浅议我国中小企业财务管理存在的问题及对策

张廷山

摘要： 中小企业作为国民经济的重要组成要素，对我国国民经济的发展和GDP 的增长起着非常重要的作用，在一定程度上决定着我国国民经济的发展。尤其是加入世界贸易组织后，财务管理更成为现代企业管理的核心。面对新的形势，中小企业必须与时俱近，更新观念，正视现存的问题和困难，运用新的科学的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，提高财务管理水平和经济效益。

关键词： 中小企业;财务管理;国民经济

中图分类号：F810.41文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）23-0136-02

一、财务管理的内涵

财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。换言之，财务管理是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。

财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。

在我国，中小企业作为国民经济的重要组成要素，对我国国民经济的发展和GDP 的增长起着非常重要的作用，在一定程度上决定着我国国民经济的发展。尤其是加入WTO世界贸易组织后，财务管理更成为现代企业管理的核心。面对新的形势，中小企业必须与时俱近，更新观念，正视现存的问题和困难，运用新的科学的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，提高财务管理水平和经济效益。中小企业财务管理总体水平的高低不仅关系到单个独立中小企业的经济效益，同时也深刻影响着局部地区和行业的发展。

二、中小企业财务管理的现状

任何事物的发展都是有必然的内在和外在联系的，都是要受主观和客观因素影响的，我国的中小企业在运行过程中也不利外的要收内部因素和外部环境的影响，正是这些因素在企业的发展中促成了某些方面的管理缺失，严重阻碍了其规模的扩大和经营的稳定性。

（一）来自外部的影响因素

1.市场机制的不健全，没能为中小企业提供服务的小型资本市场。以往的国际经验表明，要使资本市场充分发挥配置资源的作用，市场就必须是细分的、多层次的。中小企业板块的建立，直接为高成长性中小企业和创业型企业搭建了直接融资平台。但是我国上市的基本目标要求定得过高，使规模达不到上市要求的众多小企业只能是被拒之门外。

2.法律环境不健全，执法环境差，增加了金融机构的负担。目前，我国有关中小企业信贷和信用担保方面的法制建设还不完善。《担保法》的执行没有全面落实，在实际操作时总是差强任意。一些地方政府为了自身局部利益，甚至姑息纵容企业逃废银行债务。法律对银行债权的保护能力低，因此金融机构不能全面放心的支持中小企业的发展，致使中小企业资金短缺、融资困难，主要表现在融资渠道不畅通、融资成本高、风险大、资信度相对较差。这些都是造成中小企业融资困难的主要原因。

3.特殊性原因导致公司在竞争中处于不利地位，公司要想从银行获得贷款支持十分困难。这主要体现在经济金融体制变迁过程中和市场经济体制的微观运行过程中，基础不完善带来的制度摩擦。集中表现为中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步，导致一部分中小企业不适应外部环境的变化，经营出现困难，利润水平下降，内部资金积累大幅度减少，外部补充资金的需求大幅度增加，对银行贷款的需求量就相应增大；金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展不协调，不能适应中小企业资金需求的特点等。

4.银行体系和担保体系的结构不合理，增加了中小企业的信贷工作的难度。中小企业的贷款特点为贷款额度小，资金需求频率高，一般为大企业的5倍左右。而专业银行的商业化改革，使银行增强了自我约束，所有商业银行包括国有商业银行都要以安全性、流动性、盈利性为原则进行经营活动。这使得银行业务成本高，管理费用高，监督成本加大而不愿贷款给中小企业。

（二）来自内部的影响因素

1．企业内部管理模式僵化，管理观念陈旧，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。中小企业中很大一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，甚至有很多是家族企业。这些企业领导者集权现象严重，没有很好地理解财务管理的理论方法，往往实际操作中会出现职责不分、越权行事等情况，直接造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业内部没有建立和执行严格的内部独立审计部门。尤其在是一些家族式企业中，企业管理者都是沾亲带故，管理者的碍于情面使财务监管制度形同虚设。而中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

2.财务专业人才配置失重，管理能力差，专业财务人才缺失也是产生资产严重浪费的主要原因。由于中小企业中的财务人员配备很多都不是专业人才，而是企业管理者的“亲信”或自己人，在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录等环节和流程上存在分工不明、相互脱节和失控现象，还有些小企业经常是会计兼出纳，出纳兼稽核的情况。这种经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经济业务正常开展，而且容易产生舞弊行为。

3．财务控制力量薄弱，资金分配不合理也是造成造成现金闲置、资金呆滞、流转不畅的主要原因。很多中小企业认为现金越多越好，重钱不重物。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。有些企业对资金没有合理科学地分派、使用和筹划；有些企业过量地购置了不动产，当经营急需资金的时候就无法周转，陷入财务困境；还有些企业没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

4．会计基础工作薄弱、会计核算不到位是导致会计行为不规范、会计信息严重失真的又一重要诱因。中小企业管理者更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而严重忽略了对企业内部自身管理的完善和提高，在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，致使会计信息严重失真。

三、解决问题的对策及建议

由于我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的，因此，为了更好地解决问题，必须多措并举。一方面，要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境;另一方面，企业本身要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机 制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。

1.加强相关法律法规建设，制定有利于中小企业发展的政策。中小企业的特点是经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差，因此它通过市场融资资信很低。这就需要国家通过稳定的融资机制制定相应的政策给予适当的扶持。

2.加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐提出了具体措施。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。

3.中小企业投资要深入调研，准确把握市场。首先，对市场细分，严格把握市场需求，要注意实施跟进战略，规避投资风险。其次，加大新产品试制的投资，准确定位。再次，加大对技术设备更新改造和人力资源的培养力度。

4，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，分散投资风险。

5.加强企业管理者自身素质建设。企业领导如果法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律就会从源头上产生弊端，因此管理者一定要努力加强自素质建设，学习管理艺术，掌握相关的法律法规，不断提高法律意识，增强法制观念。

6.加强财务专业人才培养。企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权就会导致企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的等现象出现，因此必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识，降低企业财务风险。

7.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

8.加强对存货和应收账款的管理。加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

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