新会计准则对盈余管理影响的实证研究

夏 兰 谢志英

【摘要】 文章从会计准则变化角度研究制造业公司进行盈余管理的手段，通过对Jones模型进行改进，建立了新的模型来计量新会计准则环境下的公司盈余管理。选用120家制造业上市公司作为研究对象，利用2005—2009年样本数据进行实证。研究表明，新会计准则限制了公司利用无形资产、资产减值准备进行盈余管理的行为。公允价值变动已经成为公司盈余管理的一项重要手段。但新准则的实施，对公司利用营业收入和固定资产折旧进行盈余管理的影响不明显。

【关键词】 盈余管理； Jones模型； 实证研究

引 言

2007年新会计准则在我国正式实施。新会计准则的实施为研究会计准则变化对公司盈余管理活动的影响提供了条件。本文从会计准则变化角度来研究制造业公司进行盈余管理的手段变化。新会计准则在计量标准、公允价值、存货计价、减值准备等多方面提出了新的规定，这些新规定对盈余管理肯定有影响。虽然新会计准则的规定给盈余管理创造了机会，但整体上也根据以前实际情况进行了制度上的调整以约束公司盈余管理。制造业公司是上市公司的一个大类，公司数量多，且会计业务较普遍，具有代表性。文章以制造业公司为研究对象，利用多元回归模型对比新会计准则实施前后的数据，分析具体会计准则变化对公司盈余管理的影响。