构筑财务“拦水坝”——开封供电区实施市县会计集中核算探析

／_孙家宽

2012年1月4日，开封供电公司财务资产部农电财务管理专责李珂打开计算机上市县会计集中核算系统，进入集团报表模块，点击报表批量取数、运算，很快，所属5个县级供电企业2011年度的财务报表就自动生成了。这是开封供电公司率先在全省实施的市县会计集中核算系统取得的成效之一。

实施会计集中核算是财务集约化“六统一、五集中”的关键环节。为适应新形势，落实国家电网公司提出的“像管理直属单位一样管理农电”要求，推进农电“两全”管控，尽快实现“四接轨”，开封供电公司在全省率先开展了市县会计集中核算平台建设试点工作，逐步实现所属5个县级供电企业会计政策、会计科目、信息标准、成本标准、业务流程、组织体系的统一，按照“抓资金、抓预算、保信息真实完整”的思路和原则，建立起了“决策层、管理控制层、核算操作层”自上而下的全透明管理和监控信息网络，实现了“管投资、管耗费、防风险”，犹如对县级供电企业财务经营管理构筑了牢固的“拦水坝”。

搭建管控平台 实施集约管理

随着国家电网公司财务管理信息化不断加强，省公司与市公司之间通过ERP、财务管控系统建立起了完善的财务集约化管理体系，但对县级供电企业财务、资金、预算缺少必要的管控手段。由于县级供电企业代管体制的特殊性，与省公司、市公司之间缺少信息系统支持，财务信息传递手段落后、工作效率低、数据真实性差，与“四化”工作和“两个转变”要求相比，农电财务管理存在较大差距。

图：开封供电公司市县会计集中核算系统页面

作为省公司系统试点单位，开封供电公司按照“抓资金、抓预算、保信息真实完整”的思路和原则，搭建县级供电企业财务集中管控平台，对县级供电企业财务数据进行集中管理。

开封公司市县会计集中核算是利用现有的OA网络通道，将所代管的开封县供电有限责任公司、兰考县供电有限责任公司、杞县供电局、通许县供电局、尉氏县供电局5家县级供电企业财务纳入公司财务集约化管理体系。

为确保项目顺利实施，2011年4月，开封公司抽调市、县公司财务部门骨干人员成立了市县会计集中核算项目组，在深入县级供电企业进行业务调研之后，对财务科目体系、专项核算对象、固定资产分类、核算模式、管理报表等进行了统一规范，共整理固定资产数据8999条，规范调整专项核算对象5590个，设置各类管理报表112张。同时，分层次对市县财务管理和工作人员进行了3期专题培训。开封公司还出台了“开封供电公司县供电企业资金管理暂行规定”、“开封市县供电企业会计报表管理办法”、“开封市县供电企业会计政策”、“开封市县供电企业财会计算机网络管理办法”等配套规章制度。

经过两个月的紧张筹备，2011年6月2日，开封公司市县会计集中核算系统正式上线运行。所辖县级供电企业通过光纤网络远程登录设置在开封公司的数据服务器进行账务处理，开封公司对各县级供电企业财务数据实现穿透查询、实时汇总、在线监控。各县级供电企业在统一的会计政策下进行会计核算，通过网络技术实现业务在线处理，将财务数据集中于市公司中央服务器，建立起财务“决策层、管理控制层、核算操作层”自上而下的全透明管理和监控信息网络，消除会计信息失真，完善企业内部控制体系，有效提高了会计信息质量。

2011年9月1日，市县会计集中核算系统预算和资金管控模块上线运行，实现了预算集约调控、资金集中审批，初步形成了一套集核算、报表、预算、资金等模块为一体的农电财务集约化管理系统，达到了“管投资、管耗费、防风险”的工作要求。

全面规范管控 亮点纷呈

开封供电公司市县会计集中核算系统主要有集团财务、集团报表、预算管理、资金管理、系统管理五大功能模块。五大模块功能相辅相成，系统管理模块对用户权限以及其他系统设置内容进行控制，有效避免县级供电企业随意变动科目系统，变更报表设置，变动预算设置等；预算管理模块对省公司下达的预算指标在系统中进行控制，限制了科目超预算发生；集团财务模块可以实时查询相关信息，并进行有效监控，确保会计信息及时、真实；资金管理模块对10万元以上大额资金支出以及特殊事项资金支出进行流程审批，有效规避了县级供电企业资金风险；集团报表模块统一设置取数、运算、稽核关系，实时查询并进行穿透比对分析，保证了会计报告的真实、可比。系统运行以来，5个县级供电企业可控费用支出较上年同期下降13.42%，目标利润增加15.78%，可控费用预算执行准确率99.92%，资金审批金额占总支出金额95%以上，为实现农电管理与公司管理的全面对接创造了条件。

固定资产方面：系统上线前，固定资产分类混乱，没有按照国家电网公司要求对固定资产进行分类，同类资产折旧年限各不相同，造成各县折旧费用不具有可比性。系统上线后，在整理固定资产数据过程中，针对各县供电企业固定资产卡片数据折旧年限、折旧率分类不规范情况，组织关键用户对《河南省电力公司固定资产管理办法》、《河南省电力公司固定资产目录》等文件进行学习，按照最新分类标准进行了重新整理。规范后，各县报表数据横向可比性提升，利润反映更加真实。

银行账户管理方面：系统上线前，个别县供电企业银行账户管理混乱，部分收入账户没有纳入财务账核算；个别县供电企业因种种原因，开设银行账户较多，超出规定数目；个别县供电企业收入账户存在对外付款现象，没有执行收支两条线规定。系统上线后，开封公司对5个县级供电企业银行账户进行了清理压降，从46个压降到29个，压降率36.96%。同时，对银行账户性质进行规范，严格执行收支两条线规定，所有生产性支出均从基本账户支出。银行账户管理规范化，为下一步资金管控打下了基础。

权限集中管理方面：系统上线前，做账操作人员由县供电企业自行管理，存在自行设置会计科目现象，市公司对5个县供电企业财务数据不能实时监管。系统上线后，5个县供电企业数据库的操作人员、权限设置，由市公司统一规范管理，统一组织机构、科目体系、辅助核算体系等，有效避免了县供电公司私自更改科目体系和人为调整报表数据现象，确保了科目体系的统一性和账表一致性，5个县供电企业之间报表数据可比性增强，市公司分析县公司财务数据及时性、准确性提升。

预算集约调控方面：系统上线前，县供电企业预算形同虚设，随意变更。系统上线后，统一填报预算报表，市公司审核后报省公司审批，市公司按照省公司批复金额在预算模块进行限额设定，并制定考核办法，将预算考核指标与负责人年薪挂钩。

“以前为了上报农网改造升级审计报表，需要经常和各县供电企业财务人员电话沟通，费了半天时间都不一定能完成。集中核算平台搭建后，通过系统中设置好的报表，点击一下报表取数运算，所有需要的数据就直接生成了，整个过程不超过3分钟，而且保证了数据的及时性、准确性和真实性。”开封供电公司审计部农电审计专责张扬对市县集中核算系统感触颇深。

实施农电财务集中管理，是实施扭亏增盈三年行动计划和农电整体素质三年提升工程的现实需要，也是加快管理接轨、理顺农电体制的客观要求。“下一步，要按照公司发展战略和农电‘四接轨’要求，健全组织机构、统一业务标准、规范管理流程，充分利用内外部系统网络资源，以会计核算为基础，以预算调控为手段，以资金管控为保障，对县供电企业主要经济业务和重大风险环节实施有效管控，确保农电财务状况稳定，企业健康持续发展。”开封供电公司总会计师张维斌说。