高校院系教学经费绩效评价体系初探

2012-02-06朱路平

成都中医药大学学报(教育科学版) 2012年3期

朱路平

(仲恺农业工程学院，广东广州 510220)

一、引言

教育事业的蓬勃发展有赖于教育经费的充足及有效利用。目前高校已充分意识到教学工作的中心地位，在经费投入上也逐渐向教学经费倾斜，除保障日常教学经费外，也启动了相应的专项经费。随着理财重心的下移，院系作为教学经费的重要管理者，应加强教学经费的事前计划、过程控制及绩效评价，提高经费的使用效益。

二、院系教学经费绩效评价的必要性

1.现行经费分配模式无据可依

目前，我国大部分高校在分配院系经费时多采用以下几种模式。一是“经费定额法”，教学单位以在校学生人数或在岗人员为基数，乘以综合定额计算而得，例如实习实验费、综合办公费等。二是“专项补助”，专项补助是有专门用途的经费，主要包括专业建设、课程建设、学科建设、教学团队建设、实验室建设等相关经费。三是“经费切块法”，经费不是直接下达到各教学单位，而是按大块下达到归口职能部门，由职能部门统筹支配审批经费的使用情况，例如人事处负责引进人才经费的审批权，教务处负责教学设备维修费等。不管是保证教学工作正常运转的教学日常经费，还是指定用途的专项补助，现行经费分配模式多凭经验，院系教学经费是否合理、科学论证不够，对教学经费投入的经费标准缺乏科学的，没有事实研究基础的测算，所以造成现行经费分配模式无据可依，资源建设重复投入，浪费严重。

院系经费绩效评价可为经费分配模式提供参考，逐步建立起以绩效为导向的财务预算模式，科学地管理经费。

2.教学单位经费使用缺乏控制与约束机制

教学单位立足于本单位的利益，普遍强调经费不足，资源匮乏，注重项目前期准备工作及过程建设，对教学经费的管理与使用效率重视不够。学校未建立起教学经费的使用控制与约束机制，缺乏事前计划、过程控制及绩效评价等管理体系。克扣、挪用教学经费现象时有发生，部分教学单位不按规定使用教学经费，招待费、办公费等公务费占据较大比重，真正用在教学上的经费少之又少，可谓是“全力以赴拿经费，五花八门花经费”。教学经费使用效率低下，不利于高校长远发展。

3.理顺院系两级管理模式，提高院系自主理财的积极性

随着高校办学规模的不断扩大，许多高校已突破万人规模，原有的“统一管理、集中管理”的集权式财务管理体制凸现出一些难以避免的弊端。由于管理权力与履行职责严重分离的体制使然，院系的职位、权力、责任、绩效、利益等五者分离，院系一级缺乏自我约束、自主理财的积极性和主动性，在两级核算财务管理体制尚不成熟的高校建立院系级教学经费绩效评价体系，并以此作为院系负责人业绩绩效评价的参考依据，完善经费管理体制，一方面可以改善现有体制“管得过死，管得过细，包得过多，责权分离”的现状，另一方面也为发展中的高校创新财务管理体制提供了基础与方便。

4.促进高校优化资源配置，提高整体竞争力

各院系之间由于基础的不同，学科之间的差异，占用的资源应有所区别才能体现公平的原则。高校对院系资源的占用标准缺乏明晰的认识，势必造成资源投入的盲目性。高校运行过程中资源紧缺与资源浪费并存较为普遍，教学经费使用绩效评价可以发挥对资源配置的导向作用，通过绩效投入的方式来调节高校内部资源配置不合理的现象。对高校的有限的资源优化配置，战略重点学科增加资源配置，需要限制发展的学科减少资源配置［1］，对新兴学科给予一定的扶持，对基础较好的传统学科适当调节，让资源配置与学校长远发展的战略目标有效统一，提高学校整体竞争力。

三、院系教学经费绩效评价的保障

院系教学经费绩效评价体系是一项系统工程，包括一系列密切联系的管理环节，建立健全院系教学经费的绩效评价体系的目的是与高校适应新形式，合理使用资金，优化支出结构，提高经费效益，增强竞争实力的战略目标相一致的。绩效管理系统的构建要以高校内部形成健全的组织体系为基础，高校内形成合理的组织体系是实施绩效管理的又一基本条件［2］，绩效评价体系的建立要求配合高校财务管理创新改革，建立起适应的环境与条件。

1.制度建设是关键

高校管理者应高度重视教学经费使用效率，将教学经费绩效评价作为重大问题来抓，完善制度建设，建立教学经费绩效评价的保障性机制。如建立健全教学单位党政负责人经济责任制度、教学经费开支标准、教学经费预算与教学安排工作量和进度的匹配机制、教学经费承包责任制、教学经费绩效奖惩办法、绩效预算管理办法等等。

