高校会计核算存在的风险及对策探讨

毛杰明

摘 要：由于财务活动的复杂多样，高校会计人员面临的核算风险也不断增大，必须引起高校的足够重视，想办法将会计核算风险控制到最低限度。文章分析了现行高校会计制度及存在的风险，进而提出了高校会计核算风险的防范对策。具有重要的现实意义。

关键词：高校 会计核算 风险

中图分类号：F234文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）09-118-02

高校会计核算是高校财务工作的重要方面，是高校财务分析的基础，是高校编制年度预算的依据，同时也是高校信息披露的关键。但由于近年来会计制度改革一直实行的是会计集中核算，没有现成的模式可循，因此，当前如何改进和完善高校会计核算方式，以适应高校发展的需要，，我们不得不面对的一个问题。

一、我国高校的会计核算制度

我国高校的会计核算一般遵循的基本法律制度有：《高等学校会计制度》、《预算法》和《高等教育法》等。随着我国经济的发展和社会的进步，会计法律和制度也在不断改革创新，会计制度也在不断修订，从开始的按照行业进行划分的会计制度，到统一的不分行业和所有制的会计制度，相继出台了《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，直到2006年2月15日颁布了新的《企业会计准则》。相对于企业来说，高校会计制度的改革明显滞后。因此，高校应该加强会计制度的建设。各高校的基本做法是，将《会计法》作为总的纲领，把它作为一切会计工作的基础；将《事业单位会计准则》作为指导高校会计行为的具体意见，看成是高校制定具体会计制度的准则；将《事业单位会计制度》作为指导高校会计工作的具体标准，最后各高校根据2009年颁布的《高等学校会计制度》来制定了高校内部的会计核算办法。

二、高校会计核算存在的风险

1.会计核算出错产生的风险。这些会计差错主要包括：一方面因为工作态度等方面的原因，会计人员忽视了对票据的审核，使失真或非法票据进入核算程序，使会计核算失真。另一方面由于会计人员数据计算、抄写错误或出现错误的会计科目，结果很可能导致失真的会计报表数据。

2.现金出纳产生的风险。现金出纳没有严格履行财务制度，没有按规定每天检查库存现金，没有对库存现金和现金日记账进行核对，没有根据要求处理损溢现金，每月总是产生库存现金而且还与日记账不一致；银行出纳人员没有仔细保管银行票据、没有根据要求分开保管银行印鉴和公章；没有及时仔细进行银行对账工作，没有查明并处理每一笔没有及时到达的账目款；对大额银行支出没有根据要求履行审批手续，导致很大的资金安全风险。

3.审核人员产生的风险。审计人员对金融监管政策和学校的财政政策不了解，不了解资金支出的有关规定，出现了即使花费支出超出标准也不能及时发现，有时报销金额出现错误，没有显示报销费用用途也不知道督促更正，对重大支出需要按照要求履行的审批手续不了解，说法不一，造成资金支付风险及高校教师和学生的不满。

因此，高校必须足够重视会计核算工作的风险，提前预防，力争将会计核算的风险降低到最低限度。

三、高校会计核算风险的防范对策

（一）高校应对会计核算工作加以重视，合理定位，合理配备高品质的会计人员

会计核算在高校财务管理工作中起基础性的作用，是会计信息具有真实性的保障。而且，会计核算需要专业人员来完成，有很高的技术性和复杂性，会计风险的存在又具有一定程度的客观性、不确定性和隐蔽性，所以大学必须加强会计核算风险意识，认识到会计核算工作的基础性的作用，并通过下列措施将会计核算风险降到最低。

1.合理设置会计核算岗位。现在，由于高校招生数量不断增加，高校会计核算人员要核算上级拨款和收取学生的学费，承担着繁重的和高强度的工作，在如此繁重和高强度下，很容易发生会计失误，造成会计核算风险。根据会计工作的需要设置人员编制，真正减轻会计人员的劳动强度，是避免会计核算风险的最好办法。因此，财务部门应根据岗位的要求，合理配置人员，与业务量相结合，使各业务之间可以进行相互检查，相互制约，防止不同岗位由一人承担的现象，使会计业务的每个环节都被安排有效的监督。

2.配齐配足高素质会计核算人员。会计核算风险既然由会计人员产生，也必须由会计人员来避免。所以，选择高品质的会计业务人员并将其安排到会计核算岗位是高校避免会计核算风险的前提。这就要求，会计核算岗位的人员应配备具有良好的道德，能够坚持原则，敬业、负责，熟悉会计业务，具有较高的职业水平、丰富的实践经验和较强的计算机能力。

