军队理财人员行为控制探讨

钱小娇 赵伟平

摘 要：随着部队担负任务的不断增多，军队对于理财效益的关注程度逐步增强。理财人员是军队理财的核心和关键，探讨军队理财人员行为控制，分析控制现状，提出完善控制手段，将大大提高军队经费的使用效益。

关键词：理财人员 行为控制 军队

中图分类号：F233文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）01-158-02

行为控制是指根据既定的目标、计划和标准，对人员的有关行为活动进行监督检查、发现偏差、分析原因、采取措施、进行纠正的一系列活动的总称。那么，军队理财人员行为控制就是立足于军队的经费预算、其他计划、相应目标等标准，利用岗位设置、监督检查来发现问题和解决问题的一系列活动。随着近年来军队经费理财效益要求的不断提高，作为理财核心的财务人员作用体现得越来越明显。所以，完善理财行为控制制度，强化军队理财人员行为规范，是提高军队经费开支效益的关键。

一、军队理财人员行为控制现状分析

（一）控制方式

1.法制约束。法制约束是通过贯彻已有的财务法规体系，维护军队正常的财经活动秩序和资产的安全与完整的一种控制方法，具有一定的规范性、强制性和稳定性。我军分别于2008年和2011年下发了《军队单位和人员财经违法行为处理规定》和《中国人民解放军财务条例》，明确了军队财务部门和其他有关业务主管部门及相关人员的权利义务、岗位设置、存在违法行为时的处罚措施等。

2.岗位牵制。岗位牵制主要包括两种方式：一是授权控制。授权控制是指单位各级人员在经济业务发生之际必须获得批准的授权，才能执行相关的经济业务。我军财务人员在各自岗位上具有限定的权利，经费开支报销、审批和现金结算、账户登记修改等业务都要受到金额、流程等控制，超出权限范围的不允许办理。二是职务分离控制。在岗位设置上，我军较为重视相互的牵制。如编制预算的财务人员与预算审核批准人员、编制凭证的人员与复核凭证的人员、出纳与会计、出纳与编制记账凭证的人员等都进行了分离。

3.道德规范及思想教育。军队财务人员职业道德就是指军队财务人员在执行职务、履行职责时应当遵循的道德规范。在上面两种控制方式的基础上，我军通过颁发条令条例以及经常性的专题教育进行道德规范和思想教育方面的强化。如2011年《财务条例》提出，“军队财务人员应当恪守坚持原则、严谨细致、爱岗敬业、廉洁奉公的职业道德，遵守财经纪律，具备规定的从业资格和任职资格。”这是对其他控制方式的有力补充，也是我军传统的控制方式。

4.监督检查。监督检查在行为控制中除了能起到预防监督的作用，针对财务人员心理还能起到一定的震慑作用。我军在日常业务监督的情况下，还会在月、季和年的时间段中安排定期或不定期的巡视检查和研究调查，并形成相应的检查和研究报告，对发现的问题及时解决。

5.考核评价。近年来随着绩效观念的引入，我军逐步开始重视对财务人员的业务处理效果进行考核。如2010年，总部下发的《关于组织部队财务管理综合评价暂行办法试评的通知》中就明确了对财务人员的考核指标，着重对财务人员职业道德、业务熟练程度和创新能力等方面进行考核。

（二）存在问题

1.控制依据不够具体。近年来，随着国内外经济和政治环境的不断发展，我军财务任务组成、经费组成以及理财要求等都发生了很多变化。这也造成了我军财务内部控制制度的外部环境发生了深刻的变化，而现行的内部控制制度基本保持在原有状态，已显得不够系统、完善，操作性不强，内部控制乏力。主要表现在两个方面：一是具体操作性不强。随着各种新的理财手段的出现，各阶段和流程中的操作标准和规范不够详细，可操作性不强。财务人员执行操守等不能与组织所制定的计划、策略、规章、制度、标准、规范、岗位职责等完全结合在一起，从而引起了一些钻制度空子的不良现象发生。二是没有明确的行为目标。按照现行的经费管理方式，经费编制预算时没有具体的要求和目标，仅靠文字性规章制度不能对财务人员形成目标管理。造成短期行为和急功近利行为的发生。

2.控制力度不够强。虽然在制度明确了要实行监督控制，但没有严格确定监督的方式和时间，各单位在监督方面有一定的自主性。但是，目前一些单位受到财务监督职责权限等因素的影响，财务监督工作主要是对军队财经领域的某些突出问题采取综合或专项治理的方式进行。这种短期的突击性和事后监督，往往不能及时发现问题，很多问题即使发现也是木已成舟。这就造成了财经领域的违法现象屡查屡犯，并呈上升趋势。

3.控制手段不够先进。财务行为选择的过程实际上就是财务行为信息流动和处理的过程。在军财系统建立以后，军队理财手段近年来逐步向信息化靠拢。但是，随着资金集中支付、公务卡结算等新兴方式的兴起，我军财务人员在主观观念和客观技术手段上都无法适应新的信息化手段要求，造成财务信息处理有技术不使用或是不会用的情况出现。同时，我军目前在内部网络上都无法实现财务信息的自由传输，上级部门不能依托软件实现实时的监控，造成了部分违法违纪现象的失控。