2.设置教学评价常设机构或专人负责

各界人士对全国高校本科教学水平评估褒贬不一，教育部着手改革，全国高校本科教学评估新方案将于2013年起正式启动。但不可否认的是高校教学评估对教学质量建设的积极作用，例如全校师生普遍重视，毕业论文不敢敷衍，教师备课不敢大意，学生上课不敢缺席。监督到位确实是高校教学质量的保障，教学经费的使用也同样如此。学校重视项目申报及前期建设，忽略经费投向与项目建设的相关性，而经费使用效果流于形式而使经费失控。学校层面应加强对经费的过程控制与使用评价，设置处级建制的教学质量管理办公室或指定专人负责教学经费的指标评价。按年度进行校级内部的教学评价，将经费使用绩效的考核作为教学质量保障的重要指标。如同济大学开展校内院系办学绩效评估的一个突破性的尝试值得借鉴。同济大学成立了办学质量评估院，以《同济大学院系绩效评估方案》为参考，对校内院系办学绩效进行评估，实现了对院系办学系统的运行状态进行测定及导向。

3.创新财务管理体制，实行绩效预算

随着部门预算改革的深入，高校已普遍实行了生均综合定额拨款体制。高校部门预算收入的主要组成部分财政拨款和教育事业收费都与在校生人数直接挂钩。但现阶段几乎没有高校能做到直接由学校年度部门预算过渡到校内执行的年度综合财务预算。也就是说，院系的年度教学经费预算并不直接与院系的学生数挂钩，亦即院系的教学经费预算支出没有与院系的预算收入贡献相匹配。院系的年度教学经费支出预算额度与院系的教育事业费收入的有效挂钩机制，是院系教学经费绩效提高的基础性条件。

绩效预算以绩效评价结果为基础。预算绩效评价结果准确客观与否，取决于整体的财务管理体制是否建立健全、财务管理水平是否与精细透明的管理要求相适应。提高院系教学经费绩效水平，赋予院系适当的二级财务管理权限是必然要求，支出内容、预算执行进度与教学安排计划的匹配、支出标准与课程特点的适应性等是教学单位对经费支配的应有财务管理权限。

绩效预算，建立与院系二级财务管理权限相应的监督体系具有同样的重要作用。建立健全民主集中的院系经费运行模式，可建立归口管理与领导会签制度相结合的财务监督体系。

4.建立以预算绩效评价结果为导向的绩效预算制度

对预算绩效评价结果的定位和运用是绩效预算制度建立的关键。预算绩效评价既是下一年度绩效预算编制的依据和基础，也是上一年度绩效预算方案执行的最好监督。建立完善的经费使用奖惩制度，评价结果应该做为下年度预算的重要参考，经费使用率高的院系列入扶持院系，经费使用率一般的列为常规院系，经费使用不好的院系相应核减下年度的预算额度。持续公正的预算绩效评价，将使绩效预算制度走向良性循环，对建立起以目标为导向的整体管理制度具有重要意义，对实现学校的管理目标和健康发展作用重大。

5.做好三方面的控制

目标管理。绩效预算是以实现最终目标为导向的预算方法。目标是绩效预算的出发点和落脚点，目标管理是绩效预算的基础工作，是院系教学经费绩效评价的依据。目标可以分解和综合，院系的教学目标就是教书育人，教好书育好人、完成教学任务培养学生做人就是院系教学经费的总的绩效目标，教学质量和学生成才是院系教学经费绩效评价的主要方面。

经费使用的过程控制。经费使用的过程控制就是绩效预算的执行管理，可以分为业务审批和财务审批。对于拥有二级财务管理权限的院系来说，教学经费的使用过程控制主要发生在院系内部，也是院系教学经费支出的监督过程。

结果控制。院系教学经费绩效评价的结果控制，主要包括结果的客观形成过程控制和结果在下一年度绩效预算方案中公正体现的过程控制。这对绩效预算制度的有效建立影响重大。

四、院系教学经费绩效评价体系的建立

教书育人的特殊使命使然，高校与企业生产产品追求经济效益不一样，高等教育既有经济属性，又有教育公益性的特征，即要为社会培养更多的人才，促进社会的发展与科技进步。有效的教学经费绩效评价体系，对提高高校的教学质量和人才培养质量具有重要意义。

院系教学经费绩效评价指标是衡量教学目标实现程度的依据。指标的设置要与教学目标和学生培养目标有直接关联，要体现经济性、效率性和有效性。在对院系教学经费绩效评价时要充分考虑定性指标与定量指标的结合。［3］

考虑到现行的财务核算制度与教学经费绩效口径之间的差异，为方便直接获取绩效评价的数据，建议在财务核算中增加经费类型模块，在报销教学经费时进行类型区分，以减少数据统计的工作量。

院系教学经费绩效评价可分为教学、学生两个层面的评价。以本科生培养为例，参考本校专业及课程评估方案，有关评价指标初表如表一:

五、院系教学经费绩效评价体系的注意问题

任何评价指标与体系都有它不完善的地方，由于学科之间的不均衡，可能会影响评价指标的公平性。例如新兴学科与传统学科而言，由于积累不同，学科之间站在不同的起跑线上，新兴学科在教学上的贡献大于科研成果;招生情况普遍好，学生成绩突出，但由于年青教师占比重大，师资队伍还处于建设中;科研项目档次不高，科研成果有限;而传统学科积累较好，是学校科研成果的主力军，部分学科招生方面呈现下滑现象，教学方面的贡献略弱。由于客观条件的不同，各院系之间人均绩效存在差异，所以对院系教学经费评价指标应针对客观差异性较大的个别指标作一些权数调整。

此外，尽量避免教学评估过程中的铺张浪费和形式主义，评价可采用电子化为主、纸质为辅的方式，建立评价网络体系。