深化国库集中收付核算改革的思考

胶南市珠山街道办事处财政所 孙洪平

深化国库集中收付核算改革的思考

胶南市珠山街道办事处财政所 孙洪平

深化国库集中收付核算改革，是当前财政收支管理体制改革的重大举措，也是一项伟大创新，它为财政资金效益的提高起到了重要作用，但在具体实施中，仍存在一些问题，笔者就继续深化改革方面，提出了自己的一些建议。

收付核算 改革 问题 措施 建议

国库集中收付核算改革，它适应社会义市场经济体制的要求，它既是财政管理体制的重要组成部分，又是创新财政管理。它对财经秩序起到了规范作用，使财政资金监督管理得到了加强，财政资金的使用效益也得到提高，它以经济发展为理念，提高了财政驾驭资金的能力。

一、深化国库集中收付核算改革的意义

(一)财政资源得到整合，财政资金调配能力明显提高

各单位原有的银行账户在国库集中收付核算改革后都撤消了，取而代之是的国库单一账户，财政资金多环节拨付和多头存放的弊端得到了解决，各单位的闲散资金可以集中管理，财政资金的调配能力得到了明显的提高。

(二)财务行为得到规范，单位财务管理水平得到提高

随着近些年的集中核算改革，会计核算口径和费用支出标准得到了统一，对单位财务票据是严格按照《会计法》及其它相关财经法规进行审核，单位财务的规范化程度因此得到了提高，会计监督职责可以严格履行，沟通意见也可以及时向单位反馈，对单位的整改也起到了督促的作用，单位的违规支出行为得到防范而明显降低，单位的财务管理水平得到了大的提高。

(三)拨付程序得到简化，财政资金使用透明度也得到了提高

预算单位自行设置银行账户，这是传统的财政资金管理的基础，在多个环节和多个层次上都有闲置资金，不能更好地为经济发展服务，没有很好的资金的运行效率和使用效益。国库集中支付实施之后，单位用款的申请、审批和支付的全过程都是在网上进行，通过点击网上数据几分钟就可完成，资金拨付程序大大简化，资金使用的透明度得到了提高。

(四)可以建立防腐机制，有利于阳光财政模式的打造

单位所有的财务情况在国库集中收付核算改革后，都可以置于财政的阳光监控之下，事前、事中和事后监督在整个财政管理体制中得到实现。对于各项支出的动态监测，国库支付可以通过网络技术来实现，预算单位的每一笔支付交易都可以实时监控，财政资金运行和使用安全有了很好的保障。

二、存在问题与原因分析

(一)服务质量有待进一步提高

对于核算中心的服务意识，虽然已通过采取一系列措施引导转变了观念，服务水平也得到了提高，但还受工作量大和人员素质参差不齐等因素的影响，服务质量不够优秀，仍有提升的空间，可以进一步提高。主要体现在：

①合理使用单位预算资金和内部财务管理强化方面的建议很少；

②缺乏对资金使用效益提高的分析和引导。

(二)加强精细方面的管理

1、在一定程度与规范的预算管理体制存在脱节

单位财力紧张，没有充足的预算经费，公用经费缺乏，经费的开支标准和控制标准不规范，部分单位对款项的使用没有严格按预算科目及使用用途来规范，与改革规范性运作的要求存在一定的差距。

2、预算管理和资金拨付方面规范程度不够

对支付流程和网络系统操作，各单位从陌生到熟悉需要一个过程，资金拨付方面也需要时间逐步完善和规范，在这段时间内，使部分单位错误地认为没有做到规范地拨付财政资金，给预算指标的对账增加了不少的麻烦。

3、加强固定资产的管理

要想预算单位对固定资产的管理有好转，就必须要严格督促。只有经过严格的审批程序才能对固定资产核销，但部分单位管理会计没有很强的工作责任心，总认为单位办公设备在报废核销时比较麻烦，经常是不予理睬，没有按要求核销。

三、完善监督职能

(一)国库支付监督审核职能缺位

各单位由于没有充足的公用经费预算，大多数单位的用款都没有严格按照经费用途进行，对业务操作国库支付也进行得很简单，也没有严格审核单位挤占专项经费的情况。

(二)会计核算真实性审核缺位

由于简单机械的做账和柜台业务需要大量的时间，因此没有时间来参与单位财务管理，不能有效地监督专项资金和其它各项支出的真实性，监督职能缺位现象严重。

四、尽快解决人力资源矛盾

首先是存在尖锐的人少事多矛盾。大多情况下，十几套单位账务都由一名会计人员承担，具有很大的工作量，且每个岗位没的多的工作人员，一旦更换了工作人员，无人顶替的现象就会出现。