（二）高校要健全财务制度和加强岗位管理

健全的财务管理规章制度是财务工作有序进行避免风险的前提，对财务制度严格执行是财务工作顺利开展的保障。高校应建立会计核算规章制度，进行岗位责任制度建设，明确各个会计岗位人员的行为准则，狠抓内部会计控制制度和财务会计制度，并明确严惩机制，以尽量避免会计核算工作风险。为了确保会计的工作合法性，规范性，防止会计风险，必须建立健全会计制度，规范会计核算程序和会计行为。

1.建立内部会计控制制度和财务会计制度。建立健全内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约，使会计岗位人员能够明确工作应注意的问题，集中注意力，尽量避免会计核算风险。要产生这样的效果就要加强会计监管，不但做到有法可依而且做到违法必究。

2.制订会计核算岗位职责。让每个会计核算人员指导自己岗位职责，逐步要求其按照职责去执行，责任到人，并加强日常运作管理，提高每天会计核算业务的监控能力。具体做法：审计人员要严格原始票据的验收批准，杜绝假冒、涂改，证件手续不全；会计人员应仔细计算每个原始凭证金额，减少计算错误，在《高校会计制度》要求下开展工作；检查人员应当严格执行检查工作职责，做好检查。大学应建立会计人员的责任追究制度，用法律的形式来监督会计人员必须增强责任意识，严格执行财务管理规定。

3.让全校职工明确本校的财务管理制度。高校已经根据《会计法》和《高校会计制度》并结合本校实际制定了本校的财务管理制度，那么就有必要加大宣传力度，让全校职工明确这些规定特别是报销、借款等的规定和审批手续，这样会计核算人员在工作中就减少了很多不必要的麻烦，审核人员也能工作开展的很顺利，这样既遵守了本校的财务管理制度又从源头上规范了报销、借款程序，避免了票据不合法、手续不完备的风险。

（三）通过培训来提高会计核算人员的业务素质

会计核算人员的责任心大小，职业道德高低，业务水平高低，直接影响会计工作的好坏。会计人员的专业素质高，会计能力强，可以减少错帐，避免了会计风险。因此，提高会计人员的素质，对会计风险的有效预防有重要意义。为了会计人员及时了解会计政策、会计事务处理方法，不断提高会计人员的专业素质，对会计核算人员培训是有效的方式。高校应针对不同的对象，通过各种形式，激发会计人员参加培训的积极性，提高训练效果。具体做法是：

1.让会计核算人员树立要不断学习的思想。高校可以印刷一些宣传资料，如《会计法》、《高校会计制度》和《本校财务管理制度》等，让会计人员的认知能力不断加强，从而提高会计核算人员遵守财务制度的自觉性。

2.进行会计业务培训。高校要针对财务部门的具体情况，积极进行有目的性、可行性的岗位轮换学习，开展会计业务知识竞赛等。通过集中培训、讲座和经验交流等方式，提高会计核算人员业务能力。

（四）提高会计核算人员的职业道德水平，是避免和降低高校会计核算风险的重要举措

1.根据“以人为本”的思想，通过想办法，来激发会计核算人员的积极性和创造性。高校一切活动都是由人来创造的，高校财务管理制度的执行，也要依赖会计人员去实施。因此，高校要根据会计核算人员能力的大小，安排其在合适的岗位，让其发挥最大的作用。

2.不断对会计核算人员进行职业道德教育。通过学习培训或现场讲授及经验交流等方式，让会计核算人员明确岗位道德标准，并能够自觉去执行，使职业道德观念牢固地渗透到会计核算人员的灵魂深处，不断影响其人生观，改变其行为准则。逐步建立符合岗位要求的道德观，从而提高每个会计核算人员遵守财务管理制度的自觉性，使之具备“爱岗敬业、诚实守法、廉洁自律、提高技能”良好的职业道德，自觉提高责任意识，坚持原则，认真做好本职工作，严格日常业务处理，降低和避免会计核算风险。

3.让会计人员树立风险防范意识。会计核算人员在严格执行各项规章制度，规范日常业务操作的同时，还应对每笔业务的合法性、合规性进行仔细审查核对，防范虚假凭证、会计错账等造成的会计核算风险。

总之，高校会计核算风险虽然不可能完全消除，但可以通过多种途径对其加以防范和化解，将其控制在一个合理的范围内，从而确保高校会计信息的真实性，最大限度地降低高校会计核算风险。

参考文献：

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5.中华人民共和国财政部、教育部.高等学校会计制度[M].中国财政经济出版社，1998

6.周建共.高校会计核算基础工作中存在的问题及改进建议[J].财务与会计，2007（5）

（作者单位：黑龙江科技学院财务处 黑龙江省哈尔滨 150027）

（责编：纪毅）