目下，还应设置四级明细核算科目，如：有2座建筑面积不同的仓库或职工宿舍。

三、会计软件应用过程中应注意的问题

1.期初建账时，必须根据本单位管理需要在集团层面控制相应的科目编码级次，避免出现下属单位科目使用不规范，不能满足集团层面统计需求。假如某施工单位总部只控制一级会计科目，对二级以下会计科目没有进行权限控制，由下属单位自行增加。

2.充分发挥会计软件的辅助核算功能，减少会计明细科目设置数量，满足财务核算要求。如设置部门辅助核算、个人往来辅助核算、供应商往来辅助核算等。应考虑辅助核算多对一的关系，即一类辅助核算能满足2个或2个以上科目的需要。如辅助核算一施工单位，既能满足应付工程款往来核算的需要，又能满足其他应付款——质保金往来核算的需要。同时需注意，避免一类辅助核算下再分类。

3.用户权限的设置应符合会计制度要求，避免出现同一用户具有不相容权限，使会计制度可以得到切实地贯彻执行，同时也有利于公司建立起一套科学、完整、有效的内部财务控制管理体系。

4.操作员口令应不定期更换，避免出现信息泄露等不安全事件。

5.定期进行软件的升级和网络的维护。

会计电算化可以提高施工企业的业务运行效率，是现代企业管理能够成功实现的基本保障。只有全面建立全公司范围内财务集中核算的事务操作流程和操作规范，建立全公司自上而下的财务基础信息网络，才能保证全公司财务信息的真实性、及时性、准确性和完整性，并且在此基础上提高公司管理水平，满足公司战略发展需要。