其次是有着突出的单调机械工作与人员知识更新的矛盾。柜台工作是机械式的作业，比较单一，长期从事此工作将不利于人员知识的更新，人员的知识结构也会很简单和贫乏，缺乏有活力的团队。

五、具体的完善措施及建议

我们要坚定信心，毫不犹豫地继续完善和深化国库集中收付核算改革，因为它在我国已进入了攻坚阶段，我们可以从以下几方面入手：

(一)坚持以经济发展为中心

首先是要坚持发展的理念，支持和完善经济的发展，应继续完善在财政设立代管资金专户管理的问题。财政代管资金账户管理中，仍有一小部分单位的专项经费结算户和基金账户没有纳入。如果将这部分账户撤消，然后纳入到代管资金统一管理，因为账户资金量比较大，可以增大财政资金的结存量，可以提高财政调配资金的能力。

其次是坚持以“原则性与灵活性相结合”为原则，区别对待对经济发展有重大好处的活动。在具体处理某些业务时，虽然某些事项不符合财务规范化的要求，但对经济发展和长远利益有重大好处，我们应坚持原则性与灵活性相结合，可以区别对待，在原则性中有灵活性的体现。

(二)监督与服务的关系要处理好

坚持做到服务与监督并重，正确处理好服务和监督的关系。做好服务是做好会计监督的前提，监督到位是服务有意义的保障。

1、提高服务意识，树立服务理念

一方面是“窗口服务”理念的树立，逃避、失职和应付了事的不良态度和工作作风要坚决杜绝；另一方面是对工作方法的重视，预算单位有问题咨询，不管是自己本职业务范围内的事务还是其它业务问题，不管是谁抵触预算单位的不良情绪都要消除，做到热情解答或帮助解决；第三是主动增强服务，上门服务和回访机制要实行。

2、不忘监督职能，强化监督

第一方面是方法决定成败，自觉接受监督，加强方法的掌握。勇于面对和理直气壮地指出违规的财务票据和财务行为，但态度要耐心和委婉，对合理的方式方法要注重，而不是强硬地要求其纠正，让单位自觉整改不规范的财务行为，要自发和自觉地监督。

第二方面是对监督内容进行完善，加强漏洞管理。对现有预算管理及公用经费开支的管理办法进行完善，使其与深化改革的需要相适应，严格按用途用款加强国库支付管理。加强与个别重点项目的联系，为核算会计参与单位财务管理创造条件，使集中核算的真实性监督不缺位，只有对单位财务的真实情况真正了解，监督才能真正地做好。

(三)有机融合预算管理、国库支付和集中核算三种体制

财政管理体制新的发展方向和必然趋势是实现预算管理、国库支付和集中核算的有机融合，它可以协调运行各项财政管理体制，事务性工作量大的现实矛盾能得到切实的解决，可以突出财政监督管理职能。

首先是做好基础工作，建章建制。各项完善的制度和办法迅速建立，各项管理及运行程序得到规范，科学的公共支出预算管理体系逐步建立和完善。其次是对接技术的突破，做好平台建设工作。结合运行现有软件系统与存在的问题，使对接工作顺利完成，远程查询和报账系统的开通，对切实可行的国库集中收付核算操作系统进行研究。

(四)人力资源的优化

对现有改革成果的续巩固和加强，人很重要。人力资源的优化与促进，和高素质团队的打造有密切关系。

①严把用人入口关，加强对政治素质和业务素质过硬的人才的选拨。

②兼顾政治素质和业务素质，坚持两手抓，加强人员培训管理。

③加强核算中心与各单位财务负责人及管理会计人员的交流，促进人员优化组合。

④对不同的职工用不同的激励方法，充分调查动工作的积极性和激发工作的热情，真正做到人尽其才。

本文就深化国库集中收付核算改革的意义和目前存在的问题作了简单分析，以经济发展为中心、处理好监督与服务的关系、完善监督职能和优化人力资源等措施，可以促进改革的发展与完善，对于规范财经秩序、加强财政资金监督和提高财政资金使用效益有重要意义。

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[3]邱一云.完善国库集中支付制度的思考[J].市场周刊,2006年05期

[4]赵劲松.论会计集中核算与国库集中收付制度的有效融合[J].乡镇经济,2004