4.控制内容不够全面。目前，我国正处于社会转型时期，各种利益关系和价值观念进行了调整，我军担负任务也不断增多，信息化进程也在逐步加快，这就使财务人员的心理压力普遍增大，导致自身行为的失衡。目前我军主要强调于对行为的监控，而对理财人员心理变化部分则不予以主动关注。部分理财人员心理承受能力差，对新事物认识程度不高等问题得不到有效解决，影响了部队理财工作的顺利开展。

二、强化军队理财人员行为控制的对策措施

（一）完善军队财务人员理财行为的制度规范

1.完善原有制度。进一步明确和细化财务业务分管制度、印章分管制度、财务交接制度、财务复核制度、财务对账制度和财务岗位轮换制度，规定制度执行的强制性。而且要对制度执行时间、制度执行主体、执行监督主体和监督方式等内容予以明确，保证原有制度发挥出更大的监控效益。

2.明确管理目标。要积极借鉴地方新的管理方式，逐步引入目标管理模式。在制定经费预算和新的年度工作计划时要明确经费和任务的责任主体，并对主体的权利义务给予详细阐述，细化管理目标。在此基础上，要伴随有目标完成的核查和处理机制，促进目标的有效落实，提高理财人员的积极主动性。

3.及时新建制度。对于目前正在积极推行的军队资金集中收付和公务卡支付结算方式，要从财务集中统管的各个侧面出发，及时新建和完善相关的资产管理、会计集中核算、资产标准、资产处置、资金结算报销方式、监管方式等一系列配套制度。

（二）严格军队理财人员行为的监督检查

1.强化事前和事中监督。要转变突击检查的惯性思维，在制度上逐步明确事前监督的重要性。我军要逐步强化经费预算编制的审核力度，针对各个预算项目支出组织研究，对开支目的不明和开支效益较低的项目予以撤销，对相关负责人不够明确，目标分解不到位的要及时要求补充，为监督理财人员行为的合规和有效性打下基础；要强化日常经费支出前的审批制度，防止随意开支的现象发生；在日常经费开支过程中，要利用信息化手段实时监控，出现问题苗头就立即开始监控。

2.拓展监督途径。要在专项监督检查、审计监督检查、上级定期检查等方式的基础上，充分发挥广大官兵的群众监督作用。我军要增加“财务透明化”建设，可以采用公告栏、书面传阅、军网内部公示、走访调查、开设信箱等方式来保证财务的适当公开和透明。并且，增加全体官兵的监督意识，提倡举报制度，树立良好的财务管理道德风气，杜绝浪费节约开支。

（三）拓展军队理财人员行为的控制手段

1.强化财务信息化建设。不断完善军队系统的功能，借助我军内部网络实现数据的共享和传输，保证上级对下级监督的即时性。同时，结合银行资金集中收付的配套软件，在我军现有软件中加入相关分析监测功能，达到对理财人员资金划拨和开支报销的实时控制，形成完备的预警机制。

2.强化人员信息观念培养。强化我军财务系统主官和业务人员的信息还念培养，组织相关课程进行信息化知识的灌输，提高军队各级财务人员对现行信息化理财手段的了解。尤其要对负有监督责任的人员和部门进行经常性的辅导，强化监督人员对信息化监督的认知和运用能力。在此基础上，要定期组织业务考核，衡量监督主体对财务监控信息化手段的运用，促进学习和掌握技术的积极性。

（四）拓宽军队理财人员行为的控制内容

美国学者爱德华·A·罗斯提出，群众在受到暗示后，就会发生相互影响。军队理财人员行为控制不仅要从监督检查方面进行，还要非常重视对其整体环境建设和心理环境的疏导。

1.营造良好军队理财环境。要逐步强化法制建设、体制建设和人才建设，对过去一些“首长意识”、有法不依、执法不严等现象进行改善，限制领导的个人权利，增强财务决策的民主性，保证财务执法的严肃性，促进经费管理的效益性。形成“讲效益、讲法制、讲民主”的良好理财环境，促进军队理财人员行为自控能力的不断提升。

2.强化财务人员心理疏导。要经常组织财务人员对新兴财务业务和手段的学习，重视制度落实和完善的“缓冲期”，建立相应的缓冲机制，在时间上保证财务人员对新方法手段的接受程度。同时，要通过专题座谈、意见收集、面对面沟通等方式，强化对财务人员心理疏导，促进相关问题的解决，提高人员理财的积极性。

参考文献：

1.郑义译.财务保障的决策与管理[J].北京：外国军事后勤，2006（1）

2.周扬.军队财务管理信息化发展之思考[J].军队财务,2004（5）

3.杨昌杰.谈健全军队财务内部控制制度[J].军队财务,2007（6）

4.田学胜、姚冬梅.树立科学人才观，加强军队财务干部队伍建设[J].军队财务，2005（2）

（作者单位：武汉大学 湖北武汉 430000；装甲兵工程学院 北京 100072）

（责编：若佳）