加强全面预算管理 实现企业经营目标

余胜荣

市场竞争日益激烈，企业不断强化内部管理显得尤为重要，而全面预算管理是各项管理工作的核心内容之一，也是现代企业管理的重要方法和手段，使企业提高经营效益和提升综合竞争力。

全面预算管理的意义及特点

全面预算管理贯穿于企业生产经营的全过程，能够促成企业整体、长期目标的最终实现，同时还能促进完善企业各项管理制度，不断提高经营管理水平，有利于发现管理中的漏洞，减小企业的经营风险与财务风险，使企业的经营活动有目标可循，有制度可依，实现企业效益最大化。它具有全面性、全程性、全员性和目标性等特点。

目前预算管理存在的问题

一、部分单位领导重视不够。一艘远航的海轮一旦确定目标，就要沿着既定的方向前进，它能否如期抵达目的地，关键要看船长能否正确地指挥。在预算管理工作中企业的一把手就是船长，其作用举足轻重。然而有些领导却认为所谓预算就是年初制定一个计划，执行顺其自然，当预算管理失败时就认为预算无用，最终预算管理流于形式。

二、预算编制缺乏客观性。预算编制是根据企业活动现状，综合考虑内外部环境的变化，运用计量、计算、对比和分析等预测方法进行科学预测，并进行正确决策后确定预算中的各个指标。然而，有的企业在预算编制时只是在上年发生数的基础上考虑预算年度业务增减变化进行直接测算，这种方法简便，却忽视了预算的控制作用和诸多影响因素。这样编制出来的预算客观性极差，导致难以执行。

三、缺乏强有力的控制方法。为了达到预算所确定的目标，在预算实施过程中，要建立健全有效的控制制度。预算管理的本质要求一切经济活动都要围绕企业目标来开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化管理。然而有些企业只是重编制轻控制，必然导致预算成为纸上谈兵。

四、没有建立或健全激励机制。如果不将预算工作纳入考核体系，就会造成各部门在编制中人为控制的因素过多，使得预算“编一套，做一套”，成本费用控制无人问津，预算完成的好坏，只关系到领导业绩，却与员工无关。另一方面，员工的付出没能得到回报，就会挫伤员工的积极性，使他们不认同预算管理，最终导致预算管理失败。

改进预算管理的主要措施

一、建立健全全面预算管理的组织体系。做好预算管理工作，首先要建立起较为完善的组织机构，总经理办公会是全面预算管理的最高机构，负责组织预算方案；各职能部门是预算管理的基本单位，负责本部门责任范围的预算编制和执行；财务部为预算管理组织机构的常设部门，负责预算相关事项的日常处理和预算的整理汇编，监督、检查和控制各部门的预算执行情况。通过预算编制、控制、考评等，实现事前、事中、事后全过程的系统管理。

二、预算编制要客观、科学。预算编制内容是开展各项经济工作的价值尺度和依据。企业根据企业实际，发展需求，管理需要，以业务预算为基础，以经营创效为目标，运用科学的方法，开展营业收入预算、成本费用预算、利润预算、现金流量预算、资本性支出预算等各项预算的编制。例如收入预算编制要依据市场环境、企业综合能力、现有产品竞争力、客户分类等现状，考虑现有的存量市场和增量市场等因素，以增强预算的客观性和准确性。对于成本费用的编制，应根据企业特点将成本费用按可控、不可控和固定费用、变动费用、半变动费用进行必要的分类，依据各种材料的消耗定额以及各项费用标准进行测算。

三、实行全方位、全过程控制。全面预算管理是对企业管理整个过程进行规划和控制，贯穿于企业经营的全过程，所以不能停留在指标的下达和编制上，更重要的是过程控制。要将预算指标层层分解，对各个科目都要做到全程控制，努力做到预算管理“纵向到底、横向到边”。各部门要针对自己所负责的科目进行具体分析，将实际与预算相比，找出差距，及时调查分析差异形成的原因，制定解决问题的办法。

四、树立全员参与的意识。我们要将企业的经营目标层层分解并加以落实，各种资源被合理地分配给各个责任主体，才能做到人力、物力和财力的有效结合。将成本责任层层传递到每名员工，让每个部门和员工都清楚的知道自己的工作目标，明确实现目标的途径，为预算管理献计献策。企业要营造一个有利于预算管理的氛围，吸引全员参与的热情。

五、推行预算管理责任制，建立健全科学的激励机制。全面预算就是企业经营目标的具体化和责任化，目标要层层分解和落实，对执行结果要实行科学的激励机制。通过对各责任部门及人员的考评，使全面预算管理落到实处。从而调动全员积极性，实现年初的既定目标。可以让相关责任人缴纳一定的风险金，年终进行考核；同时将预算执行的结果作为干部考核的重要内容。

总之，预算管理不仅是企业进行目标管理的方法，也是企业进行全方位控制的重要手段，它更是一项既庞大又复杂的工程，应该根据实际情况制定具体措施，完善内控制度，创新工作方法，使预算管理在企业管理中发挥更大的作用，带动企业整体管理水平的提高，从而确保经营目标的实现。

（作者单位：中国铁通宣城分公司）