加强企业集团财务管理工作的思考及建议

2011-08-24王春霞

中国煤炭工业 2011年12期

文/王春霞

财务管理是煤炭企业管理的核心。企业的进、销、调、存中的每个环节都离不开财务的反映和调控，企业资金的筹集使用和分配都与财务管理息息相关，企业的经济核算、财务监督更是企业内部管理的中枢。认真分析目前煤炭企业集团财务管理存在的主要问题，加强财务管理工作，对于提升公司整体管理效率具有重要的促进作用。

一、煤炭企业集团财务管理存在的问题

1.管理制度不健全

企业的经营发展，离不开科学规范的财务制度体系。财务制度体系涉及煤炭企业集团生产经营及投资建设的全过程，贯穿决策、执行和监督全过程。我国煤炭企业集团虽均拥有自身的系列管理制度，但仍有不完善之处，体现在：一是在自我防范、风险管理、决策机制等领域相关制度不完善；二是管理制度过时；三是制度行使不力，执行不彻底，政策贯彻不到位。

2.预算管理薄弱

企业是以盈利为目标，经营是以财务预算为核心，财务预算是驾驭企业最主要的缰绳。预算管理的重要性毋庸置疑，但多数煤炭企业集团在预算执行操作过程中存在重编制轻控制；重客观轻主观的弊病。主要表现在：预算编制不严谨，依据不充分，预测事项考虑不详，调整事项频繁发生；预算分析、监控、考评缺失，不分析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前因后果。

3.薪酬管理制度执行及存在的问题

2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号），并进行了解答。审计署发布17家中央企业2007至2009年财务收支审计结果，其中指出，多家央企职工薪酬管理存在问题，涉及金额达数亿元人民币。对于煤炭企业集团而言，违反制度规定将各种补贴费用化处理现象较为普遍，这容易造成工资总额虚减不实，并且存有潜在的纳税风险。

4.内部交易管理方面存在的问题

随着公司规模不断扩大，关联方交易在煤炭企业集团的全部交易活动中占越来越大的比重。关联方交易是否公允已成为企业的债权人、股东和其他企业日益关注的问题。从目前运行情况看，一些煤炭企业集团关联方交易政策执行不到位，交易机制不公允，影响子分公司之间经营利润的真实性。主要表现为：煤炭企业集团内部子分公司交易价格不公允，偏 “内部化”现象严重，而且部分内部单位交易时以内部收据代替正规发票，缺乏子分公司、法人的概念，影响会计信息质量的真实性，潜藏很大的经营风险。

二、加强财务管理工作的建议

在财务管理制度的贯彻学习方面，各级管理层负责人要认真学习财务知识，带头学习财务管理制度，严肃财经纪律，增强责任意识，完善制度体系，抓好队伍建设，增强依法理财观念和能力。同时管理者要充分认识到财务管理工作的艰巨性、复杂性和重要性，思想上重视，工作上支持，行动上加强，切实做好财务管理工作。

1.建立系统的财务管理与控制制度

一是健全财务制度，不断修订完善财务管理和控制制度。在集团财务管理制度中完善相关的内部控制，建立以流程为导向的财务管理制度。二是制度的更新。经济环境、税收政策、会计准则的不断变化，要求企业的管理制度不断更新，否则，跟不上管理的步伐。三是强化制度的执行。四是加强监督检查。上级企业应定期或不定期对企业的财务管理进行检查，发现违规责令改正。

2.加强预算管控和资金使用管理

一是在预算管控和资金使用上，煤炭企业集团应依据“以收抵支、先收后支、自求平衡、略有盈余”和“四保四不保”的原则，权衡资金轻重缓急和实有存款支付资金。确保日预算不突破月预算，月预算不突破年预算，年预算不突破总预算。通过不断强化资金预算管理，坚持以收抵支、自求平衡的原则，遵循分级审批，层层把关，做到按预算用款、按进度拨款。加强资金跟踪检查，形成事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制体系，营造自上而下管好用好资金的良好氛围。

二是煤炭企业集团负责人、财务负责人须严格遵守薪酬管理制度，坚持操守，遵纪守法，杜绝未经审批的一切工资总额外的违规开支，创建良好的薪酬管理秩序。另外，煤炭企业集团要不断加强工会经费、教育经费与福利费的管理，严格按照财务制度的开支范围列支“三项”费用，有效防范“三项”费用控制不严，扩大使用范围，列支培训奖励、各种津贴、安全抽奖等工资性支出。

三是要求集团内部各单位一定要严格按关联方交易的原则处理业务，子分公司之间交易或提供劳务一定要互开正规发票，按市场价运行，创建公平有序的内部交易市场秩序。

3.严格清理账目，确保经营数据的真实

众所周知，虚假数字有极大的危害性，它不单掩盖了企业经营的真实状况，还可能影响管理决策和企业的发展，更有甚者，还可能给企业带来重大经济损失。煤炭企业集团财务部门要对账务的异常数据、异常内容、异常科目进行清理，使事事之间、事证之间、证证之间，账证之间、账账之间、账表之间记录的经济业务的内在联系符合实际，以真实反映经营状况。企业财务负责人，应严守职业道德，坚守“诚实守信，操守为重”的工作作风，实事求是，在财务管理中遵纪守法，严格按会计准则办事，对企业负责。