关于推进企业年度财务决算的建议

严晓霞

一、基本情况

2011年度乌苏市纳入企业财务决算的都是农牧企业、粮食企业和集体企业，农牧企业主要经营牲畜的养殖、加工、销售以及畜产品的销售，农作物种植和小型家庭农场；粮食企业主要经营粮食收购、销售、存储；集体企业主要经营房屋租赁及资产经营管理和日用杂品、食用加碘盐、工业、牧业用盐、土特产购销、果品购销、边销茶销售。各国有企业在注重加强会计基础工作的前提下，加大往来帐款清理、资产清查力度，当年的收支及时入账，并及时和有关单位、部门核对年末余额，财务报告经中介机构审计后按时完成企业年度财务决算工作。

二、企业财务决算工作现状及存在的问题

（一）企业财务决算现状

1.加强组织领导，进一步加大企业财务决算工作组织力度，明确职责分工，落实工作责任，严格工作规范，认真组织做好财务决算布置、培训、编制、审核、审计、分析和上报等各项工作，确保财务决算工作进度和工作质量。

2.企业财务决算报送的及时性进一步提高，经过中介机构的审计，数据准确性和报表勾稽关系进一步加强，数据的真实性和准确性进一步提高，企业财务工作水平和企业财务信息质量均有很大提高。

3.各企业对企业财务决算分析工作重要性的认识明显提高，财务信息的分析深度和利用程度进一步增强。

4.在企业财务决算工作中，通过培训使报表编报人员整体素质得到进一步提升。

（二）财务决算存在的问题

1.部分企业财务人员兼职较多，综合性事务多，对企业会计知识和财务管理知识的更新和系统学习不够，会计理论知识不扎实，会计实务技能不娴熟，报表数据准确性及勾稽关系等存在问题。

2.企业财务分析报告仅是简单的数字罗列，不能结合企业实际与外部经营环境，真实全面反映企业经营情况、财务管理情况及企业存在的问题，提出改进措施和政策建议，对企业管理层提供更有价值的决策依据。

3.部分企业平时不注重账务处理、会计事项的调整及账务核对，年末中介机构审计时，才匆忙地进行账务调整，会计基础工作不扎实。财务决算工作过分依赖于中介机构审计，不注重自身专业知识和技能的提升。

4.资产管理意识薄弱，一些往来长期挂账，往来账款清理、资产清查力度不够。

5.部分中介机构审计报告附注中关联数据勾稽关系不够严谨，审核不够细致。

三、提高企业财务决算的建议

（一）加强人员培训，提高人员素质

对基层财政部门和企业参与企业财务决算的人员，进一步加强财政企业政策、企业财务制度、会计制度、经济运行分析等内容的培训学习，开拓基层财政部门和企业决算工作人员的工作思路，促进决算工作质量的提高。

（二）规范财务会计核算，夯实决算编制基础

企业要严格执行《企业会计准则》及相关财务法规，夯实财务决算编制基础，提高会计信息质量。一是认真做好资产负债清查，足额计提资产减值准备。对于存在减值迹象的资产要及时足额计提减值准备；对于存在管理漏洞或隐患的资产，要结合内部控制机制建设的要求，进一步完善制度，落实责任，堵塞管理漏洞。二是全面梳理会计政策，及时修订会计核算办法，不得滥用会计政策、会计估计和差错变更等调节年度间经营成果。三是加强对特殊资产和业务的管理，对无形资产等特殊资产要完善细化管理制度。四是及时做好财务决算重要事项的备案工作，企业应及时做好财务决算会计政策和会计估计变更、重大资产损失、以前年度问题整改、决算审计安排等财务决算事项备案工作。

（三）紧密结合企业运行特点，突出决算重点工作

企业财务决算工作要针对经济运行中问题，确定决算重点工作。一是加强应收款项清理与催收工作，强化客户信用评价，及时评估重要客户财务状况和支付能力，层层落实应收款项催收责任，减少资金占用规模，有效防范坏账损失。二是认真做好存货清查盘点，加快存货处置。三是加强分析资金来源结构与资金成本，对于资金存在缺口、资金成本过高、债务结构不合理、债务规模过快增长等问题，要积极研究制定应对措施。四是继续做好各类潜亏挂账和历史遗留问题的消化处理。对于各类客观原因长期未处理的各类挂账资产、费用、收入等事项，要加大处理力度；对于按照国家有关规定应提未提、应摊未摊、应补未补的各类欠账，要积极消化处理。

（四）健全会计决算报表工作责任制度

会计决算报表工作是一项非常严肃和关系重大的工作，要建立会计决算报表工作责任制度，明确责任范围、责任界限，对组织不力或不当，不按时上报、错报、漏报给决算报表工作造成不良影响的单位或个人，应依法追究相关的工作责任。对在会计决算报表工作中，做出优秀成绩的单位和个人应给予表彰。

（五）提高对企业财务工作的重视程度，夯实财务基础工作

企业要高度重视财务决算管理工作，将财务决算与测试内控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相结合，促进企业进一步夯实各项基础管理；要与职工薪酬分配、成本费用控制等监管工作相结合，为相关责任指标清算奠定基础；要与提出对策建议相结合，为企业经营决策提供信息支撑，促进提升综合管理水平。加强工作组织、细化工作方案、明确职责分工、落实工作责任，确保财务决算工作任务按时保质完成。

（六）强化审计审核工作，提高财务决算质量

为确保年报数据质量，进一步强化审计工作责任，完善对会计信息质量的约束手段，明确审计工作要求，一是坚持真实原则。要求各中介机构严格按照独立审计准则的规定，按照附注披露格式，要坚持“严格执行核算规定、规范财务核算行为、确保数据真实有效、准确反映经营成果”的原则，从源头上保证了决算资料的真实性、完整性。二是集中审核。根据以往报表数据容易出错的各种情况，加强审核；将审计报告披露的内容与报表数据进行逐项核对，对两者数据出入的情况，认真查找原因，及时进行核对和校正，切实提高报表质量。

（七）强化数据分析利用，提高企业管理

企业要充分利用财务决算数据，结合企业生产经营情况，深化财务决算分析工作。通过开展财务分析、趋势预测等，对企业经营成果、财务状况、运行质量、经营风险等进行深入分析和数据挖掘，总结年度经济运行特点，评估经营风险，剖析困难与问题，提出改进措施和政策建议。在年度报表的数据应用上，结合企业及经济运行中的热点、难点问题，对各类报表数据进行深层剖析，为各级政府进行宏观决策提供参考依据。

[1]田延军.浅谈年度财务决算的重要意义.载于《现代商业》.